淺談公司推行全面預算管理工作的幾點認識和體會

2016-04-29 00:00:00楊再巧

水能經濟 2016年7期

【摘要】全面預算是指公司對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化公司資源配置，提升運行效率，實現公司戰略規劃和經營目標。本文從全面預算管理的作用、公司啟動全面預算管理需要做的準備工作，全面預算管理實施工作中的幾點建議等方面進行簡要闡釋。

【關鍵詞】預算作用；預算啟動；預算實施

全面預算管理是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，全面預算的有效推行將為公司上下確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規范。實施全面預算是執行戰略過程中進行管理的基準和參照；也是公司業績評價的基礎；全面預算管理的過程就是將公司目標進行分解、實施、控制和實現的過程。

一、全面預算管理的作用

全面預算管理是公司全方位、全過程、全員參與編制與實施的管理模式，是公司實施內部控制、防范風險的重要手段，是實現公司發展戰略和年度經營目標的有效方法；全面預算管理有利于公司優化資源配置、提高經濟效益，有利于實現制約和激勵目的。

根據公司已制定的中長期發展規劃及戰略目標，全面預算管理將公司各項生產經營活動均納入預算編制、執行、監督、分析、考核的預算管理體系，最終實現六個整合：

（1）戰略規劃、業務計劃、財務預算和業績評價的整合；（2）戰略層、經營層、作業層三層組織機構協調流程的整合；（3）財務活動和業務活動互為支持的整合；（4）計劃體系、目標體系、指標體系、報表體系和績效考核體系從“出題”、“解題”到“評分”的整合；（5）預算從制定、調整到考核評價周而復始的整合；（6）業務流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

二、公司啟動全面預算管理需要做的準備工作

全面預算管理是一項系統性工程，也是一種技術性很強的管理方法，需要集團各部門、各單位整體參與實施，夯實各項基礎工作，建立全面預算管理保障體系。因此，開展預算管理需要做好以下準備工作：

（一）開展培訓和調研學習。通過外聘專家老師分層級對公司高層管理者、中層管理者、財務預算人員進行培訓，簡要介紹預算管理的相關理論、原則、組織機構、各種預算表格的填寫方法和要求等，讓員工掌握本單位預算編制、執行、控制、調整、以及分析和考核的流程與方法；讓員工了解公司長期發展目標、短期計劃和財務目標，了解預算的基本內容和各部門的職責，使預算管理工作的效果更加顯著。公司利用最短的時間，培養出一批高素質的全面預算管理實施人員。

專職預算人員需要對公司近年來的資金狀況、績效考核情況、經營計劃、發展規劃、投融資計劃等相關資料認真學習、梳理；對子公司的組織架構、業務范圍、業務流程、財務狀況、經營成果等實地調研學習，掌握基本的概況，為下一步的預算編制和預算管理做好充分準備。

（二）健全預算管理體制。預算管理體制包括全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位3個層次的基本架構。

⑴決策機構——預算管理委員會

結合公司現行的治理結構和管理機制，在董事會下設公司預算管理委員會，預算管理委員會根據董事會的授權行使預算管理職責。

預算管理委員會的主要職責是： ①制定頒布公司全面預算管理制度；②根據公司戰略規劃和年度經營目標，擬定預算目標；③組織編制、綜合平衡預算草案；④下達經批準的正式年度預算；⑤協調解決預算編制和執行中的重大問題；⑥審議預算調整方案，依據授權進行審批；⑦審議預算考核和獎懲方案；⑧對公司全面預算總的執行情況進行考核等。

⑵工作機構——預算管理辦公室

預算管理委員會下設辦公室，由相關部室負責人組成，履行預算管理委員會的日常管理工作。主要職責是：①擬訂公司各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執行；②擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案，報預算管理委員會審定；③組織和指導各級預算單位開展預算編制工作；④預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；⑤匯總編制公司全面預算草案，提交預算管理委員會審查；⑥跟蹤、監控公司預算執行情況，并定期匯總、分析各預算單位預算執行情況，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告；⑦接受各預算單位的預算調整申請，根據公司預算管理制度進行審查，集中制定年度預算調整方案，報預算管理委員會審議；⑧協調解決公司預算編制和執行中的有關問題；⑨提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；⑩組織開展對公司二級預算執行單位的預算執行情況的考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議等。

