談外地施工往來賬務管理

王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林　132021)

?

談外地施工往來賬務管理

王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林132021)

摘要:分析了建筑工程中外地施工往來賬務存在的風險，從完善項目部內控制度、建立客戶和供應商評級制度、嚴格執行合同條款等方面，闡述了外地項目部往來賬務管理的對策，并提出了加強賬目核算管理及檢查的措施，實現項目部財務管理的真實性。

關鍵詞:項目部，賬務管理，賬目核算，合同條款

1　概述

目前，隨著我國投資結構的調整，建筑業市場大幅度放開，最低價中標法等利于買方市場規則的制定，使得建筑市場競爭異常激烈，外地施工項目部處于外地復雜的施工環境，使往來賬務管理風險升級。首先，內部控制風險。外地項目管理薄弱，項目經理輕視往來管理，往來賬掛賬核銷業務不規范，與往來相關崗位責任不清，債權債務催收支付不及時，而項目部在工程結束后已經解散，企業很難對項目責任人進行追償。其次，市場風險。項目部在激烈的市場競爭中，由于法律意識比較淡薄，面對建設單位在施工過程中臨時提出設計圖紙變更要求，往往未及時對變更內容進行合同續訂，最終在結算價款和合同履行上引起糾紛，形成潛虧因素。第三，墊資導致壞賬。外地墊資施工的情況突顯，嚴重制約了項目部的日常生產經營活動，同時嚴重影響了項目部財務資金周轉，而墊資的直接后果是項目部的往來清收風險，形成壞賬的潛在因素。第四，審減風險。目前，建設方在項目結束后，由于缺乏工程管理知識，對施工方結算結果不能有效監控，往往對施工方出具的最終施工結算進行大規模的審減，這樣形成了企業的潛虧因素。

2外地項目部往來賬務管理的對策

2．1設專人核算往來賬務

正確記錄、結算、分析、清理往來賬務。規避由于賬目核算錯誤、賬齡分析錯誤，與債權人、權務人往來簽證不及時帶來企業的經濟損失。正確使用應收應付款項會計科目，不得相互混用、串用，不得虛假掛賬。在應收應付款項管理的各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，加強對原始憑證、相關授權批準文件之間的核對及存檔工作，以確保應收應付款項記錄的完整、合理、準確。

2．2完善項目部內控制度

建立完善項目部內部控制管理制度，是降低和減少企業資金風險的核心。首先，加強項目經理財務培訓，使項目經理意識到往來賬務核算工作的重要性，對往來的事項及時決策，及時審批，確保項目往來賬目順利核算。其次，建立應收應付款項業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。對于年終項目考核，需有上交管理費和應收賬款回收率指標，將應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金的回收情況都作為項目考核指標。第三，謹慎選擇綜合素質過硬的項目部員工，提高項目部的執行力。第四，成立項目經理牽頭的清收小組，對可能成為壞賬的應收款項應當制定清理辦法，對催收無效的逾期應收款項需及時通過法律程序予以解決。對超過訴訟時效，給企業造成損失的，應追究有關責任人的責任。

2．3建立客戶和供應商的評級制度

業務發生時，要先對客戶和供應商實行嚴格的客戶資信管理信息收集，建立往來客戶及供應商信息庫。對信息數據及時分析，針對不同往來單位制定相應的收付款政策，使工程應收賬款、應付賬款的周期保證施工現場資金周轉。

2．4嚴格執行合同條款

外地施工，要嚴格執行合同，用法律手段保護企業的合法權利。對工程進度款支付、預留工程質保金等影響日后工程施工的條款要在簽訂時仔細研究修訂，以免在合同訂立時留下隱患，造成工程款支付周期長、預留工程質保金多，影響企業資金周轉。

2．5加強對分包工程的管理

外地項目施工一般會將工程分包給他人。加強分包方的往來管理是重中之重。需要項目部的全體人員及時與分包方進行往來核對，及時發現管理上的漏洞。首先，避免總包合同簽訂漏洞。與建設方的合同回款條款應明確，項目的回款必須回到項目部自己的銀行賬戶，以避免建設單位直接支付分包方工程款的現象發生。其次，要加強現場管理。通常情況下，出于合理避稅的考慮，項目部為總承包人時，分包合同為包工包料合同，分包方自采材料，但施工現場有時也會發生使用項目部的材料、水、電等情況，這就需要加強現場管理，分包方領料時嚴格按制度簽領料單;對于現場共用的水、電等費用要及時與分包方簽認，確定負擔比例，避免管理漏洞，導致往來核算差異，給項目部帶來損失。第三，嚴格執行分包合同，防止超合同付款情況的發生。對分包方的付款比例應不超過同期工程款回款比例，以保證項目部的現金流，避免資金成本的損失。

