論企業內部控制制度存在的問題及對策

周楊心悅

摘 要：文章首先闡述了企業內部控制制度的概念，即由企業的管理層攜整體員工一起實現企業目標的一個過程。確保企業的運作合理合法，財務信息真實完整，促使企業貫徹發展戰略，提高經營的效率，是內部控制的目標。內部控制作為企業內部管理控制中不可或缺的部分，企業應當將內部控制工作貫徹到決策、執行、監督以及反饋的每個環節中，所以，只要企業存在著經營活動的運行和管理，內部控制是必然的。油瓶倒了誰扶的問題強烈地反映了企業內部管理存在很多的不合理之處，而企業現在應該做的是想辦法如何改善不合理之處。

關鍵詞：內部控制；企業管理；監督

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）23-0028-02

1 創建內控制度的意義

在如今由知識經濟主導的時代下，自從我國加入世界貿易組織后，進出口活動的越發頻繁，這意味著企業在經營上面臨著越來越多的風險，加上企業經營體系中各方面存在的不完善，企業面臨著巨大的壓力和風險。所以，一個企業要想生存下去就必須要從提高自身的競爭能力入手，只有提高經濟效益才能從根本上提高競爭能力，要想提高經營的效益必須從健全企業內控制度入手，而企業創建內控制度有如下重要意義。

1.1 有利于更好地貫徹執行會計法規制度

企業建立的內控制度有利于將國家制定的會計法規制度具體實現在實際工作上，而一個企業的體系建設是否完整可以在內部財務核算制度上有所體現，換句話來說，企業只有建立完善的財務核算制度，國家的相關會計法規制度才能得到有效的執行。

1.2 有利于建立完整的財務管理體制

一個企業財務管理體制的建立要參照國家最新發布的會計法規制度，基于此，單位的財務管理體制是新型會計管理制度中的重要成分。在發展迅速的今日，企業的經營管理理念趨于現代化，造就了單位內控制度的發展，加強內部控制的建設也是實現現今企業管理體系的必要條件。

1.3 改善企業經營管理的現狀

一個企業的經營固然離不開良好的經營理念與方法，但是光憑這一點是不能維持住好的經營狀況，還需建立內控制度，因為如果擁有健全的內部控制，可以利用會計及業務等部門的制度規劃與信息反饋，把企業的各個部門的工作結合起來，充分配合，這樣能夠發揮整體的作用，更能夠實現企業的最終目標。

2 內部控制存在的問題

2.1 內部控制制度不完善

我國很大一部分企業都建立了內部控制制度，但總的來看，這些內部控制制度大多較零散，缺乏合理性，甚至相互重復與矛盾。

歸結有以下原因：

①是單位機構缺乏一定的理解，認為只要按照公司章程執行就是做到了內部控制，而并未建立嚴格規范的組織控制規范。

②企業總是在事情發生后做一定的補救，沒有在事情發展之前或過程中來加以控制。

③不重視人才的引進以及信息的反饋這些無形的控制。

④組織沒有明確各個部門的職責，做到真正的分工合作，并且未建立一個標準規范的獎罰體系，所以無法激勵員工的工作積極性。

2.2 內部控制結構設計不合理

現在的企業普遍存在一個問題，即內部控制制度沒有一個完整的框架，僅僅是在文字組織上消耗了大量的時間，不具備實際可操作性，內容缺乏創新，仍然采用傳統的結構，僅僅局限在公司財務管理方面的控制，然而忽略了在企業管理和風險管理方面的控制。

2.3 管理層認識不足

現今我國有絕大一部分企業對內控制度的建立沒有加以足夠的重視，故內部控制的基礎很差。而企業的管理者時常干涉下面部門的工作，沒有充分地發揮它原有的監督職能。

可以概括為以下幾點原因：

①部分的單位領導者對于制度體系的理解較為局限，不能將制度體系里的內容實際運用到工作中。假想一個企業的所有領導者每天只忙于處理各種文件，而沒有靜下心來去思考如何管理一個企業，那企業遲早會出大問題 ，體系和制度是企業花費最小的成本而取得最大效益的工具。

②大部分企業還是對內部控制制度沒有給予足夠的重視，即使建立了一些制度，但相互脫節，和實際的需要差距很大。

2.4 對內部控制的實施不到位

對于企業建立的內控制度不能僅僅視為表面上的工作，同時還要貫徹實施到具體事務上，并在運營過程中適當加以評估，這樣才能真正實現提高效能的目標。每個企業都有各式的規章和制度，但大多不能得到有效的執行，內部控制不能按照預期那樣發揮它的效果。部分單位在獎懲標準上缺乏一定的執行力度，管理人員總是持無所謂的態度，長久下來，會大大地削弱員工的工作積極性。

3 針對問題所采取的措施

3.1 改善組織的控制環境

影響組織內控制度的因素有許多，但這些要素要想短時間內完善或形成是不可能的。要想改良組織現在的工作環境，應從以下幾方面入手。

3.1.1 改變現有的產權制度

實現明確的產權制度、治理更加科學化的現代企業體系和內控制度。

3.1.2 確定組織的控制主體和最終目標

一個組織的控制主體有股東、管理者與組織員工，然而每個控制主體都有不同的任務與最終目標，股東負責實現利益的最大化，管理者是負責傳達下級任務、獲取有效的反饋信息，員工的目標是完成各自的工作任務，負責經營好企業的外部市場提升組織的效益。

3.1.3 引進優秀的人才和良好的的管理模式

企業的經營管理模式直接影響到公司的運營與監督，它包括有：制定工作計劃、績效的反饋、經營模式的完善。不僅要有先進控制方法，還需引進更多高素質的人才，為形成良好的組織環境打下堅實的基礎。

3.2 管理層對于內部控制加以重視

企業的領導者是建立和實施企業內控制度的關鍵。有影響力和魅力的企業領導會想著如何團結自己的公司員工，相反，則會人心渙散，更談不上團隊協作。一個領導是否具有影響力關鍵是看領導的人品、經歷和管理能力；即使是組織的最高領導者也不能驕傲，只有不斷學習才能不斷進步跟得上時代的發展潮流，在治理企業上才不會心有余而力不足。

3.3 營造良好的組織文化范圍

組織文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的特有的文化形象。這里所指的價值觀是說企業中的員工在產品的生產和經營中所具備的價值觀念，一個完美的組織制度不能決定內控制度的成功與否，還需依靠員工的基本素養，組織的管理者應向員工明確組織所倡導的價值觀并做適當的引導。營造一個良好的組織文化氛圍才能更大程度激發員工的潛力與積極性，組織的內控制度才能得到有效的執行。

3.4 建立風險評估系統

考慮到影響控制環境的諸多因素，有必要對這些因素進行風險評估，找出風險水平較高的并加以控制，因為這些重要的因素會直接影響到企業的經濟效益，只有建立風險評估系統，才能在事情發生之前就能加以控制。

4 結 語

基于以上分析，我們發現一個組織不能沒有一個健全的內控制度，它對組織的發展起到了很大的作用，直接能影響組織的經濟效益。企業一開始就要進行預防，減少風險發生的幾率，還要進行積極的信息反饋，找到自身的不足。

其次，不能采用一成不變的組織內控制度，要根據組織的實際經營情況不斷地調整與完善。最后，還需營造良好的文化氛圍，企業的任何一個問題，每個人都是責任人，一個企業是大家共存的一個體系，要及時清除那些危害組織團結發展的問題因素。

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