中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究

劉坤（西安科技大學(xué)高新學(xué)院 陜西西安 710109）

中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究

劉坤（西安科技大學(xué)高新學(xué)院 陜西西安 710109）

我國中小企業(yè)自上個世紀(jì)80年代初起步發(fā)展至今，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居為重要組成部分，帶動市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。然而由于市場競爭環(huán)境、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度以及國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境等各方面的因素的影響，中小企業(yè)的財務(wù)管理狀況與其發(fā)展速度嚴(yán)重失調(diào)，影響和制約了其擴(kuò)大在生產(chǎn)的步伐。目前,中小企業(yè)在市場中的地位和作用被人們重新認(rèn)識和重視,而要想企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，就需要對財務(wù)管理的缺陷充分了解與認(rèn)識。

中小企業(yè)；財務(wù)管理；市場

一、緒論

1.研究的意義

我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位，但市場競爭力不強(qiáng)的情況在中小企業(yè)內(nèi)普遍存在。從外部環(huán)境分析,是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不完善，對于中小企業(yè)的發(fā)展沒有切實(shí)的支持政策與法律機(jī)制,另一方面講企業(yè)自身內(nèi)部管理不完善,特別是由于中小企業(yè)自身規(guī)模都較小，企業(yè)管理者并不重視財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用,導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中的失利。而如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理就變成企業(yè)發(fā)展勢在必行的趨勢，對企業(yè)資金流向控制、資源合理配置、內(nèi)部機(jī)制完善等問題的深入探討研究，才能對于企業(yè)發(fā)展提出合理的提高建議。

2.研究目的

在企業(yè)財務(wù)管理研究的理論方面,我國的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)并不完善，一直以來較為依賴引進(jìn)和借鑒歐州國家的財務(wù)管理理念與體系，借以用來指導(dǎo)我國企業(yè)的發(fā)展。而西方國家的經(jīng)濟(jì)水平較我國發(fā)展先進(jìn),針對企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理理論的提出和不斷改進(jìn),認(rèn)識水平與知識體系都比較完善,分析問題的方法也更科學(xué)、更先進(jìn),對于我國企業(yè)成熟發(fā)展具有一定的借鑒作用。但是,由于我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步相對較晚，市場體制與競爭環(huán)境并不完善，同歐洲國家存在較大差距，是一個處于發(fā)展中的國家。中小企業(yè)發(fā)展的情況也大為不同,因此企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理理念提高與技術(shù)改革方面,并不能完全照搬西方國家的理論,而是要結(jié)合我國的實(shí)際國情,從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，去偽存真、統(tǒng)籌兼顧實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的理論分析

1.中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的重要意義

對中小企業(yè)科學(xué)投資決策的重要影響：企業(yè)選擇投資最主要的目的是獲得利潤。資金在企業(yè)內(nèi)部的閑置并不能帶給企業(yè)的利潤收入，企業(yè)是以獲得利潤為根本目的。市場的發(fā)展瞬息萬變，因此，中小企業(yè)財務(wù)管理的加強(qiáng)能夠保證企業(yè)管理者及時的獲取市場信息，決定企業(yè)投資項(xiàng)目為企業(yè)利潤最大化添磚加瓦。與此同時，財務(wù)管理的加強(qiáng)能夠及時的反應(yīng)出企業(yè)投資存在的潛在風(fēng)險，能夠及時的提醒企業(yè)財務(wù)管理人員以及企業(yè)管理者，及時的、有針對性的采取相應(yīng)的防范措施減少企業(yè)損失、合理規(guī)避風(fēng)險。

對公司業(yè)務(wù)效益方面的影響：市場競爭的日益激烈，對企業(yè)達(dá)到的效益要求極高。而中小企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理水平低、資源稀缺、資金缺少等都是齊制約因素，財務(wù)管理的加強(qiáng)可以高效的保證企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，管理者能夠有效及時的控制資金流向了解企業(yè)各個部門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。充分實(shí)現(xiàn)了資源的合理配置以及各部門之間的合作與協(xié)調(diào)，提高企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)力，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的團(tuán)聚力，從而提高企業(yè)的市場競爭能力，為企業(yè)在愈發(fā)激烈的市場環(huán)境中掙有一席之地。

2.中小企業(yè)財務(wù)管理的基本理論

(1)財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理的目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。我國中小企業(yè)的主要財務(wù)管理問題主要集中在管理者意識不明確，導(dǎo)致其財務(wù)管理目標(biāo)不明確或不結(jié)合實(shí)際發(fā)展。因此，首先要管理者明確財務(wù)管理的意義才能進(jìn)一步明確企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，量體裁衣就企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況做出具體切實(shí)可行的目標(biāo)，才能促使企業(yè)形成良性發(fā)展。

