淺議“營改增”對企業(yè)的影響及應對措施

方翔

摘要：近些年以來，我國全面推行營改增，自這一制度施行以來，一方面為我國的稅收管理創(chuàng)造了諸多方面的良好效益，對于促進我國稅收、經濟發(fā)展發(fā)揮了至關重要的作用；另一方面，同樣帶來不少的問題和沖擊，使得稅收制度的推廣和施行，制約了相應情況下經濟的發(fā)展。文章通過闡述營改增對企業(yè)的影響，分析營改增的利與弊，提出了一些營改增的推廣予的建議。

關鍵詞：企業(yè)；營改增；問題；措施

營改增對企業(yè)稅負的影響可分解為兩種效應帶來的綜合結果，即由于稅率上升帶來的增稅效應和由進項抵扣帶來的減稅效應。為緩解的增稅效應以保證營改增能夠順利實行，在制定營改增的相關政策時，政府方面應根據國家明確要消除重復征稅和總體稅負不增加或略有下降的稅改原則，適當放寬征稅政策，企業(yè)方面應該積極采取措施應對營改增對企業(yè)生產經營產生的不利影響。研究營改增推廣的問題與應對措施有著十分重要的現(xiàn)實意義。

一、營改增對企業(yè)的影響

我國營改增相關條例中明確指出，年應稅銷售額不足200萬元的企業(yè)即為小規(guī)模納稅企業(yè)。自稅率層面而言，此類企業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，改征后增值稅稅率同樣是3%。即便稅率為出現(xiàn)轉變，而稅基則出現(xiàn)了轉變，營業(yè)稅稅基根據含稅銷售額，增值稅稅基則根據不含稅銷售額，如此便促使稅負出現(xiàn)顯著的降低。營改增，縮減了小規(guī)模企業(yè)的應納稅所得額，緩解了該類企業(yè)的稅收壓力。未營改增的時候，一般企業(yè)納稅額即為營業(yè)收入與適用稅率的乘積；營改增后，當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。受營業(yè)稅稅率過低、增值稅稅率過高影響，使得稅制改革后并非任何企業(yè)均獲得益處。各類企業(yè)由于自身發(fā)展體系、經營特征存在差異，對增值稅稅率適用性各不相同，使得稅制改革后企業(yè)面臨的稅后壓力更大。

二、營改增的利與弊分析

（一）營改增的利

營改增所帶來的利可表現(xiàn)為多個方面：1.就納稅人種類區(qū)分而言，一些服務行業(yè)可選取小規(guī)模納稅人計稅方式。營改增后，稅制將更為服務行業(yè)發(fā)展所適用。就好比，原本繳納營業(yè)稅的現(xiàn)代服務業(yè)、銷售不動產、文化體育業(yè)及交通運輸業(yè)等服務，可為增值稅一般計稅方法所適用；生活性服務業(yè)、金融保險業(yè)等，可為增值稅簡易計稅方法所適用。2.就稅制改革后抵稅效益而言，可實現(xiàn)對增值稅抵稅鏈條的保留。營改增后，一般納稅人能夠把進項稅額展開抵扣，而營改增前一定要繳納營業(yè)稅，不可抵扣進項稅使得增值稅抵稅鏈條遭受破壞。就營改增后一般納稅人企業(yè)而言，能夠消除一些稅負，同時確保稅收的發(fā)展、連續(xù)性。

（二）營改增的弊

營改增所帶來的弊同樣表現(xiàn)為多個方面：1.就稅收分權而言，營改增后分稅制體系面臨巨大考驗。關于營改增后出現(xiàn)的財政缺口，選取增值稅重新分成方式還是分稅方式開展彌補，需要結合進一步實踐開展驗證。營改增即便為健全我國分稅制改革提供了有利契機，然而應當如何根據國家分稅路徑改革，方可實現(xiàn)縮減改革成本的帕累托效率依舊難以明確。2.就各個行業(yè)而言，就不同行業(yè)的稅制改革還不夠完善。針對不同行業(yè)的稅制改革尚不十分健全，有待展開科學的規(guī)劃、完善，且制定適用于不同行業(yè)的針對規(guī)則，促進不同行業(yè)實現(xiàn)自身的最優(yōu)模式。

三、企業(yè)應做好營改増應對措施

（一）抓住時機提高籌劃意識

由于在營改增之前征收營業(yè)稅，導致企業(yè)內部人員在日常對增值稅接觸較少。營改增給企業(yè)的納稅人員帶來了挑戰(zhàn)，如果納稅人員沒有掌握相應的會計核算制度，就不能完成正常的納稅申報，并增加企業(yè)的納稅成本，給企業(yè)帶來納稅風險。面對營改增的到來，企業(yè)要抓住時機，提高納稅人員和財務人員的會計核算水平，完善賬務資料和加強培訓，并自覺提高納稅籌劃意識。

