保險(xiǎn)業(yè)償付能力管理的經(jīng)濟(jì)分析

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。近幾年，市場(chǎng)上發(fā)生了多起保險(xiǎn)公司連續(xù)破產(chǎn)事件，給保險(xiǎn)公司的發(fā)展造成了很大影響。經(jīng)過分析可知，倒閉的保險(xiǎn)公司既受到外在壓力的影響，也有內(nèi)在環(huán)境的作用。本文主要對(duì)保險(xiǎn)也償付能力管理的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析，希望可以給保險(xiǎn)業(yè)償付能力管理提供借鑒。

從我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展來看，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)主要存在管理水平較低下，內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，但投資資產(chǎn)種類較少，資金應(yīng)用范圍較狹窄，資金利用效率低下等問題，直接影響了保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。因此必須及時(shí)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)償付能力進(jìn)行分析，積極迎合市場(chǎng)環(huán)境的變化，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的建立和發(fā)展。

一、概述

償付能力表示企業(yè)到期履行債務(wù)的能力，反映了企業(yè)是否可以利用足夠資金抵償債務(wù)。由于保險(xiǎn)企業(yè)較特殊，所以對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力也有不同的理解。一方面表示保險(xiǎn)組織與承擔(dān)責(zé)任的比較，另一方面表示保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況。簡(jiǎn)而言之，保險(xiǎn)公司償付能力表示保險(xiǎn)公司為所承擔(dān)的責(zé)任所進(jìn)行分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力。

一般保險(xiǎn)公司償付能力主要由總資金、未分配盈余和資本金組成，可以表示資金償付能力。但是由于保險(xiǎn)企業(yè)規(guī)律、業(yè)務(wù)量等存在較大差異，所以必須結(jié)合保險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等進(jìn)行分析。可以用公式簡(jiǎn)單將其表示為：償還能力邊際=（資本金+總準(zhǔn)備金+未分配的利潤(rùn)）/凈收入保費(fèi)。

二、保險(xiǎn)業(yè)償付能力管理分析

從政府角度分析，償付能力管理實(shí)際上是衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種測(cè)量方法，主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)，可以將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)虧損彌補(bǔ)中，此外還可以結(jié)合企業(yè)不能償付指標(biāo)，制定妥善的處理措施，維持企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。雖然該種方法較簡(jiǎn)單，可以應(yīng)用到企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，但是此種方法也存在很多局限性，一方面，計(jì)算數(shù)據(jù)都來源與財(cái)務(wù)報(bào)表，不能體現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際變化；另一方面，償付能力指標(biāo)中的計(jì)算機(jī)系數(shù)都是固定的，不能結(jié)合企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)實(shí)力等各項(xiàng)因素進(jìn)行分析；此外，償付能力指標(biāo)的約束，導(dǎo)致企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定價(jià)和投資等方面均會(huì)受到不同程度的影響。

從風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析，一般在實(shí)施管理時(shí)，都是前期理論基礎(chǔ)上分析歷史數(shù)據(jù)，然后評(píng)估保險(xiǎn)損失和破產(chǎn)機(jī)率，保持企業(yè)均衡發(fā)展。此種管理方式可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但管理時(shí)不能處理波動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

從保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，目前很多企業(yè)都是借助期權(quán)理論或委托代理等方式維持保險(xiǎn)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。目前國(guó)家保險(xiǎn)企業(yè)償付能力管理主要集中在兩個(gè)層次上，償付管理側(cè)重于監(jiān)管，但不能積極防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力提出了更高要求，要求企業(yè)必須向全面集成化方向發(fā)展。

