淺談“營改增”對建筑企業的影響及應對措施

摘 要：隨著“營改增”稅制的實施，對建筑企業帶來許多積極與消極的影響。建筑企業應該采取相應的措施克服其所帶來的消極影響，為企業的持續發展提供更好的保障。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”；應對策略

一、“營改增”制度對建筑企業的影響

（一）“營改增”對建筑企業造成的積極影響[1]。（1）減小企業稅負的負擔。我國對“營改增”改革的初衷有很大的一部分原因是為了解決重復征稅的現象，減輕企業在稅負方面的負擔，進而更好地開展生產經營活動。建筑企業在“營改增”實施之前，繳納的稅款包括企業所得稅和營業稅，在“營改增”實施之后，所要繳納的稅款種類為企業所得稅和增值稅。通過稅款繳納額度計算可以得到，建筑企業所需稅款明顯的減少。（2）改善企業的經營狀況。“營改增”制度在稅款計算時，將購入固定資產增值稅的資金不計入到成本，且可以進行抵扣。這就可以減少企業的成本投入，增加流動資金的數額，對建筑企業的資源更新起到積極作用。

（二）“營改增”對建筑企業造成的不利影響。（1）進項稅額不能抵扣，企業稅負將會增加。在“營改增”實施之后的增值稅為11%，營業稅為3%，當建筑企業的增值稅進項稅額達到其總銷售額的8%以上才可以進行抵扣，才能夠減少建筑企業的實際稅負。但目前大部分的建筑企業可抵扣的增值稅進項稅額不足6%。（2）財務指標值模糊。由于“營改增”實施之后許多建筑在收入、工程報價、償債能力和資金周轉等方面都缺乏專業人士進行管理，出現財務指標模糊等現象。這些現象必然會給建筑企業帶來不同程度的負面影響。（3）發票管理不規范。建筑企業在施工過程中所涉及到的材料眾多，在這些生產經營活動中產生的發票數量就非常多，由于某些增值稅專用發票的傳遞不夠及時，往往會造成不能夠在規定時間內通過審核，這樣就會給增值稅進項稅額的抵扣帶來很大的困難。

二、建筑企業實施“營改增”的應對措施[2]

（一）提高財務管理人員工作能力。增值稅進項稅額的抵扣對減輕企業稅負有很大的影響。相對于營業稅而言，增值稅專用發票有著比較嚴格的規定，這對企業的財務人員的工作水平提出了更高的要求。如果企業財務管理人員對增值稅抵扣方面重視程度不夠或由于自身業務能力不足導致增值稅在抵扣方面出現不足或者過多抵扣現象，這些都必將會引起稅務風險。企業應定期對員工的業務水平進行培訓，重點增強員工對增值稅抵扣政策的掌握，增強專用發票在開具、認證等環節的認知、核算技能的掌握及核算業務的應用。

（二）制定相應的財務細則。在“營改增”實施之后，建筑企業應對原有的財務習慣進行相應的調整，要根據新制定的財稅制度，結合自身實際情況，制定一系列相關的財務細則。在企業外部環境改變的情況下，對于企業的相關制度進行改革。在制定合同時，要與對方規定所開具什么類型的發票，發票開具的時間等相關事宜。

（三）加強稅收籌劃工作。在建筑工程生產經營活動中，大多數的分包商一般不能開具增值稅專用發票，在這種情況下應該在合同簽訂之前，就增值稅發票方面進行約定，并將雙方約定落實在紙面上，進而合理減少建筑企業的稅負。同時建筑企業在選擇納稅人的身份上也有不一樣的選擇，在“營改增”之后，建筑企業在符合標準時，選擇哪種計算法會給企業減輕稅負帶來方便具有很大的操作性和靈活性。

（四）合理選擇供應商。在“營改增”之后，建筑企業對供應商的選擇不僅需要考慮其報價方面，同時也要考慮其是否能開具增值稅專用發票。在同等供貨條件下，如果供應商不能夠開具增值稅專用發票，但其所供應的材料的價格能夠彌補由于進項稅額不能抵扣所帶來的損失，那么也可以考慮和小規模納稅人簽訂采購合同。

（五）統一對增值稅專用發票進行管理。發票管理混亂是建筑企業的生產經營環節中，出現稅務風險，稅負加重等現象的主要原因。在增值稅稅制下，大量分包商、供應商的發票都要通過驗證，發票開具、保管、收集、審核、整理、傳遞等工作量大。

因此，加強增值稅專用發票的管理，增值稅專用發票開具過程中要建立完善的簽收臺賬，對各供應商所提供的增值稅專用發票要認真審核，審核合格后及時交給公司財務管理部門，確保增值稅專用發票在使用上規范化、制度化和標準化。

結束語：“營改增”財稅制度的改革對建筑工程企業既有積極影響，又有消極影響，企業應從提高財務管理人員工作能力、制定相應的財務細則、加強稅收籌劃工作、合理選擇供應商、統一對增值稅專用發票進行管理等方面進行有效管理，為企業的可持續發展提供更好的保障。

參考文獻：

[1] 王薇茜.建筑企業實施“營改增”的應對策略[J].上海綠地建設（集團）有限公司，2016，：137-138.