（二）及時應對國家相關政策變化

企業(yè)的經營狀況與國家政策的實施是密不可分的。一方面，國家的政策調整是國家實施的一種宏觀調控手段，另一方面也是國家根據社會經濟的發(fā)展做出的相應對策。對于正在實施的 營改增政策，園林工程企業(yè)要隨時關注國家相關營改增政策的調整和變化，要熟悉并掌握新政策的有關規(guī)定，對和本企業(yè)有關的規(guī)定，可以通過企業(yè)的網站、報紙等方式對相關人員進行增值稅專業(yè)知識和營改增相關政策的講解和業(yè)務培訓。通過加強企業(yè)員工對增值稅專業(yè)知識的學習和對營改增政策的熟悉掌握，做到及時應對各種情況，以避免出現(xiàn)一些風險問題。

（三）改革完善財政收入分配體制

1. 強化中央政府對地方政府財政的轉移支付。營改增后，受抵扣減稅機制影響，必定會對地方政府 財政收入帶來沖擊，對地方建設、發(fā)展構成一定影響。鑒于此，要求中央政府有效采取財政轉移支付策略，經提供一定的財政補足以對地方財 政收入缺失情況予以彌補。值得一提的是，在轉移支付期間，需要對地區(qū)差異進行平衡關注，防止出現(xiàn)二次分配失衡情況。

2. 改革財政收入分配體制。現(xiàn)階段增值稅改征收入由地方政府所有，自長期發(fā)展而言，工業(yè)、服務業(yè)等相關行業(yè)增值稅歸屬分離勢必會提升增值稅統(tǒng)一管理的難度。鑒于此，中央政府應當對財政收入分配體制改革展開全面研究，對增值稅征收分配予以統(tǒng)一，編制科學的分配比例，保證中央、地方兩級權益不會由于營改增而進受極大的影響。營改增后，地方政府會喪失一些財政收入保障，此時中央政府可借助出臺新型地方稅種，以幫助地方獲取新的收入來源，就好比研究征收資源稅、房產稅等。

（四）逐步改變傳統(tǒng)的發(fā)展模式

我國目前的多半仍以勞動密集型為主，在技術方面還不領先，而且隨著經濟社會的不斷發(fā)展，一方面社會老齡化的趨勢越來越明顯，一方面新一代年輕人的就業(yè)觀念正發(fā)生著改變，未來勞動力成本上升的趨勢也不可避免，不僅對大額的勞務支出不能抵扣進項，也會使企業(yè)的利潤空間越來越小。營改增政策能夠使的技術改造和結構調整的成本大大降低，為企業(yè)調整產業(yè)結構提供良好的機會。

（五）強化控制稅收征稽管理

稅務部門應當提升稅收征稽管理力度。稅務機關應加大企業(yè)稅法宣傳力度，引導企業(yè)遵紀守法，誠信納稅。同時，稅務機關應當提升先進科學技術應用、推廣力度，積極引入先進的增值稅防偽稅控系統(tǒng)，促進對違法納稅行為的早發(fā)現(xiàn)、早查處。 此外，對改革國稅與地稅的關系予以有效協(xié)調，受增值稅歸屬國稅征稽影響，使得地稅營業(yè)稅征稽職能面臨巨大影響。鑒于此，應當通過有效的科學、調研研究，科學處理改革國稅與地稅兩者的關系，防止地稅的邊緣化，促進營改增的有序深入。

（六）多項措施實現(xiàn)企業(yè)減負目標

1. 相關企業(yè)應當全力實施有效策略對稅收政策展開適應、利用。營改增后，企業(yè)開展供應商選取期間，影響主動出擊選取具備一般納稅人資質、可提供增值稅發(fā)票的合作伙伴，如此方可達成進項抵扣，獲取減輕負擔的成效。企業(yè)在簽訂合同期間，應當做到盡可能嚴肅認真，確保把增值抵扣部分納入合同金額中，以達成抵稅目的。

2. 政府應當構建稅收補貼機制。受不同行業(yè)、企業(yè)有著自身獨特經營特征影響，使得部分企業(yè)在營改增后稅收負擔反而提升了。于此期間，需要政府予以援助之手，經構建有效針對的稅收 補貼機制，以幫助相關營改增后稅收負擔提升的企業(yè)緩解壓力。

四、結語

總而言之，短時間內營改增可能由于政策不健全會對地方及相關行業(yè)構成一定的沖擊。然而，伴隨試點的逐步深入，稅改政策勢必會逐步調整完善，基于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經驗，明確認識營改增的利與弊，“抓住時機提高籌劃意識”“多項措施實現(xiàn)企業(yè)減負目標”、“改革完善財政收入分配體制”、“強化控制稅收征稽管理”、“健全完善財政扶持制度” 等，積極促進營改增的健康、有序實施。

參考文獻：

[1]尹旭.淺談營改增對企業(yè)財務管理的影響以及加強對策[J].經濟研究導刊，2013（13）.

[2]王者.探討增值稅轉型對財務管理的影響[J].中國外資，2011（22）.

（作者單位：潢川譽華會計師事務所有限責任公司）