三、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)償付能力管理中存在的問題

（一）償付能力管理規(guī)定不合理

我國(guó)償付能力管理與發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大差異，償付能力管理指標(biāo)與發(fā)達(dá)國(guó)家不符，缺少專業(yè)的資產(chǎn)認(rèn)可和負(fù)債制度。而且我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展較快，目前還沒有相關(guān)的負(fù)債界定制度資產(chǎn)，增加了保險(xiǎn)公司資金成本。與此同時(shí)，償付能力不能反映出我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際狀況，沒有體現(xiàn)費(fèi)用波動(dòng)情況。此外，我國(guó)監(jiān)管指標(biāo)還存在較簡(jiǎn)單、不夠細(xì)化等問題，不能結(jié)合我國(guó)各地區(qū)的發(fā)展設(shè)定參考標(biāo)準(zhǔn)，不能深入考慮資金流動(dòng)的影響，缺少中期償付管理。如果從償付能力額度分析，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須具有最低償付能力為以下兩方面之和：第一，近期會(huì)計(jì)年度自留保費(fèi)減營(yíng)業(yè)稅和附加后50億人民幣的9%與50億人民并的以上的8%。第二，近三年平均綜合賠償?shù)?5億元下的22.%與25億元人民幣之上的12.5%。

（二）保險(xiǎn)監(jiān)管準(zhǔn)則未建立，會(huì)計(jì)信息存在質(zhì)量問題

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)主要按照《保險(xiǎn)公司財(cái)政制度》等進(jìn)行保險(xiǎn)監(jiān)管各項(xiàng)操作，但是制度中包含的制度目標(biāo)、制度假設(shè)等與公司預(yù)期目標(biāo)存在較大差異。我國(guó)保險(xiǎn)公司目前的償還能力主要以保險(xiǎn)公司制定的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)實(shí)施，在實(shí)際管理中，依然存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真和財(cái)務(wù)核算及體制問題。一些保險(xiǎn)公司為了達(dá)到上級(jí)考核，不惜遮蓋各種違規(guī)支付違規(guī)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門經(jīng)常存在錯(cuò)記、漏記和少記等問題，會(huì)計(jì)核算失真較嚴(yán)重。

（三）不能全面的反映出償付能力風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)實(shí)施的償付能力監(jiān)管主要通過對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)體系報(bào)表等分析來衡量保險(xiǎn)公司的償付能力，但該種監(jiān)管方式存在的問題較多，不能全面分析保險(xiǎn)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)判斷力不足。很多保險(xiǎn)公司之前公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、判斷當(dāng)期企業(yè)發(fā)展中存在的問題。但是由于保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)變化性較大，所以不能預(yù)測(cè)出公司償付能力變化。

四、提高我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)償付能力管理的方法

（一）構(gòu)建報(bào)告制度和報(bào)表體系，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

科學(xué)化的報(bào)告制度和報(bào)表體系是保證保險(xiǎn)公司償付能力管理的基礎(chǔ)。根據(jù)我國(guó)目前的發(fā)展?fàn)顩r，保險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表體系主要由償付能力監(jiān)管報(bào)表、業(yè)務(wù)監(jiān)管報(bào)表和財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)表等組成。此外，還要充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期或不定期對(duì)保險(xiǎn)公司年報(bào)、季報(bào)等實(shí)施審計(jì)核查，提高償付能力監(jiān)管的可靠性，促進(jìn)監(jiān)管的實(shí)施。

（二）結(jié)合我國(guó)國(guó)情構(gòu)建保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)

目前，美國(guó)、新加坡等國(guó)家都已經(jīng)結(jié)合本國(guó)情況構(gòu)建了監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)，主要從綜合能力、流動(dòng)性、收入穩(wěn)定性等方面實(shí)施了檢測(cè)預(yù)警，可以技術(shù)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)。結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)償付能力風(fēng)險(xiǎn)，可以構(gòu)建不同的指標(biāo)體系，盡早對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行跟蹤，及時(shí)分析其在發(fā)展中存在的問題，采取有利措施，提高監(jiān)管效率。

（三）建立公開的信息披露制度

結(jié)合保險(xiǎn)公司實(shí)施的信息披露制度，鼓勵(lì)市場(chǎng)機(jī)構(gòu)結(jié)合公開披露信息及自身存在的分析，從多個(gè)方面對(duì)保險(xiǎn)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行評(píng)估，將這些信息作為經(jīng)濟(jì)決策的參考。為了吸引社會(huì)注意，可以結(jié)合《保險(xiǎn)法》要求，督促社會(huì)大眾關(guān)注業(yè)務(wù)信息，提高公司透明度，及時(shí)了解保險(xiǎn)公司償付能力，形成社會(huì)監(jiān)督，不斷完善自身經(jīng)營(yíng)狀況，提高保險(xiǎn)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。