審計防范經濟運行風險促進區縣經濟發展方式轉變

黃金蓉

黨的十八大提出“以科學發展為主題，以加快轉變經濟發展方式為主線，是關系我國發展全局的戰略抉擇”。區縣經濟作為一個相對獨立、相對完整的行政區經濟，是國民經濟的基礎，是經濟新的增長點和城鄉協調發展的推動力量，促進其經濟發展方式轉變，對于加快國家經濟發展方式轉變，推進工業化、信息化與城市化進程，統籌城鄉發展、區域發展，全面建成小康社會、構建社會主義和諧社會具有重要的意義。因此，審計機關要與時俱進，切實履行審計監督職責，充分發揮審計“免疫系統”功能作用，對經濟運行中各種潛在風險進行預警和防范，促進區縣經濟發展方式轉變。

一、審計防范經濟運行風險的內涵

經濟運行風險，就是經濟安全運行受到危害和發生隱患的可能性，主要指實際經濟運行相比較其正常（或均衡）狀態而產生顯著偏離的可能性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性、損失性、不確定性和社會性等特性。因此，審計防范經濟運行風險就是通過審計“免疫系統”功能作用的發揮，對經濟安全運行中客觀存在的危害和發生隱患的各種潛在風險科學預警、監控保護和發揮建設性作用，最大限度地降低和排除風險，維護經濟正常秩序，促進經濟穩步健康協調發展。

二、審計防范經濟運行風險在經濟發展方式轉變中的作用

審計防范經濟運行風險在促進經濟發展方式轉變中，即圍繞“穩增長、控物價、調結構、惠民生、抓改革、促和諧”目標，認真研究和分析經濟發展方式轉變中各種潛在風險所存在的領域、部位、環節，發揮審計建設性作用，從體制機制層面提出有效防范和化解風險的對策建議，促進經濟發展方式向決策科學、科技含量高、開源節流、生態環保集約型發展轉變。

（一）科學預警

前瞻性預測風險是預防風險的基礎性工作，是化解風險的前提條件。因此，審計發揮科學預警功能，一是密切關注和搜尋宏觀經濟政策執行在經濟發展方式轉變中存在的苗頭性、傾向性和隱蔽性異?，F象，分析和預判后把預警信息及時傳遞給有關決策層，促使其適時調整宏觀經濟政策，避免經濟發展出現較大的波動；二是密切監督財政資金收支走勢和政府債務情況，科學預警財政風險最大防線，避免財政資金支出出現重大損失浪費，引發財政金融等重大風險。

（二）監控保護

監督是審計的本質，審計通過改善需求結構、優化產業結構、推進城鎮化區域協調發展等促進經濟發展方式轉變措施實施全過程監督，及時揭露和糾正資金投向“三高一?！北畴x經濟發展方式及違反財經法規的經濟犯罪等行為帶來的風險，從而維護國家財經法紀，加快經濟發展方式轉變。

（三）建設指導

審計針對經濟發展方式轉變中出現的因體制、機制、制度、政策的缺陷、低效、失控而存在的問題，從源頭上認真分析產生問題的主客觀、內外部原因及可能出現的后果，發揮建設指導作用，及時提出可操作性的意見和建議，從而防范風險。

三、審計防范經濟運行風險促進區縣經濟發展方式轉變的路徑

在落實貫徹中央加快轉變經濟發展方式的重大決策部署中，區縣（以三峽庫區重慶境內的豐都、忠縣、巫山等區縣為例）根據自身所處地理位置和環境，對經濟發展方式轉變作了相應的規劃。審計要圍繞區縣經濟發展方式轉變模式，加大財政預算執行、經濟責任、企業、環境、投資等審計力度，防范經濟運行中財政資金、投資領域、民生項目、生態環境等可能存在的各種風險，從而促進區縣經濟發展方式順利轉變。

（一）加大財政預算執行審計力度，防范財政資金收支結構不合理及債務過大風險，促進區縣經濟發展方式轉變中財政資金效益最大化

財政資金通過政策性扶持資金、政府投資、補貼等途徑，在區縣經濟發展方式轉變中發揮著引導示范、帶動促進等重要作用。沿江區縣大部分屬于貧困區縣，國家會逐步加大在經濟結構調整、科技功能轉化、增強自主創新等方面的財政專項支持力度。因此，要加大預算執行審計監督力度，重點監督區縣政府財力、稅收征管、債務和政府融資平臺建管等情況，關注轉移支付、土地出讓金等財政資金是否更多用于促進就業、社會保障、教育、醫療衛生等公共服務領域和改善民生基設施建設，均衡城鄉發展等方面的情況，財政資金使用是否存在“越位”及“缺位”等現象，如產業發展資金是否用于支持國有大中型企業的機制轉換和技術改造。通過審計，揭示和反映財政在資金管理、政府債務、虛增財政收入、土地出讓金收入占財政收入比重過大和違背產業政策盲目舉債搞建設等給區縣經濟發展方式轉變帶來的風險，及時防范財政資金支出結構不平衡和政府債務風險過大以及擠占挪用、滯留欠撥等現象，從而從源頭上把好資金管理、分配和使用關口，促進區縣政府完善債務風險責任制度，合理融資，確保區縣在經濟發展方式轉變中財政資金效益發揮最大化。

