淺談企業內部控制存在的問題與對策

摘 要：企業內部控制對企業的發展和經營目標的實現起著至關重要的作用，文章針對目前企業內部控制體系不清楚，結構不完善，企業內部控制制定不完善，存在失控帶，企業內部控制與內控制度的實質要求相差很大，難以適應市場經濟發展需要等問題，提出了有針對性的解決措施，為解決企業內部控制問題提供了借鑒經驗。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

1 目前企業內部控制存在的問題

1.1 對企業內部控制體系不清楚，結構不完善

目前企業過分強調組織結構和管控模式的重要性，滿足于傳統的經營管理模式，認為企業內部控制管理僅與財務部門有關，對內部控制制度的強化和跟進不重視，準備不足，沒有建立其他部門密切配合的企業完整的內部控制體系。由于對企業內部控制制度有缺陷，認識不全面，造成組織機構設置不合理，不能適應市場調整要求，權責不明確，不少企業總經理兼董事長，部門負責人由董事會成員兼任，使得經營部門與董事會不能制衡，權責不清，企業人事制定、經營決策變動隨意性大，辦事程序由少數人操縱，部門協調配合困難。

1.2 企業內部控制制定不完善，存在失控帶

企業內部制度不完整，沒有系統性，缺少完善的流程保障。由于缺少清晰的工作流程圖，使得有關人員難以清楚制定業務流程、人員、配套制度和相關責任，不能及時找到企業內部控制的缺點和風險，不能及時改進和控制，只有當企業經營出現問題時才能出臺相關政策，如財務多了應收賬款問題時，就出臺財務叫停制度等，難以形成系統性，缺乏有關風險的考慮。由于企業內部控制制度的編制受權利分配方式和免責意識影響，缺乏科學性，與實際情況脫離，不能與時俱進，可操作性差，缺乏對內部控制制度執行的檢查、監督和處罰措施，造成相關制度執行流于形式、執行不利、考核不嚴、職責不清。企業內部控制沒有健全的激勵約束機制，雖然有比較全面的考核方式、考核范圍，但對發現的問題只歸因于客觀原因，不能深究到問題的根本，難以保證企業內部控制的有效實施。企業內部控制缺乏規范的預算管理，預算的編制不能適應市場的變動，預算指標脫離實際。預算編制往往由預算內部人員操控，按領導的意愿來編制，缺乏科學性和嚴肅性。企業缺乏常態化和制度化的風險規范管理，使內部控制不連續。管理部門職責和管理層職責區分不明確，造成企業管理出現“真空地帶”，信息和溝通不能順暢，出現了問題互相推諉甚至敷衍了事，難以得到真正解決。

1.3 企業內部控制與內控制度的實質要求相差很大，難以適應市場經濟發展需要

企業內部控制制定不能從源頭上解決內部審計問題，在人員配置方面難以因人設崗，往往隨高級管理層的變化而頻繁調整；效率和風險關系難以妥善處理，內部控制需要的成本會對企業效率產生影響，管理者的矛盾心態難以使管理理念制度化，難以做到按市場規律來控制企業的經營行為；信息資源管理方面，缺乏統一信息管理系統，難以歸口統一。企業內部控制沒有健全的審計監督智能和機制，審計部門往往由財務部負責人主管，失去了獨立性，難以發揮監督、評價內部風險控制體系的作用和職能。

2 搞好企業內部控制的對策

2.1 加強企業內部控制意識，搞好規劃控制，解決好企業行為準則和道德規范問題

加強對企業人員的內部控制宣傳，提高企業內部控制的行為和自覺控制意識，形成企業從領導到員工共同執行企業內部控制要求，使得企業內部控制走上健康發展的軌道。完善組織機構，處理好企業權、責、利關系，完善和提高內部控制機制。根據企業經營規模和特點來設置職能部門，如為科學系統控制和監督企業采購費用，可通過成立價格管理委員會或價格管理部來解決企業高采購，價格變化頻繁、幅度大的問題；注重人力資本控制，建立嚴格的績效考核和招聘程序。把企業現有行為準則和道德規范根據企業內部控制結果需要，有效地融合到企業內部控制中去，形成依據企業不同崗位特點的操作性強的行為準則和道德規范體系，以實現企業全體員工主動參與企業的內部控制，充分發揮企業內部控制的約束和激勵作用。

2.2 解決好企業內部控制管理定位和管理層權責分配問題

作為完善企業改革和治理的重要措施，內部控制相關規范的確定，應首先做好企業的內部控制定位，應從制度審計角度，現代企業制度完善的角度，著眼于改變企業內部控制現狀，制定出符合企業各種限制條件和發展，具有可操作性和穩定性的內部控制措施。配備人員和設置組織機構時，應相互制衡，各盡其責，以免企業主要管理人員集監督權、執行權、控制權于一身，大權獨攬，出現權責分配交叉、權力制衡薄弱而影響企業資產處置、市場分配、資金調撥、投融資和產品定位等經營決策。

2.3 建立標準的業務流程，健全規范的財務管理制度

通過對企業財務、發展目標和計劃、企業現狀等資料收集，通過問卷調查和內部訪談，了解企業內部控制存在的問題，和內部控制應解決的難點，剖析企業風險管理根源和存在問題，充分認識企業風險的緊迫性和嚴重性，對環境風險評估進行充分和全面評估，加強企業對風險的管理，建立風險評估機制，防范規避風險，建立標準的業務流程；建立起會計系統控制制定、全面預算制定、財產保全制定、內部報告控制、管理信息系統控制、內部審計控制等規范的財務管理制定。企業應該建立起能真實反映企業經營成果和財務狀況的規范化會計核算方法、程序、政策、監督制度和會計人員崗位責任制。從預算程序、標準、項目，預算體系的建立，預算指標和責任部門和人員的落實，預算的編制和審定，預算執行的控制，預算分析調整和業績考核等方面搞好企業的全面預算工作。建立起能全面反映企業經濟活動的企業的資產使用狀況、經營財務活動、經營財務活動、投資效益等分析結果的內部管理報告體系，以便及時提供重要信息。加強信息溝通體系的建設，保證企業人員能及時準確地獲取所需信息，并能把擁有的信息及時傳遞給企業其他人員，以使他們順利履行自己的職責，信息系統除收集企業內部信息外，還要注重收集和處理企業外部環境信息，保證企業管理者通過策略性地使用信息系統，能降低企業成本。為保證企業內部控制的有效實施，減少和消除內部控制人為影響，應建立企業業務和財務數據的信息管理系統，實現產、供、銷和財務的一體化。搞好企業內部經濟責任、人力資本、預算執行審計和專項經濟事項等內部管理、經營和財務等內部審計工作，充分發揮內部審計的內部控制作用。

3 結束語

要搞好企業的內部控制，保證企業內部控制制定有效切實的執行，應針對目前企業內部控制存在的問題，從制度和體制入手，加強企業的內部監督和日常監督，完善企業內部控制管理，把行為準則和道德規范融合于企業的內部控制中去，建立和執行嚴格科學的問責制，量化經濟效率和效益標準、質量標準、費用成本考核標準和控制責任、合規性和合法性標準等責任和考核標準和條款，加強風險控制，重視建立企業內部各部門和人員的內部控制體系和措施，全面考核企業業務。

參考文獻

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作者簡介：邱發長（1986-），男，江西贛州人，助理經濟師，本科，主要從事鐵路施工項目管理工作。