淺析我國高校財務內部控制存在的問題及對策

高 飛

（呼倫貝爾學院，內蒙古 呼倫貝爾 021008）

淺析我國高校財務內部控制存在的問題及對策

高 飛

（呼倫貝爾學院，內蒙古 呼倫貝爾 021008）

本文通過對目前我國高校財務內部控制的重要性進行分析，詳細闡述了目前我國高校財務內部控制取得的成效，分析了目前內部控制環境不優、風險評估不完善、監督不力等問題，并在此基礎上提出了具體途徑，以期將我國有限的高校資源進行合理配置，使我國高校資金使用效益最大化。

高校財務；內部控制；財務內部控制

一、高校財務內部控制的重要性

隨著我國高校辦學自主權的不斷擴大，給高校財務管理工作帶來了挑戰，尤其是對財務的內部控制工作帶來了新要求。為此，為了促進高校的發展，加強高效財務內部控制具有其重要性和必要性。首先，其是對國家相關法律法規的貫徹和執行，同時，它又能促進此方面法律法規和方針政策的制定。其次，對高校的會計工作具有規范的作用，更有利于各項信息的真實和完整，進而提高財務管理的質量。最后，對高校資產管理的各個環節能起到控制和監督的作用，能防范財務風險，應對突發事件，減少高校各類資產的流失。可見科學合理的高校內部財務控制能夠合理配備資源，進而調高資金的使用，并為高校的教學科研和行政管理工作奠定物質基礎。

二、我國高校財務內部控制的現狀

1、我國高校財務內部控制取得的成效

（1）法律法規更加健全。在二十世紀八十年代，內部控制相關研究在我國幾乎是空白，改革開放后，隨著經濟的發展，各種各樣的新問題不斷涌現，內部控制的研究應運而生，從照搬國外的內控制理論，到針對我國實際出臺了一系列內部控制法規制度，內部控制有了很大的發展，高校財務內部控制的法律法規的建設也得到了推進，如圖所示。

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由圖可見，我國高校財務內部控制的法律建設越來越具體詳細，同時《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規也為高校財務內部控制進一步完善財務內部控制提供法律支撐。

（2）流程更加規范。近年來，為了規范高校財務管理，以防不當行為出現，很多高校制定了業務流程圖來規范財務工作。如，預算管理、獎助學金、教材結算、基建等很多工作的流程圖，財務報銷流程圖如下：

（3）信息化程度更高。高校財務內部控制的重點越來越強調對原始數據的審查、會計信息的輸出控制以及對財務管理系統的程序控制等信息的處理。在很多方面有助于利用信息化對財務報表審核并管理，尤其是大數據和計算機的出現在財務管理方面，可以說為高校財務內部控制提供了技術保障。

綜上所述，我國的高校內部財務控制取得了顯著的成效，健全的法律法規、信息化程度的提高以及財務流程的規范，都有利于防范了資金的流失，合理的分配有利于配置資源，有利于全過程的監督，這些也是高校財務內部控制的關鍵。盡管目前取得了一定的成績，但是內部控制的問題由于種種原因仍然存在。

2、我國高效財務內部控制存在的問題

（1）內部控制環境不優。首先，對高校財務內部控制的認識不足，有的領導認為內部控制是對其權力的削弱；有的高校教職工認為內部控制就是內部會計控制，甚至在報賬的時候還覺得過程繁瑣，“辦事費勁”；甚至有的財務人員也覺得財務內部控制增加了工作量，因此，財務內部控制并沒有對各個院系和人員在高校管理中形成相互制約的動態機制，由于這種認識的偏差，會造成資金的浪費和財務管理的漏洞，因此高校財務控制應該引入控制主體的管理人員和廣大教職員工的共同關注和參與。其次，組織機構的設置存在不合理，目前我國高校組織結構基本上是直線職能制和矩陣制相結合的結構體系。這種結構過于強調統一指揮，卻忽視了橫向信息的溝通和交流，導致工作效率不高，硬性管理程度高，同時矩陣制又存在著多頭領導的現象致使責任不清，這樣的兩種方式勢必使得高校的財務管理效率低下。最后，我國的高校領導體制的弊端，我國高校實行的是黨委領導下的校長負責制。而內部審計部門與財務部門屬于高校組織的平級機構，對經濟業務活動審計的獨立性和權威性被削弱。內部控制環境的完善仍然任重而道遠。