3　加強外地項目部會計往來核算管理

3．1建立往來賬款對賬機制

在外地施工建設過程中，由于項目部往往只針對一個建設方，應收賬款等往來款項相對單一，但由于建筑施工企業的特殊性，項目工期較長，工程量不確定，這就需要項目部及時與相關往來單位確認工程進度及相關費用，建立定期對賬機制，保證往來款項的真實性，確保項目經濟效益的真實可靠。

3．2從日常會計核算上規范往來賬管理

1)原始憑證齊全。保留好業務單位的銀行進賬單。對應收賬款要有給建設方開具的建筑業發票，工程結算書，合同。對應付賬款需要有分包工程結算書，分包方開具的分包建筑業發票，合同;對于暫收暫付款，要有相應的合同、收據、發票等。

2)會計核算要嚴格按財務制度的要求，仔細分析往來業務的內容，性質，確定核算科目和核算方法。對于往來賬的日常核算中最經常發生的業務應當是往來賬的核銷，核銷的方法有多種，需要仔細研究每一種方法，針對業務內容，進行會計核算，避免核算方式選擇失誤給企業帶來經濟隱患。例如:項目部2013年1月發生應收A企業“應收賬款—工程款”50萬元，2015年2月份發生應收A企業“應收賬款—工程款”100萬元，2015年2月份收A企業工程回款100萬元。項目部會計核算應如何核銷100萬元的工程款，有兩種核銷方式:a．先核銷陳賬，2013年1月份工程款50萬元，再核銷當期發生的工程進度款，2015年2月份工程款100萬元。b．先核銷當期發生的工程進度款，2015年2月份工程款100萬元，再核銷陳賬，2013年1月份工程款50萬元。實務操作時，第一種情況，核銷結果為企業的應收賬款余額為50萬元工程款，這50萬元的工程款發生時間為2015年2月份，處于訴訟時效期內。第二種情況，核銷結果雖然也為50萬元，但發生了實質性的變化，余額50萬元，發生的時間為2013年1月份，已經過了訴訟時效期。當然選擇第一種情況對項目部有利。

4　加強外地項目部往來核算檢查

往來賬目的檢查，包括應收賬款的函證，預付賬款是否有相應的合同條款，其他往來款項掛賬的詢證等，能夠及時發現項目部在施工過程中是否有隱瞞收入，虛列成本等現象，確保項目部利潤真實。

5　結語

外地施工項目部的往來賬務管理工作是一項受多種因素影響的系統工程，項目部應該重視往來賬務的管理。外地施工項目具有投資大、風險高、周轉時間長的特點，這就要求項目部的財務人員在進行往來賬務核算時，要結合企業的實際情況，嚴格按照財務會計制度的規定，采取多種方法，最大限度地實現企業的資金循環和經濟效益的增長。同時，外地項目部往來核算與企業經營成果密切相關，為公司提高經濟管理效益起到關鍵的作用。

參考文獻:

［1］莫利民．財務會計［J］．河北煤炭，2004(8):36．

［2］徐海燕．對往來賬進行內部控制的思考［J］．科技信息，2012 (6):99-103．

Discussion exchanged account management of nonlocal construction

Wang Hongmei
(China Petroleum Jilin Chemical Construction Engineering Co．，Ltd，Jilin 132021，China)

Abstract:The paper analyzes nonlocal construction exchanged account risks in building engineering，describes exchanged account management countermeasures of nonlocal project department，such as improving internal project department control system，establishing client and supplier evaluating system，and strictly executing contract items and so on，and puts forward measures of strengthening accounting management and examination，so as to realize the account management reality of project department．

Key words:project department，account management，accounting，contract items

作者簡介:王宏梅(1977-)，女，會計師

收稿日期:2015-10-30

文章編號:1009-6825(2016)01-0238-02

中圖分類號:TU723．31

文獻標識碼:A