(2)財務(wù)管理的核心內(nèi)容

財務(wù)管理的核心主要是指資金的有效管理。由于中小企業(yè)在企業(yè)規(guī)模組織結(jié)構(gòu)、資金規(guī)模、員工素質(zhì)等方面都與一般大規(guī)模企業(yè)存在較大的差別,所以其財務(wù)管理的核心也與其他大規(guī)模企業(yè)有一定的不同。我國中小企業(yè)財務(wù)管理的核心主要在資金的籌集以及資金的合理利用方面，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模較小，一般的銀行借貸很難實(shí)現(xiàn)而其后期成本又過高將會成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)；投資者的資金投入有限并不能作為企業(yè)發(fā)展的支持。因此，中小企業(yè)缺乏資金問題就變成了其解決的主要問題。因此，資金的籌集及合理利用也成為其財務(wù)管理的核心內(nèi)容。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因分析

1.財務(wù)管理意識淡薄

中小企業(yè)往往只關(guān)注企業(yè)生存的壓力,把大部分的管理目標(biāo)都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中,試圖保證企業(yè)產(chǎn)品的銷路暢通、銷售收入的不斷增長等從而確信企業(yè)的不斷發(fā)展，并沒有將眼光放長遠(yuǎn)關(guān)注于企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展的問題。因此，企業(yè)管理者往往就此忽略了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的建設(shè),更多的是選擇將會計作為記賬的手段或是企業(yè)建立財務(wù)信息對外披露的需求,并沒有把其視為一種企業(yè)發(fā)展的管理手段。我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)發(fā)展的核心地位,而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售業(yè)績以及企業(yè)市場份額的增長，從而忽略企業(yè)發(fā)展的核心問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的失敗。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴(yán)重虧損企業(yè)無法正常運(yùn)營等重大問題的時候,就會以為企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的不完善不能及時正確的預(yù)判財務(wù)風(fēng)險、以及沒有完善的財務(wù)信息反饋管理者不能就風(fēng)險作出及時合理的判斷，錯失規(guī)避風(fēng)險的合理時機(jī),從而使企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危機(jī)。

2.財務(wù)管理制度混亂

中小企業(yè)的財務(wù)管理制度主要呈現(xiàn)出混亂的現(xiàn)象,仍舊處于簡單的粗放型管理方式。甚至于大多數(shù)的中小企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)工作時沒有工作規(guī)章制度可遵循，也沒有任何責(zé)任追究制度的約束，工作隨意性較大并不按照國家規(guī)定等情況頻出，使企業(yè)管理出現(xiàn)各種漏洞,不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

在法律法規(guī)層面，我國至今尚未推出一整套專門保護(hù)中小企業(yè)的法律體系。在政策體系層面，多年來政府在政策體系上對中小企業(yè)并沒有形成系統(tǒng)的扶持政策體系。現(xiàn)有的優(yōu)惠政策往往傾向于大型企業(yè)。在社會服務(wù)層面，我國尚未建立起以政府為主導(dǎo)、銀行參與、企業(yè)化運(yùn)作為主要形式的并面向中小企業(yè)的投融資擔(dān)保服務(wù)體系。

資金不足，籌融資能力不強(qiáng)。有些中小企業(yè)的內(nèi)部存在著比較突出的問題：信用觀念差、財務(wù)管理制度不健全、財務(wù)透明度低等。這些問題使得中小企業(yè)很難從銀行方面獲取較高的信任，從而無法從銀行取得可觀的貸款金額；其次，中小企業(yè)因受規(guī)模的限制，一般缺乏可抵押的資產(chǎn)并且資產(chǎn)負(fù)債率較高，在資信評級中也難以獲得較高的資信等級。

疏于資產(chǎn)管理，缺乏財務(wù)控制。中小企業(yè)往往存在存貨管理混亂致使資金占用過大的現(xiàn)象。其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款過大，隨之壞賬風(fēng)險就會增加、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率也會隨之下降。再者，對現(xiàn)金流量的管理情況欠佳，造成損失的可能加大。此外，部分中小企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險意識，對投資缺乏科學(xué)分析，從而造成投資損失。

除此之外，,我國中小企業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，企業(yè)員工人數(shù)也相對較少，組織結(jié)構(gòu)相對簡單，于是財務(wù)管理制度不完善,財務(wù)崗位分工不明確,并沒有實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明。最后造成企業(yè)周轉(zhuǎn)困難；對企業(yè)應(yīng)收帳款等資金控制不嚴(yán)格,對應(yīng)收企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)及信譽(yù)缺乏考察，使企業(yè)大量資金回收困難；對企業(yè)內(nèi)部存貨沒有加以控制，大量積壓存貨,造成大量資金停滯，企業(yè)周轉(zhuǎn)不靈；以及對企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)保管不利，容易造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.收益分配不合理