（二）加大經濟責任審計力度，防范領導干部經濟政策執行不力及亂作為風險，促進區縣經濟發展方式轉變中領導權力運行規范化

國家通過產業政策、財政稅收等宏觀經濟政策的制定來加快經濟發展方式轉變，宏觀經濟政策的有效實施是領導干部履職的靈魂，因此，要加大領導干部經濟責任績效審計力度，重點監督區縣領導干部在推動本地區、本部門和本系統貫徹落實國家經濟發展方式轉變中是否堅持結構調整、環保優先、節能降耗、科技發展和自主創新等促進經濟可持續發展方面產生的社會效益、經濟效益和環境效益等情況，以及在重大經濟、投資決策履職程序上是否合法。通過審計，揭露和反映領導干部管理考核上存在的漏洞，及時防范領導干部在貫徹國家經濟發展方式轉變中重大政策執行不力、失職瀆職、弄虛作假、不作為和行政權力插手主導經濟的獨斷行為，以及不計成本和代價的重復建設、資源浪費、環境破壞等亂作為給區縣經濟效益、社會效益和環境效益帶來不持續發展造成的潛在風險。從而全方位加強對領導干部權力運行進行制約和監督，促進領導干部在區縣經濟發展方式轉變中樹立正確的政績觀和發展觀，堅持“綠色GDP”理念，推動經濟社會可持續協調發展。

（三）加大企業環境資源審計力度，防范“三高一?！奔吧鷳B失衡風險，促進區縣經濟發展方式轉變中生態環境平衡化

企業節能增效和生態環保是經濟結構調整的重要抓手，在國民經濟發展中具有十分重要的地位。沿江區縣把發展生態工業和加強環境資源保護作為增強區縣經濟發展的主導產業和經濟持續健康發展的根本。因此，要加大企業和環保相結合的績效審計監督力度，重點監督區縣工業是否貫徹執行國家節能減排和生態環保政策，污水垃圾處理設施建設和污染防治執行效果情況；新型工業建設項目是否有利于資源節約、環境保護和結構調整等情況。通過審計，揭示和反映區縣經濟發展方式轉變中企業管理粗放，節能減排和污染防治政策執行不完全到位等管理漏洞；及時防范違規投資國家調控類項目和限制性的高耗能高排放和產能過剩行業以及犧牲生態環境為代價盲目追求工業擴張造成的環境污染等風險。從而促進區縣工業向資源節約型、集約型轉變，維護生態環境平衡和諧發展，保護優勢資源可持續利用與開發，培育一批真正具有競爭力的大公司大企業集團。

（四）加大政府投資審計力度，防范投資決策管理失誤及重復建設風險，促進區縣經濟發展方式轉變中投資結構合理化

在當前中央擴大內需的戰略方針背景下，沿江區縣對流域治理、資源保護與利用、重大基礎設施和生態環境建設重點工程投入不斷增多，這既是產生腐敗和造成國家資金流失的易發區，更是經濟發展方式轉變新的經濟增長點，因此，要加大對政府投資的重大項目、重點工程、重要資金的跟蹤審計和專項審計（調查）監督力度。重點監督財政資金投向和政府融資結構是否符合產業政策，資金分配和項目建設是否符合國家規定，以及項目工程和資金的管理、使用和質量、效益等情況。通過審計，及時防范政府投資領域內管理漏洞和和工程造價虛增，違規招投標，高套定額、高估冒算、虛假簽證和工程匆忙上馬，邊設計邊施工，反復變更設計等造成實際投資遠超出投資預算，給國家財力帶來損失浪費的潛在風險。從而從如何提高工程概（預）算編制水平、強化概（預）算約束、決算審計和加強工程招投標監管等方面提出可行性建議，規范投資行為，提高政府投資項目管理水平，確保國家投資工程質量效益和資金使用的有效性和安全性。

