食品加工企業內部控制中存在的問題與對策
——基于SW公司“瘦肉精”事件內控分析

鐘 鈴

(河南省濟源職業技術學院 河南 濟源 459000)

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食品加工企業內部控制中存在的問題與對策
——基于SW公司“瘦肉精”事件內控分析

鐘 鈴

(河南省濟源職業技術學院 河南 濟源 459000)

內部控制一直是企業管理中必須重視的問題，對于食品加工企業尤其如此。本文通過SW集團引發的一次事件的內部控制方面的問題進行研究，并針對這些問題，提出相應的解決方案，希望能引起廣大食品加工企業對自身內部控制的重視，并采取相應完善的措施。

內部控制；信息與溝通；風險識別

一、SW公司內部控制中存在的問題

央視曾在每周質量315特別行動報道了SW公司采購并使用了含有瘦肉精的“健美豬”進行冷鮮肉的加工生產，此報道一出引起了全國范圍內的轟動。國內消費者對食品安全又一次遭受打擊。各地都紛紛將SW的產品下架、召回、查封甚至銷毀。導致SW“瘦肉精”事件最重要的原因是SW集團內部控制制度存在著一定的漏洞。

(一)內部控制環境薄弱

內部控制環境包括企業紀律與架構、企業文化、員工的控制意識等，是其他內部控制的基礎和核心，只有在良好的內部環境中，企業才能進行有效的內部管理。由SW“瘦肉精”事件可以看出SW集團的內部控制環境比較薄弱，具體表現如下：

1.公司治理結構不合理

SW集團從小工廠發展成現在資產幾百億的大企業，在中國肉制品加工企業中創造了奇跡，其領導人也是SW集團的精神領袖，在公司內形成了絕對的權威，企業所建的股東大會、董事會、監事會和經理層機構則形同虛設，整個公司都聽一個人的指揮，有效的制衡機制根本無法形成。

2.質檢部門過于單一

企業設置單一的質檢部門看似比較規范，也便于進行集中管理。但是企業內部沒有對質監部門進行監督的機構，一旦質檢部門出現失職，那么就會導致缺乏有效的監管和督查。根據有關資料顯示生豬尿檢、生豬檢疫就如同走過場一般，使得所謂的質檢成為空談。

3.企業的文化流于形式

SW“瘦肉精”事件顯示出企業文化建設的失敗。SW管理層對外一直宣傳誠信、立德，而下面的基層部門卻只是聽聽而已，放任“瘦肉精”一路綠燈。可見，企業如果文化理念沒有深入人心的話，就算其他的軟硬件再高級，再完善也阻擋不過市場和良心的考驗。

(二)風險評估不到位

1.風險識別、評估的方法落后

SW集團所執行的“瘦肉率的高低最終決定了生豬價格”的定價方式就成了導致“健美豬”事件產生的重要因素。據了解，不少肉制品加工企業在收購生豬的時候，最為苛刻的指標不是瘦肉精也不是尿液檢測，而是瘦肉率的檢測，它是最終結賬的主要依據。SW集團則為了謀取自身的蠅頭小利，只片面強調瘦肉率的高低，卻沒有評估這項策略其中所包含的潛在風險，最終給集團帶來了巨大的損失。

2.發展戰略存在風險

SW公司在整個生產系統以及整個供應鏈管理環節缺乏有效地規劃，僅僅因為節省一些看得見的成本，卻使企業陷入了食品安全的更大風險中。據報道，SW集團每年的生產則會消化的生豬是自建的養豬場一年內出欄的生豬的百倍。“健美豬”事件出現后，SW集團的冷鮮肉銷售基本停止，連帶著其他的產品也大量滯銷，據統計“瘦肉精”事件累計造成的損失超過了百億元。

3.缺少重大風險預警機制

SW集團作為冷鮮肉行業中的品牌代表，“瘦肉精”事件一而再的發生，卻沒能引起高度重視并采取措施加以防范，而是任其發展，最終自食惡果。所以，建立一套完善的重大風險預警機制，把風險扼殺在搖籃里，防微杜漸，才是企業的長久生存之道。

(三)內部信息存在紕漏

企業內部員工必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東做出有效的溝通。SW公司這次的“瘦肉精”事件，表明企業內部信息存在紕漏。

1.信息傳遞不夠及時

SW采購主管利用手中的權力高價購入“健美豬”的行為沒有及時被發現并處理，暴露出了集團在信息傳輸的方面出現了漏洞

2.信息處理不當

由于高管與基層之間信息處理不一致，導致事情進一步惡化。從2010年至2011年2月期間就發現了多起添加瘦肉精的事件，卻沒引起公司的高度重視。直到2011年3月15日，央視曝光后，引起消費者的嚴重不滿，SW公司才被動的采取了措施來解決。如果早點重視起來，也不會造就現在的后果。

(四)內部監督執行不到位

內部監督是由適當的人員在適當及時情況下，評估控制設計和運作情況的過程，由持續監控、個別評估所組成的，其可確保單位內部控制能有效運作，內監是內部控制的最后環節。“瘦肉精”事件表現出了SW集團的內部監管執行不到位。

