淺淡企業建立企業年金的意義

宋維麗

摘 要：近幾年，“企業年金”這個名詞，被越來越多的人們所認識，隨著人們對物質生活及精神生活的不斷追求，國家對養老保險體系的不斷完善，企業年金政策的不斷出臺和完善也越來越受到更多人的關注。那么，企業年金到底是什么？它作為我國養老保險體系第二大支柱到底會給人們的生活帶來怎樣的改變？又會對企業產生如何的影響呢？本文將會對企業建立企業年金的意義展開討論。

關鍵詞：企業年金；賬戶積累；未來保障

中圖分類號： G717 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）18-12-2

0 引言

《中華人民共和國勞動法》第九章第七十五條規定：“國家鼓勵用人單位根據本單位實際情況為勞動者建立補充保險?！蔽覈酿B老保險制度是基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度，改變養老保險完全由國家、企業包下來的辦法，實行國家、企業、個人三方共同負擔。企業按規定繳納基本養老保險費后，可以在國家政策指導下根據本單位的經濟效益情況，為職工建立補充養老保險。

企業年金的建立具有普遍性原則，但并不是說任何企業都可以建立企業年金制度。企業建立企業年金是需要滿足一定條件的。只有滿足了建立的條件的企業才可以有資格建立起企業年金，并完善具體的企業年金制度，其職工才可以參加企業年金保險。具體需要滿足的要件如下：

①企業要具備建立企業年金必須具體一定的經濟能力。也就是說企業必須是盈利的企業，能夠按時完成國資委核定的經營目標，有能力保障年金運營資金的充足，能夠實現年金運營資金的保值增值，可以充分保證員工的利益。如是虧損企業或者是未完國資委經營目標的企業，在未實再扭虧為盈和未完成經營目標的情況下，是不允許建立企業年金的。

②企業要建立企業年金必須有足夠人工成本承受能力，企業的人工成本承受能力直接關系到企業年金的繳費水平，不能因人工成本過度的增加，導致企業年金的建立成為企業的負擔，從而影響到企業的生產力，如果企業在經營過程中遇到經營業績下滑，企業可根據生產經營情況適度下調企業年金繳費的費率，也可暫停企業年金的繳費。

③企業要建立企業年金基礎管理工作一定要規范、民主代表制度要健全。企業建立企業年金前提是企業必須依法建立健全了職工基本養老保險的基礎上，且企業職工都已履行了保險繳費義務。企業有完善的管理體系，職工代表大會制度完善，企業年金建立、企業年金制度的修訂和完善必須提交職工代表大會通后實施。

1 企業年金的定義

企業年金，即企業所建立的補充養老保險，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，在國家政策指導下，結合本單位經濟效益情況，自愿建立的補充養老保險制度。

企業年金制度的建立不僅能夠改善和提高職工退休后的生活水平，還可以提升企業形象，增強企業對人才的吸引，也有利于社會的和諧穩定，達到良好的社會效應。在國外，企業年金一般被稱為私人養老金計劃，職業年金計劃或雇員年金計劃。

2 企業年金的特點

企業年金是社會保障體系的重要組成部分，是實施養老保障“三支柱”戰略的重大制度安排，它與與公共養老金、個人儲蓄一起構成多支柱養老保障體系。便它們之間并不予盾，各有各的特點，在保險體系中發揮著各自不同的作用，它們之間是不可以互相替代的。

2.1 自愿建立原則

基本養老保險具有強制性的特點。企業年金與基本養老保險不同，它是由企業在參加了國家法定基本養老保險的基礎上，根據本企業根據自身經濟承受能力來建立的。企業職工可以自愿選擇參加或者是不參加。

2.2 企業年金由企業和職工共同繳費

企業年金資金由企業和職工個人共同繳納。企業繳費按企業繳費基數的一定比例提取，從企業成本中列支。其中，企業繳費基數為本企業上一年度工資總額。職工個人繳費按個人繳費工資計稅基數的一定比例繳納，由企業在本人稅前工資中代扣代繳。個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資，其中，月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工平均工資300%以上部分，不計入個人繳費工資計稅基數。企業和職工的共同繳費，即體現了企業的責任，又體現了權利與義務相對應的原則，同時有利于增強個人的自我保障意識，增強企業年金的保障程度和保障水平。

2.3 企業年金個人賬戶實行完全積累制

企業年金個人賬戶用于記錄個人繳費額、企業繳費計入額及其對應投資運營收益；其中，個人繳費及收益全部歸職工個人所有。企業繳費計入額及其收益，根據企業制定的辦法進行確定。這樣的模式的好處是：個人賬戶完全歸職工個人所有，使職工明確企業與職工雙方的利益關系，未來不會對企業產生過多的依賴和期望，便于職工在調動或退休時賬戶的提取。

