移民潮再起 美國稅務規劃知多少

在國內，日漸興起的家族辦公室正在搶灘稅務規劃的業務，為國內財富人士規劃移民美國的稅務事項成為其重要的業務之一。

近日，在上海舉行了一場小規模的美國身份人士稅務規劃的論壇，吸引了不少有移民傾向的人士前來參與。據《Family Office》記者了解，在這些參會人士身份中，有不少是企業主以及準備移民美國的富裕階層，而他們最關心的是移民美國后，如何進行財富規劃以及稅務安排。

1.征稅機制與國內迥異

“很多國內人士在移民前很關心美國的征稅機制，在了解之后都會及早做好規劃安排；而在移民美國后，在當地工作生活，又該如何通過投資和選擇養老金計劃最優化個人稅務和現金流？則顯得更為重要。”在上述論壇上，睿璞家族辦公室負責人郭升璽表示。

事實上，已經成為美國公民的外國人，分為稅務居民和非稅務居民兩種。作為稅務居民的外國人，同美國公民一樣，是全球征稅的；非稅務居民，原則上只對有收入來源的外國人征稅。

據郭升璽介紹，美國國稅局對美國稅務居民的定義與移民身份有所不同。從稅務角度來說，一個外國人需要通過綠卡測試或連續居住測試，來判斷是否屬于美國稅務居民。非美國稅務居民，聯邦債券、利息、股票和共同基金的投資收入免稅，雇傭收入、自雇收入、投資收入以及房租收入等，則需要上稅。非稅務居民開銀行賬戶或股票投資賬戶時，要填W-8BEN。建議不要與美國稅務居民合開賬戶，以免引起利息、股息等等的征稅問題。非稅務居民的遺產稅只有6萬美元的免稅額度，而美國稅務居民的免稅額度為543萬美元。

在美國，很多人都在經營自己的小生意，也就是我們所說的創業。這一方面不僅為這些人創造了額外收入，另一方面也可以減稅。在州里注冊一個有限責任公司，或者甚至不用注冊，年底就可以減免很多費用。

有人在e-bay上賣貨，有的大學教授出外講學，這都算小生意，可以申報schedule C來減稅。美國國稅局用兩個主要標準來認證小生意。一是看有沒有收入進來，這可以從銀行賬戶證明看是否有收入，或者看是否有人給你發1099-misc（租金，版權，自雇業主收入）。二是對于小企業虧損的核定，國稅局有一個三年的規定，一般如果連續三年報虧損，稅務局就會認為你這個不是生意，而只是個人興趣了。

此外，美籍華人有置業的習慣，一般家庭在經濟穩定以后都會選擇投資房地產。一方面有租金收入，另一方面隨著地產的升值而得到回報。出租房的好處是很多費用都可以從收入中減去。從租金收入減去折舊以及其他包括剪草維修在內的費用，就不會有太多收入要報了。

出租物業的投資者每年報稅時，有幾個事項可抵稅：抵押貸款利息、產稅、提前付完貸款的罰款、經營地產所產生的費用，以及房產的折舊。

不管是聯邦稅還是州稅，商業物業每年為了避稅均可申報財產的折舊。折舊抵稅僅限于投資商業物業，例如出租公寓、商業建筑以及任何有回報的物業，個人住房不在其中。聯邦稅法規定折舊抵稅適用于房屋及附屬設施部分，土地是不能折舊的。居住類房屋（公寓、住宅等）的最少使用年限為27.5年，商業建筑最少39年。折舊計算使用“垂直線”的方法來計算房屋的折舊，將房屋價值均勻地連續地平攤在房屋的使用壽命中。雖然房產大都會增值，至少通貨膨脹也會導致房產增值，但折舊抵稅不考慮增值。

值得注意的是，每年的折舊會把房屋的標價降低。這樣當賣房子的時候，一般都會有一定增值的房價，減去你已經降低的標價，你的資金獲益就會很高。如果你在第三檔稅率以上，就要繳相應的資金獲益率。

美國稅法對于外國人持有美國物業出租和美國人持有物業出租，在某些重要方面是有不同的。外國人在美國的投資物業收入和賣出房產的盈利，無論物業持有人的稅務身份，或者國家之間是否存在稅收協定，都應該繳稅。

關于出租收入的繳稅方法要看這個出租物業是否與美國的生意貿易有關聯。如果沒有與美國的生意貿易有關聯，僅僅是投資招租，那么這種情況下，房租的預繳稅率為30%。其中房租指總收入，而不是凈收入。就是指在扣除地產稅、管理費用、修理費用、保險費和房貸利息之前的那部分費用。

2.合理避稅是首選

睿璞家族辦公室稅務規劃師張彪（化名）告訴《Family Office》記者，人壽保險的初衷是保險保平安，但隨著保險產品的不斷發展，加入現金值的人壽保險在美國是一種很好的投資手段。種類包括term life，whole life，universal life和最新的variable index life insurance。

而從稅務角度看，人壽保險的好處是，增值可以延遲付稅，沒有收入年齡限制，而且對收益人也是免稅的。年金保險也是同樣情況，但要到59歲半以后提取。因此，對于國內移民的高資產、高收入的人群，人壽保險是不錯的選擇。

另外，美國大學對學生的財政資助是按家庭收入來計算的。在小孩申請很多學校時，人壽保險是不計入資產值的，因此不會記入小孩的資助貸款申請。人壽保險和年金的缺點是費用比較高，每年的管理費用要比共同基金高1%到2%左右。

“在美國，401K計劃，以及457和403B，都是由雇主提供的養老金計劃。如果公司提供這個計劃，在經濟允許的情況下，一定要用滿401K的額度。這一方面可以減低應稅收入，另一方面也降低了總收入，對后面的稅務計算很有用。”張彪分析。

不過，401K的缺點是，一般公司可供選擇的種類不多。如果還在為現任雇主工作，401K是不能提取的。但離開雇主以后，就可以把401k提出來放在選擇比較多的roller IRA，然后在現金流允許的情況下轉成Roth IRA。或者也可以把前雇主提出的401k合并到現雇主的401k賬戶。

另外對于IRA（個人退休計劃），傳統的IRA賬戶可以部分或全部抵稅，收益是延遲納稅的。IRA允許個人將稅后收入的一部分放入此賬戶，滿足一定條件后，其投資所得收益將享有免稅待遇。IRA 的好處有增值免稅，免遺產稅，而且沒有年齡限制。但是卻對收入有一定的限制，因此高收入人群可以通過先購買non-deductible IRA，之后轉到Roth IRA。

對于數量眾多的在美國留學的中國留學生而言，在校持F1簽證的學生，前5年有5000美元的稅務treaty，不用付社保和醫保稅，并且拿獎學金、給老板做事，或者出去工作的會議費可以用2106expense這一項減稅。