1.沒有對采購環節進行有效的監督。

消費者大部分有挑肥揀瘦的偏好，肉制品加工企業也愿意為瘦肉型生豬開出高價，但前提是健康豬。SW的采購人員明知道自己收購的是打了瘦肉精的生豬，卻仍然抱著僥幸的心理，違背了道德底線，在利益的驅動下不僅不制止，還與其同流合污、串通一氣，高價收購，給消費者的身體健康造成了極大的安全隱患，也使公司的誠信經營成為一句空話。

2.質檢部門監測不到位

食品質量無小事，但從沒人銘記于心，更沒有付出行動。SW集團在實際操作中，因為檢測成本高，只檢測較普遍的常見的指標。對于其他的個別指標也只是偶爾檢測甚至不做檢測。在事件曝光后，SW第一次對外公布多份檢測的報告中也只顯示某指標合格，而對于“瘦肉精”相關各項指標卻只字未談。

二、完善SW公司內部控制的對策

(一)完善內部控制環境

1.完善SW集團的公司治理結構

企業應設置嚴格的內部控制制度，用制度管人，而不是人管人，這樣可以減少個人因素對企業的影響，以保證各種機制能夠正常運行。另外，公司其他崗位的員工也要清楚什么是可以學習的，而什么是必須堅持的，保證公司內部所設置的股東會、董事會、監事會和經理層機構發揮應有的作用。

2.改善集團機構的設置

企業內部控制要加強對質檢部門的控制，多設置幾道質檢部門負責檢查質量的工作并不定時更換質檢員，這樣可避免質監部門之間舞弊的行為，另外，企業要提高自身的透明度，讓媒體，非政府組織等對企業可以實施有效的監督。

3.發揮企業文化的作用

首先企業應采取各種措施讓員工深刻的理解企業核心理念的價值，去認同企業的文化，增加企業文化的內涵并對員工進行培訓。只有企業文化深入人心才能讓企業更好的發展。其次管理層要以身作則，帶頭弘揚企業的文化，最后企業對違反企業文化的行為制度要制定一定的懲罰，讓員工不敢輕易背棄企業文化。

(二)加強風險評估的意識

1.設置科學的風險評估方法

SW集團在收購原料的時候，要設置科學合理的檢測指標。廢除可能導致供應商投機取巧，從而給消費者帶來危害的指標，使用一些對企業生產經營正常運行起促進作用的指標。如瘦肉精的檢測、生豬身體狀況的檢測等。

2.改變外購原料的經濟發展戰略

要徹底擺脫“瘦肉精”的問題，必須從源頭控制，自己設養豬場，形成產業鏈的生產模式。不僅能為自己提供質量可靠的原料，還能擴大生產規模，形成規模效應。

3.建立重大的風險預警機制

經過“瘦肉精”事件的教訓，企業必須建立重大的風險預警機制，加強對企業質量的監管，防微杜漸，使企業能夠健康發展。

(三)完善企業控制活動

1.加強制度的執行力度

SW集團發展起來之后考慮到的是怎樣回報投資者及怎樣整體上市，而沒有堅持與時俱進的精神。所以SW集團應完善內部控制制度，尤其需要加強對子公司的內部控制制度的執行力度。

2.勇于承擔社會責任

為了更好的發展，企業要嚴格履行其社會責任，增強社會責任心，不要一味的拖延和推卸責任。企業在逆境中要擺正姿態，采取積極的態度應對這些問題，才能更好的發展。

(四)完善信息溝通機制

1.建立通暢的溝通渠道

企業要發揮自己的主觀能動性，快速、高質量的處理信息。其次要養成向政府報告的好習慣，并且定期、特殊情況都要向政府報告，再者要及時并且主動的向社會披露各種信息，最后企業要有緊急通道和常規通道，在遇到類似問題的時候，能及時采取措施

2.改善應對信息的方式

SW集團應以此為鑒，在以后發展道路上，不僅要抓好產品質量，更要有責任心有擔當，時刻要把消費者的利益放在首要位置。知錯就改，真誠道歉，并采取措施去彌補犯下的錯誤，而不是一味推卸責任。

(五)加強食品內部控制監督

1.完善集團采購環節的內部監控

SW集團要找出可能影響購進原料質量的環節，并且重點關注。其次針對容易引起出問題的關鍵點制定相對的監督措施，并考核這些監督措施的執行情況。最后進行對購進原料一定程度的抽查，防止采購環節出現漏洞。

2.強化對所采購原料質量的監控力度

首先，SW集團應提供對消費者絕對安全的食品。其次，企業也要采取必要的措施來保證各個環節不會出現有害物質，切實把好原料關。最后保證每個環節都落實，確保預先所制定的各種措施能有效的實施。

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[4]李露.我國食品生產企業內部控制環境研究——基于雙匯“瘦肉精”事件案例分析[D].西南財經大學碩士學位論文，2012.

鐘鈴(1979-)，女，漢族，河南唐河人，經濟學碩士，河南省濟源職業技術學院，講師。