進一步改進水電系統(tǒng)內(nèi)審工作的建議

【摘要】隨著水電企業(yè)改革的不斷深化，水電企業(yè)系統(tǒng)逐漸形成所有制多元化，公辦水電企業(yè)仍占主流的局面。隨著國家審計作為國家治理的一個組成部分的治國理政觀念確立，內(nèi)部審計也必將順應這個形式，進入到一個新的工作狀態(tài)，這對水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計定位和管理提出了新的要求。

【關(guān)鍵詞】水電系統(tǒng)；審計工作；企業(yè)績效

雖然在2003年國家審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中重新定義了內(nèi)部審計在我國審計系統(tǒng)的地位，內(nèi)部審計不再囿于審計系統(tǒng)，脫離了雙層領(lǐng)導的體制。但是在水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作開展中還存在諸多問題。

1、水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作中主要的問題

1.1 對內(nèi)部審計工作重要性認識不足，內(nèi)部審計機構(gòu)常被邊緣化

目前，很多水電企業(yè)系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)不是出于自身管理的需要，而是為了應付檢查。一些縣級水電企業(yè)系統(tǒng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)不夠重視，沒有給予足夠的支持和權(quán)限。一些水電企業(yè)系統(tǒng)直接把內(nèi)部審計機構(gòu)作為財務處下屬機構(gòu)或者與財務科室合并，一些水電企業(yè)系統(tǒng)雖然設(shè)立了獨立的審計機構(gòu)，但把績效核算、信息維護作為審計機構(gòu)的主要工作內(nèi)容，即違背了不相容職務分離原則，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

1.2 人員配置不合理，無法滿足內(nèi)部審計工作的需要

多數(shù)水電企業(yè)系統(tǒng)審計機構(gòu)存在人手不足、人員結(jié)構(gòu)不合理的問題。審計人員大多是財務出身，還有一些審計人員在教職工直接調(diào)任，普遍知識結(jié)構(gòu)單一，年齡偏大，加上后續(xù)水電企業(yè)較少，審計人員知識更新和技能提升較慢，影響了工作積極性，阻礙了內(nèi)部審計工作的有效開展。

1.3 內(nèi)部審計職能單一，無法適應新形式的要求

目前有的水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作仍局限于財務收支審計或查錯糾弊，水電企業(yè)系統(tǒng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計、風險審計和任職經(jīng)濟責任審計審計開展較少。隨著水電企業(yè)系統(tǒng)的發(fā)展及水電企業(yè)系統(tǒng)的經(jīng)濟投入相應增加，各種風險也隨之增加，如何加強內(nèi)部審計風險控制成為內(nèi)審計面臨的問題。

1.4 規(guī)章制度不健全

縣級水電企業(yè)系統(tǒng)中普遍存在內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全，審計人員在工作中很難找到相關(guān)制度，審計結(jié)論和審計建議不能被充分重視。同時，符合水電企業(yè)系統(tǒng)特點的相關(guān)準則尚未出臺，審計人員在工作中大多是摸著石頭過河，這些都給內(nèi)部審計工作的開展帶來了困難。

2、進一步改進水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的對策

2.1 增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

水電企業(yè)系統(tǒng)應將內(nèi)部審計作為獨立的機構(gòu)進行設(shè)置，明確審計機構(gòu)的職責，賦予審計機構(gòu)應有的權(quán)限。管理上由水電企業(yè)系統(tǒng)“一把手”直接領(lǐng)導，內(nèi)部審計負責人直接向水電企業(yè)負責人報告工作。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)也應加強宣傳，使廣大教職工認識審計、了解審計、支持和配合審計。

2.2 拓展內(nèi)部審計審計職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計審計價值增值

內(nèi)部審計機構(gòu)應調(diào)整思路，擴大審計范圍，把內(nèi)部審計工作和水電企業(yè)系統(tǒng)長遠發(fā)展結(jié)合起來。由財務收支審計向水電企業(yè)績效審計、建設(shè)項目全過程跟蹤審計、水電企業(yè)重要經(jīng)濟事項合同審計、水電企業(yè)重要風險管理審計和主要負責人任期經(jīng)濟責任審計發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

2.2.1 水電企業(yè)績效審計

當前，水電企業(yè)系統(tǒng)中都存在重技術(shù)輕管理的情況。內(nèi)部審計機構(gòu)可以發(fā)揮審計作用，運用獨立的審計視野和專業(yè)知識發(fā)現(xiàn)管理漏洞，促進建立績效意識，提升管理效果。

2.2.2 建設(shè)項目全過程跟蹤審計

目前水電企業(yè)的投入和保障力度較大，但是對基建項目的審計多事在工程竣工后進行，很多現(xiàn)場無法還原，一些隱蔽部位工程的工程量難以有效核實，存在很大的質(zhì)量隱患，也增加了內(nèi)部審計的風險。內(nèi)部審計機構(gòu)可以通過開展全過程跟蹤審計，前移審計關(guān)口，及時發(fā)現(xiàn)工程隱患，推進建設(shè)資金高效使用。

2.2.3 水電企業(yè)重要經(jīng)濟事項合同審計

水電企業(yè)重點物資購置、工程項目建設(shè)投入資金較多的項目，內(nèi)部審計機構(gòu)應積極參與，通過對物資采購過程、出入庫管理等進行效益分析和追蹤評價，進而提供合理化建議。

2.2.4 水電企業(yè)風險管理審計

內(nèi)部審計機構(gòu)可充分發(fā)揮自身地位獨立、對縣級水電企業(yè)系統(tǒng)總體情況比較了解的優(yōu)勢，積極參與水電企業(yè)系統(tǒng)的風險管理。利用內(nèi)部審計獨立性的優(yōu)勢，提前對各種風險進行識別、評估，及時建議管理機構(gòu)采取措施，建立風險控制體系，轉(zhuǎn)化風險因素，以實現(xiàn)控制風險的目的。

2.2.5 改進水電企業(yè)工作流程

審計人員有更多機會接觸縣級水電企業(yè)系統(tǒng)各學校的業(yè)務流程，更容易發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。審計人員可以運用專業(yè)知識幫助業(yè)務機構(gòu)完善流程，從而加強縣級水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制。

2.3 運用先進技術(shù)手段，提高審計效率

內(nèi)部審計機構(gòu)應積極應用計算機審計技術(shù)。計算機輔助審計減少現(xiàn)場審計時間，提高審計效率，節(jié)約審計成本，提高審計績效。在信息技術(shù)日新月異條件下，審計機構(gòu)積極采用新技術(shù)將會帶來更廣闊的視野及更多的成效。

2.4 完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

積極培養(yǎng)和引進會計、審計、經(jīng)濟、信息技術(shù)、工程等方面的專業(yè)人才，提高審計人員的整體素質(zhì)，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)。同時，加強對審計人員的水電企業(yè)培訓，促進內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的全面提升。

2.5 轉(zhuǎn)變觀念，強化服務理念

新形勢下，水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計應轉(zhuǎn)變觀念，有由監(jiān)督型向監(jiān)督和服務并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員應樹立全局意識，將內(nèi)部審計工作和縣級水電企業(yè)系統(tǒng)的發(fā)展相結(jié)合，為決策機構(gòu)提供有價值的建議，幫助水電企業(yè)系統(tǒng)加強內(nèi)部控制，堵塞漏洞，提高資金使用效益，內(nèi)部審計機構(gòu)還應處理好與被審計單位的關(guān)系，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和需要改進的地方，及時與審計對象溝通，提出審計建議。