2.4 企業年金資金的市場化管理運營模式

國家或政府給予一定稅收優惠，但不直接干預企業年金計劃的管理和基金運營，其主要職責是制定規則，依規監管。企業主要依托信托形式進行管理，企業和職工做為委托人，企業的企業年金理事會做為受托人，委托人委托受托人來管理企業年金基金。受托人將具體的管理職能交給專業化的商業機構運營管理，分別是賬戶管理人、托管人、投資管理人。這個模式的設計，在保證合規的前提下，通過合理的資產配置和審慎、專業的投資運作，以取得絕對收益、戰勝通貨膨脹及業績比較基準為目標，為企業年金賬戶謀求長期穩健增值。

2.5 合理節稅

國家先后出臺了一系列的企年金個人所得稅征收管理辦法，在企業建立企業年金制度提高員工福利的同時，利用國家有關稅收政策，為企業和個人合理節稅。企業為職工購買企業年金，無須繳納企業所得稅，相對于企業的其他投資形式相比，在投資收益率相同的情況下，由于企業年金保險作為福利計算，只在最終扣除相關稅金，而其他的投資形式將會在每年扣除相對應的所得稅，這樣的話，企業建立企業年金保險與企業其他的投資形式相比，將會獲取更大收益。 職工個人購買企業年金，可以將退休一次性支付調整為按年支付，通過延長支付時間，降低個稅適用稅率，賬戶余額繼續投資運營，隨著年金賬戶的逐步積累，節約個人稅收支出，企業年金的補充養老作用會越發顯著。

3 企業建立企業年金計劃的意義

①有利于養老保險“一體化”的改革，同時還能夠改善和提高職工退休后生活水平。我國的基本養老保險水平只能夠保障廣大退員工的基本生活保障，企業年金的建立在基本滿足生活保障的基礎上，可以提高退休員工的生活待遇，使退休員工能夠過上更加自信、幸福的晚年生活。

②建立企業年金是增強企業凝聚力，吸引和留住優秀人才的重要途徑。在現代社會中，企業之間的競爭已經演變成為企業人力資本間的競爭、高素質人才的競爭。吸引和留住這些人才不僅要靠當期的薪酬福利，更要將眼光放遠，將未來的退休保障計劃列為一項重要的措施。企業年金作為一項延期支付的勞動報酬，它是企業福利制度的一部分，發揮好這一杠桿作用，讓職工對未來的保障產生預期，能夠將企業的未來利益同職工未來的利益有機的融合在一起，會使職工產生歸屬感和主人翁的意識。這從人力資源管理角度來看，不僅是完善和擴展了薪酬保險分配機制，充分調動起職工工作的主動性和積極性，而且對企業留住和吸引人才發揮了積極的作用。

③建立企業年金是構建和諧企業的重要措施。構建和諧社會，完善的社會保障扮演著重要的角色，通常發揮著的“減震器”和“安全網”的作用，并且它的作用是其他所不可替代的。對于企業而言，要構建和諧企業，就是要解決好廣大職工的養老保障的問題，讓員工老有所養。當前，筆者所在單位在這方面就存在一些矛盾和問題：隨著企業的逐步發展成熟，離退休人員數量越來越多，對于社會統籌外補貼要求越來越多，與同行業的退休待遇攀比越來越嚴重，然而，當前企業所面臨的在職及一線員工所需的薪酬、保險福利等所帶來的巨大壓力下，無力更多的滿足退休職工的統籌外項目，解決這一問題的最好辦法就建立企業年金。實現企業獨自負擔轉變為由企業和職工共同承擔。從目前已運行企業年金計劃的企業來看，在此種模式下的職工，退休后所獲得的收益要遠遠高于未參年金企業的退休職工的收益。企業和職工共同繳費，既體現了公平性，又體現了企業對員工的關愛，職工又得到了實惠，最終達到了企業的和諧和社會的和諧，是一件利國利企利民的好事。

綜上所述，企業年金的重要意義在于，企業建立企業年金是遵循國家相關政策，在合法合規，符合本企業生產經營發展需要的基礎上建立起來的補充養老保險形式，是中國特色的多層次養老保險體系的重要組成部分。企業年金的建立不僅是企業將改革發展成果惠及全體員工的利好舉措，也是企業改革發展的重要保障措施。它不僅有利于完善企業薪酬福利體系，對增強企業凝聚力和競爭力，吸引和留住人才，提高企業職工退休后的生活水平具有重要意義，而且也樹立了企業在構建和諧社會中的美好形象和應承擔的責任。

參 考 文 獻

[1] 對我國企業年金的兩點思考[J].財會月刊，2003（13）.

[2] 企業年金試行辦法，2003.

[3] 企業年金模式探索與國際比較[M].中國金融出版社，

2004.