大多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,使得中小企業(yè)管理者在企業(yè)利潤分配方面的隨意性和個人主觀意志較大,并不采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行利潤分配。因此中小企業(yè)在收益分配上的問題,只注重眼前個人利益,并不為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)一步擴(kuò)大再發(fā)展做長遠(yuǎn)計。疏于考慮企業(yè)如何可持續(xù)經(jīng)營等問題,由于中小企業(yè)大多是自負(fù)盈虧，因此并不重視對利潤的積累,將利潤多分配于非生產(chǎn)領(lǐng)域,流失大量貨幣資金，造成企業(yè)自有資金缺乏,在進(jìn)一步擴(kuò)大在發(fā)展資源不足,不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理困境的具體建議

1.重視人才培養(yǎng)，增強(qiáng)財務(wù)管理意識

人才對企業(yè)發(fā)展的影響是深遠(yuǎn)而重大的,在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與財務(wù)管理相結(jié)合的現(xiàn)代社會來講，高素質(zhì)全能型人才的加入,不止能給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法,同時也能進(jìn)一步的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部改革改革和發(fā)展。因此中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們一方面要提高自身財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的不可替代影響的意識,除此之外，也要重視引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)性的財務(wù)人員,為企業(yè)進(jìn)一步提高財務(wù)管理的水平奠定基礎(chǔ)。既要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，又要吸納高素質(zhì)人才。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嘗試建立有效的績效評估和薪酬體系，對財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。在夜以繼日的開拓市場的同時，應(yīng)該注重建立其屬于本企業(yè)獨(dú)特的企業(yè)文化，用企業(yè)自身的魅力來吸引人才，運(yùn)用股權(quán)、紅利來激勵和留住人才。促使企業(yè)在市場競爭的激流中占有一席之地，從而促使企業(yè)在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

2.建立健全財務(wù)管理制度

中小企業(yè)若想改善企業(yè)的財務(wù)管理情況,除了要堅(jiān)持以思想上的不斷創(chuàng)新為基礎(chǔ)外,同時要堅(jiān)持內(nèi)部制度的不斷完善作為持續(xù)發(fā)展的保證。因而中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面急需建立起一套完整的、適合企業(yè)自身的制度措施,使財務(wù)人員的財務(wù)工作有章可循、權(quán)責(zé)分明，并具備一定的約束力。

強(qiáng)化資產(chǎn)管理，突出財務(wù)控制。一方面，跟蹤記錄資產(chǎn)情況，通過財務(wù)控制實(shí)現(xiàn)使用效率最大化。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)事項(xiàng)要及時登記入賬，不得提前，不得拖延，并且應(yīng)按照會計程序按時對賬查賬，保證賬實(shí)相符。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，取得更多與金融機(jī)構(gòu)協(xié)作的機(jī)會，確保自有資金來源。重視貨款回收工作，對應(yīng)收賬款的管理要井井有條的進(jìn)行，要將“壞賬”的可能降低到最低。另一方面，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識，形成現(xiàn)金流量的考核指標(biāo)體系。在拓展產(chǎn)品的銷售規(guī)模時，中小企業(yè)要將應(yīng)收賬款這個角色的重要性發(fā)揮到極致，縮小資金的收回和運(yùn)營周期，將企業(yè)潛在的風(fēng)險降到最小。在存貨管理問題上，應(yīng)持有最佳存貨量，既能夠保證日常運(yùn)作，也能夠降低存貨成本。其次，應(yīng)該健全庫存的保管的制度。最后，就是要在銷售上多費(fèi)功夫，加大庫存運(yùn)轉(zhuǎn)的流動率。

3.避免企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系，干涉制度實(shí)行

由于中小企業(yè)在人員多具有裙帶關(guān)系,會使財務(wù)制度不能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的執(zhí)行。所以企業(yè)的管理者在制度執(zhí)行方面要具有強(qiáng)硬的態(tài)度,以保證企業(yè)規(guī)章制度的強(qiáng)制執(zhí)行,并不因?yàn)槿箮шP(guān)系而懈怠。

要對相關(guān)崗位實(shí)行分工制和輪換的制。尤其是不相容的崗位之間，如會計和出納，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪換，這有利于互相監(jiān)督，而且為企業(yè)的資金財產(chǎn)安全起到一定程度的保障作用。要完善企業(yè)的內(nèi)部牽制制度。通過內(nèi)部牽制制度的建立，經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的關(guān)系，加強(qiáng)了企業(yè)對財產(chǎn)的控制。建立報銷制度。當(dāng)發(fā)生資金支出時，一定要嚴(yán)格按照企業(yè)的報銷的審批程度來進(jìn)行報銷，特別是企業(yè)的所有者和親屬員工，要做到公私分明，不能用企業(yè)的日常營運(yùn)資金來報銷個人費(fèi)用的支出。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn),中國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步成熟,中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的市場競爭力和以及同類行業(yè)此起彼伏所面臨的生存壓力,中小企業(yè)必須要具有前瞻性的眼光，主動積極完善財務(wù)管理制度以及內(nèi)部改革、創(chuàng)新，才能激流勇進(jìn)。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中地位要明確認(rèn)識,并積極進(jìn)行革新,這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。

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