涉稅犯罪的原因及其防治策略分析

萬煒

摘 要：稅收對于我國的經濟增長起到了一個至關重要的作用，這也是我國的國家收入的主要來源之一，對于國民經濟的發展具有基礎性作用，因此，我們必須要做好稅收工作。稅收工作具有著如此重要的地位，但是，我國目前的稅收工作卻依然存在著許多問題，其中，涉稅犯罪問題是一個重點項目，這些違法行為涉及到的犯罪方是十分廣泛的，例如小到組織和個人，大到國家機關和事業單位，都或多或少的出現過涉稅違法行為，這對我國經濟體系起到了嚴重的破壞作用，而且嚴重阻礙了我國的社會主義市場經濟的發展。本文對涉稅犯罪進行了調查和研究，分析了涉稅犯罪的原因，并且談了相關的防治策略，希望能夠給相關工作人員的工作提供一定的幫助和支持。

關鍵詞：涉稅犯罪；原因；防治策略

1 涉稅犯罪的主要原因

任何事物的發生都是有原因的，犯罪現象也是如此，沒有一個人會無緣無故地進行犯罪，我們需要對涉稅犯罪進行深入分析，了解涉稅犯罪的原因，從而為以后的活動提供技術支持。

1.1 制度方面和法律方面的原因。稅收制度對于稅收活動起到了一個規范化的作用，任何稅收活動都要依據稅收制度來進行和開展，這也是稅務機關依法收稅的一個重要的保障。涉稅犯罪判定是有其堅實的基礎的，這個基礎就是稅收制度，制度是不斷發展的，制度的不斷發展也就決定著涉稅犯罪的不斷發展，相反的，涉稅犯罪的不斷發展也在一定程度上反作用于稅收制度，引導著制度的不斷優化。我國目前的稅收制度依然存在著眾多不足之處，例如稅負不均和變相優惠政策等等，這些問題都影響著稅收活動的公平性，為涉稅犯罪埋下了伏筆。除此之外，有關稅收的相關法律也是不健全的，這就為涉稅犯罪活動的發展和擴大提供了一定條件，近些年來，我國由全國人民代表大會及其常務委員會制定稅收方面的基本法律只有《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》，現行稅法絕大部分都是國務院制定的行政法規和規范性文件，這就導致我國的稅收立法落后于其他國家，為我國的稅收活動的規范造成了一定的阻礙。

1.2 經濟方面的原因。所謂稅收，可以理解為是國家經濟資源的再分配，對于維護社會公平和縮小財富差距起著極其重要的作用。但是，我國自實施市場經濟體制以來，有許多個人和社會上的經濟團體一味地追求經濟利益的最大化，而對于稅收和社會責任則是毫不在意，他們能逃稅就逃稅，這就是利欲熏心的表現，也是涉稅犯罪的經濟方面的原因，這些生產者和經營者們通過偷稅和漏稅節約了大量的資金，從而把這些資金用于再生產，提高他們的市場占有率和市場競爭力，從而造成了貧富差距的進一步擴大，社會公平受到了極為嚴重的影響。

1.3 社會環境方面的原因。環境對人的影響是極為巨大的，社會中的犯罪活動會與社會中的其他因素進行交流，因此，涉稅犯罪的發生也必然有其社會層面的原因。在我國當前的社會中，存在著眾多的經濟方面的問題，例如權利尋租與唯利是圖等，這些對于我國的經濟發展具有惡劣的影響，加重了人民的納稅方面的負擔和壓力，也拉大了貧富差距，激化了社會矛盾。隨著國家經濟發展，經濟關系日益復雜，稅收法規也逐漸在層次、方式、稅率等方面復雜化，而基于各地實際發展需要，各地又存在稅務法規的彈性調整，在這種情形下，很容易使納稅人受利益驅動，利用征管脫節對權力“求租”和執法人員的“尋租”。

2 涉稅犯罪的防治策略

2.1 涉稅犯罪的社會層面的預防措施。所謂社會層面的預防措施，主要就是指利用適當的稅收政策，不斷地完善稅收制度和文化，從而有效的管理相關稅收事物，緩解社會上的壓力和問題，從而達到預防涉稅犯罪的目的。首先，我們應當優化稅制，并且需要把相關的規章制度變得嚴格化和透明化，強化稅制方面的管理，從而不斷地填補這方面的漏洞，讓稅制變得更加合理化。其次，我們應當加強稅收方面的立法工作，不斷健全相關的稅收法律體系，讓法律能夠更好地為經濟建設服務，這就需要我們盡快地建立起地方稅法和國家稅法，讓法律的漏洞越來越少，消除稅收法律的真空地帶和灰色地帶。再者，我們還需要保障司法方面的獨立，從而讓司法程序變得更加公正合理，而不是成為“少數人”所控制的工具。這就需要我們避免司法的地方化和部門化，司法公正是法律的最后一道防線，我們一定要堅守住這道底線。最后，我們還需要不斷完善治理社會犯罪的體制機制，形成高效的犯罪處理網絡。

2.2 涉稅犯罪的心理層面的預防措施。所謂心理方面的預防，核心就是對人們進行健康人格的培養和教育，幫助他們樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，這主要包含兩個方面，一是社會大環境對于一個人的教育和影響，二是個人的自我修養。首先，我們需要加強關于稅法和稅制方面的宣傳力度，告知公民們稅務工作對于我國經濟發展的重要性，從而不斷強化公民們的守法意識和依法納稅意識。其次，我們應當進行相當公平的稅收制度建構，從而對公民們進行個體化的善意指引。最后，我們需要建立完備的社會信用網絡，并且要利用好互聯網這個新興科技，同時利用好大眾媒體進行合理引導。

2.3 涉稅犯罪的預防措施。所謂犯罪預防，主要就是指利用國家機器對犯罪活動進行治理和預防，這主要是指行政措施。犯罪預防雖然不能夠從根本上消除涉稅犯罪的發生，但是能夠有效地打擊違法犯罪活動，并給予這些犯罪分子以沉重的痛擊，因此，我們需要重視預防措施。首先，我們需要加強綜合治理，重點打擊違法犯罪活動，同時也要注意專項治理這個重點的項目，做到兩手都要抓牢，兩個方面都要關注。其次，我們應當強化涉稅行業自治方面的犯罪預防措施，不但要加強管理部門本身的建設，也要依靠納稅人和稅務代理機構的行業自治，從而做到由內而外的行業自治，有效地減少犯罪。最后，我們需要有效預防稅收領域的腐敗問題，這對腐敗不但會降低民生，還會讓人民對于社會更加失望，失去信心。腐敗分子的存在會讓稅收工作變得更加艱難，稅收會變成一小部分人攫取利益的工具，這是對納稅人的不公正，是對法律的褻瀆，從而讓涉稅犯罪變得更加擴張。因此，打造一個公正廉潔的稅收隊伍是刻不容緩的。

總而言之，涉稅犯罪的原因是多方面的，我們需要不斷地在這個方面進行探索和實踐，并且要進行相關的分析和檢驗，不斷創新涉稅犯罪的防治策略，為國家的稅收工作的順利開展而不斷努力。

參考文獻：

[1]熊利民.涉稅犯罪及防治對策[D].華東政法大學，2012.

[2]張保玲.涉稅犯罪成因分析[D].吉林大學，2005.