⑶執行單位——各職能部門、分（子）公司

全面預算執行單位包括公司內部各職能部門、所屬分（子）公司等。預算執行單位在預算管理部門的指導下，組織開展本部門或本公司全面預算的編制工作，嚴格執行批準下達的預算。

各職能部門、分（子）公司的主要職責是：①提供編制預算的各項基礎資料；②負責本單位全面預算的編制和上報工作；③將本單位預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；④嚴格執行經批準的預算，監督檢查本單位預算執行情況；⑤及時分析、報告本單位的預算執行情況，解決預算執行中的問題；⑥根據內外部環境變化及公司預算管理制度，提出預算調整申請；⑦組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作；⑧配合預算管理部門做好公司總預算的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工作等。

（三）制定預算管理制度。規范預算管理流程，明確預算管理的原則、組織機構、預算的范圍與內容、預算編制的方法與流程、預算審批規定、預算執行與控制的方法和流程、以及預算調整、預算考核制度、預算報告體系等相關內容，使預算管理工作制度化、法制化，公司員工在制定預算過程中有據可依，減少預算工作的盲目性和隨意性。

（四）明確預算目標。公司目標包括長期目標和短期計劃，把公司長期目標分解到年度或一個經營周期，形成了公司短期計劃。明確了公司年度發展目標，將公司預算建立在清晰且明確的公司策略的基礎上，是全面預算管理成功的重要保證。

（五）編制標準化的預算表格。標準化的預算格式對保證預算的一致性和質量是很重要的。編制表格應注意簡單直接，無須說明就能被人理解；所有的表格應保持一致，具有相似的布局、字體和設計；盡可能的使用電子表格，以便數據獲取和匯總。同時，編寫全面預算表格體系說明書，明確每一個預算表格的編制方法，對每個表格的數據來源和去向進行一一說明，明確預算表之間的勾稽關系。

（六）收集基礎資料，分析整理。

做好實施準備階段的各項基礎工作，基礎資料的收集需要近三年的可比數據資料的積累，以及外部市場數據、行業資料等。歷史資料的收集需要由以下部門來完成：⑴經營管理部門負責分子公司建設投資計劃、生產經營計劃、績效考核等情況分析；⑵人力資源管理部門負責職工定員、工資社保、員工培訓等需求分析；⑶投資發展管理部門負責公司投資建設項目情況分析；⑷行政辦公室負責公司日常辦工用品（含行政用固定資產）、車輛費用、職工食堂費用等相關費用的分析；⑸財務管理部門負責資金籌集及各項經濟指標的綜合分析。

三、全面預算管理實施工作中的幾點建議

（一）理順關系，落實責任。落實好主管部門與協管部門的責任，建立起各專業管理與全面預算管理之間的溝通、協調機制，搞好職能部門的協作和配合，形成工作合力，提高工作效率。

明確預算工作聯絡人名單，各部室、各分子公司的預算工作聯絡人具體負責預算日常管理工作的協調、銜接、數據的報送等工作。

（二）先易后難、分階段實施。由于全面預算管理是一項復雜的系統工程，需要我們積極、穩妥、有效、有序推進，需要“先易后難、分階段實施”，先著手部門費用預算的編制，待成熟完善后再深入到投資預算、籌資預算等領域。

總體原則：

（1）從點做起，由點到面；個體完善，再向集團全面推進。

（2）從簡單的業務起步，先易后難；不斷總結，逐步拓展管理范圍。

（3）從核心部分做起，抓大放小；有的放矢，逐步建立起全面預算管理框架。

（三）基礎數據來源充分可靠。基礎數據應滿足預算管理的要求，符合精細化管理的需要，報表數據（單戶、合并）要及時、全面、完整，滿足預算考核、分析的需要。

（四）明確對子公司的預算管理模式。明確集團公司對子公司的預算管控模式，子公司專業計劃的編制、調整等是否需要集團公司歸口部門審核，并在實施過程中對其進行監控。

（五）預算指標與績效方案緊密結合。科學設計預算考核指標和考核周期，將預算指標與績效考核方案緊密結合起來。

（六）做好原始記錄的臺賬工作。做好原始記錄的統計分析，原始記錄包括臺賬、記賬單、合同書等，對原始記錄數據用特定的方法進行收集、分析、整理，為預算的編制、考核和分析提供可靠的基礎數據來源。