集團資金集中管理模式中涉稅事項分析

【摘 要】近年來， 金融機構上線信息化產品（銀企直聯）提升金融機構服務競爭力；銀企直聯等工具的上線降低了集團公司資金集中管理模式的成本和風險，使得集團財務管理者集中財務資源、優化資金調控，有效開展資金集中管理更為簡便。資金集中管理模式影響集團公司各主體現金流、利潤、稅務成本；稅制的變革（“營改增”）也對資金集中管理模式提出了新的稅務管理要求。本文就資金集中管理的涉稅問題進行闡述和探討。

【關鍵詞】資金集中管理模式；涉稅事項；營改增

一、資金集中管理概述

集團公司業務板塊多、市場規模大、資產分布廣、所屬企業所處地域分散。各所屬企業因商業模式、資源稟賦、所處生命周期點的不同，相應的現金流量特征存在差異。當集團所屬各企業之間出現現金余缺現象時，集團管理者便有了主動加強資金管控、提高整體資金使用效率意愿。資金集中管理方式即成為盤活存量資金，調劑資金余缺，加速資金周轉，降低財務費用，促進資源配置，進而實現財務價值創造、財務效益提升的合理選擇。

資金集中管理方式主要有3個特點：一是成員單位是獨立的經濟責任主體和核算單位。集中在資金管理中心的資金不改變其所有權和經營權；二是收支兩條線和統籌調配的運作流程。在集中成員單位的現金余量后，由資金管理中心根據成員單位上報的資金需求，向各所需單位調撥資金，同時監控資金的流向和使用情況。……