（2）內部控制的風險評估不完善。作為財務內部控制要素之一的風險評估，對于整個高校財務狀況的作用異常重要。這里我們主要分析內部風險評估的不完善。首先，制度不健全帶來的風險，盡管目前國家關于財務管理的法律法規不斷的在完善，但是高校財務內部自身的管理制度的不完善，執行起來困難的同時還沒有效果，無法準備的編制報告；財務控制機制等的不完善，造成崗位職責的不清，監督困難；學校的規章制度的不完善，無法保障資金的安全，這都是產生風險的根源，同時，由于一些會計人員沒有獎懲制度，工作積極性下降，同樣讓財務部門面臨風險。其次，會計從業人員配備有存在風險，我們清楚在高校財務管理中，從業人員是其核心要素，關系到整個財務工作，如果管理不到位，勢必造成工作的不認真、拖沓甚至嚴重情況下的錯誤的產生，因此必須定期對其培訓學習，加強思想教育，并把合適的人放到合適的工作崗位，從而降低風險。最后，小金庫的風險嚴重，由于高校的日常資金收支活動并未按照管理規定，嚴格執行“收支兩條線”，而是把一些資金不入賬或者單獨設賬冊，造成了資金流失的風險。

（3）高校財務內部控制監督不力。高校財務內部控制的監督包括內部監督和外部監督兩部分，目前高校財務內部控制的外部監督形同虛設，外部監督的主體主要由政府來履行職能，但是政府對各個高校的標準不一、權責不明，致使外部監督發揮不到應有的作用。而內部監督，目前表現出乏力，內部機構權責不清，內部審計自主性不強，一般是下屬部門，對財務機構明顯的依附，審計方法已經不能滿足現在的工作要求，而且審計的范圍狹窄，對于日常性的財務監督遠遠不夠，導致無數小金庫及其資金的大量流失及浪費，更多的是注重事后的審計，而事前和事中的關注度不高。而事后的審計也存在很多的人為因素，沒能做到真正的完全公開和透明，監督管理職能無法發揮應有的作用。

三、應對高校財務內部控制存在問題的對策

1、優化內部控制環境

首先，加強多元主體的認識，在國家法律法規范圍內制定高校財務內部控制規章制定，并組織學習，讓各個主體了解到財務內部控制體系與每一個教職員工息息相關，并能夠對資源更合理的分配有至關重要的作用，從而帶動組織內部各個系統動態循環，減少舞弊發生，提高財務報告的可信度，提高各個主體參與的積極性，保障學校財產安全的責任和履行的積極態度，從而避免資金的浪費和管理的漏洞。其次設置合理的組織機構，變革組織機構，重現高效運行、結構簡單的組織機構，從而確立現代學校管理制度，并且在設置組織機構時改變原有的僵化，使其更有彈性，堅持把合適的人放到合適的崗位上的原則。高校可以引進董事會和監事會這一組織機構，堅持以人為本的管理模式，董事會對于重大決策的科學性更為有利，這樣的民主的集體決策方式對學校的管理和發展有利，而監事會是鏈接董事會和校委會的，其對負責監督學校的財產等的執行和實施并對高校的發展起到中介調控作用。最后，改善領導體制的弊端，在高校中要改變傳統的人事管理模式，改變管理的方式，要以人為本，把發展人的理念貫徹到高校的領導體制中來，改變教職員工在學校的地位和重要性，讓其參與進來，才能推進內部控制體系的完善，更有利于高校財務內部控制的運行。

2、完善風險評估

首先，完善財務管理及內控制度，各個高校應該依據《會計法》、《高等學校財務制度》等法律法規和財務規章制度，結合自身實際，制定出適合高校的內部控制制度。做到有章可循規范辦事；各部門各崗位的權責清晰，并以文字的方式固定下來，更有利于嚴格執行；同時對會計從業人員進行培訓，使其勝任工作，提高業務能力，并實行責任制，讓整個高校財務都在一個可以控制的范圍內運行。其次，對于高校財務人員的配備要高度重視，分工明確，科學設置，對于業務能力強以及職業道德水平高的人員，按照制度要求配置到合適的關鍵崗位上去，為了加強互相監督，可以實行輪崗。最后，嚴格按照國家財務管理的制度，嚴格收支規則，并將電子信息系統引入其中，將財務情況公開化、信息化、陽光化，消除人為因素，接受全體教職員工的監督，防止小金庫的出現，因此積極推進財務信息化建設在當前很迫切。因此，高校健康運轉與風險應對息息相關。

3、強化內部審計監督職能

明確劃分內部審計機構的職責，保持它的獨立性，運用現代信息化等手段提供內部審計的工作效益。各高校應將專項監督與日常監督相結合，提高常規性監督和專項監督的效率。高校的管理層也要對審計部口賦予足夠的權利，保障其獨立權威性，明確審計部口在內部控制中的定位和職責權限，使其能夠充分發揮監督的職責。

綜上所述，從以上三個方面對我國的高校財務內部控制進行了闡述，以期能提供有益的借鑒。

[1] 楊明亮．論高校財務管理內部控制審計[J]．財務與金融,2011．

[2] 彭藝．落實科學發展觀開創高校財務管理新局面[J]．中國經貿導刊,2010．

（責任編輯：高 博）