（五）加大涉農民生領域審計力度，防范暗箱操作及發展不平衡風險，促進區縣經濟發展方式轉變中城鄉發展一體化

加快推進以調整農業產業結構、促進農民增收和保障民生為重點的社會建設，既是促進社會和諧穩定的必然要求，也是拉動經濟增長、實現可持續發展的重要動力。沿江區縣經濟發展水平低，貧困人口較多，城市化率低，城鄉居民收入水平、生活環境、基礎設施差距較大，因此，要加大涉農民生領域審計監督力度。重點防范區縣城鄉發展規劃和相關配套政策措施及扶持貧困地區中各類財政專項資金投向是否符合現代城鄉發展目標；涉及民生的社會保障、就業、醫療、住房和教育、新農村建設等領域支出所占財政支出的比重情況，以及與群眾切身利益相關的救災救濟、農村低保和糧食直補、農機具購置補貼等管理使用情況。通過審計，揭示和反映民生資金管理和使用中存在的漏洞，及時防范國家政策落實不到位、政策目標未實現以及損害群眾利益的擠占挪用、暗箱操作、損失浪費等嚴重影響涉農資金使用效益等風險；從體制制度管理方面分析存在的問題原因和提出改進措施及建議，從而確保國家各項惠農惠民政策落到實處，推動城鄉社會福利、醫療衛生、教育等公共服務體系建設有效改革，推進基本公共服務資源配置均等化、城鄉一體化，真正實現由人民群眾共享經濟發展成果的目標。

四、審計防范經濟運行風險促進區縣經濟發展方式轉變的保障措施

（一）創新科學理念統攬審計工作

創新科學理念是促進經濟發展方式轉變的重要法寶，也是審計生命所在、活力所在。因此，審計以維護人民群眾切身利益作為出發點和落腳點，緊緊圍繞防范經濟風險，促進經濟發展方式轉變的各項任務為研究對象，以創新科學發展理念統攬審計工作，科學安排審計項目，確定審計重點，從財政財務收支入手，從政策執行、資金使用、資源利用和行政效能等方面將真實合法性審計與績效審計、風險審計融為一體，積極探索信息化條件下的在線審計、實時審計為特征的聯網跟蹤審計方式方法，采取多內容關聯的審計方式，形成一次審計多重視角、多項內容，多個成果，提高審計監督效能，更多地從促進經濟發展方式轉變方面揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞方面問題，使審計工作與轉變經濟發展方式的要求更加合拍，保障區縣經濟社會健康運行。

（二）加強自身建設支撐審計工作

加強自身建設是新時代審計機關的要求，是實現黨的十八大提出的宏偉目標的客觀需要和動力源泉，也是保障區縣經濟發展方式轉變的前提條件。因此，審計機關要堅持以制度建設和能力建設為核心，通過制度創新、學習創新、管理創新等全面加強自身建設。積極推進審計質量管理、成果管理、績效評價考核等審計工作業務管理質量監控體系，強化專業人才培訓，不斷打造和優化一支一人多技、一專多能的素質高、業務精、作風硬，能夠適應經濟發展方式轉變要求的新型專業化審計隊伍，使審計機關成為保護經濟社會健康發展的堅固屏障，成為防范經濟運行風險的“防火墻”。

（三）強化成果轉化提升審計工作

一是加強制度建設促成果轉化。全面落實審計署《關于進一步加強審計整改工作的通知》，建立健全審計整改報告制度、聯動機制、督查機制、問責機制、結果公開等制度，及時整改審計發現的問題，促使審計成果最大化。二是信息科研宣傳促成果轉化。加大審計成果綜合分析力度，對審計發現的傾向性、苗頭性、普遍性問題綜合研究，形成具有宏觀性、整體性、典型性、代表性的綜合性審計報告，從體制機制方面提出加強管理的審計建議意見，防范和控制風險，為區縣政府提供決策參考。三是強化資源共享機制促成果轉化。進一步加強與紀檢監察、稅務等機關配合力度，建立審計信息資源共享平臺，及時處理審計移送事項，提高審計結果執行力，促進審計成果“一果多用”和形成監督合力，切實提高審計監督的實效。

（四）營造良好環境助推審計工作

政府要當好審計的“鐵后盾”，高度重視和大力支持審計工作，把審計工作納入重要議事日程；研究解決審計工作中遇到的重要事項和重大問題，把審計機關反映的問題和建議，作為科學決策和加強管理的重要參考依據；關心審計機關建設和審計干部成長，為審計依法履行職責創造良好的社會環境，保證審計依法獨立行使審計監督權，使審計在促進區縣經濟發展方式轉變中發揮更大的作用。

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作者單位：重慶市豐都縣審計中心

責任編輯：宋英俊