淺談事業單位財務人員法律風險防范

摘要：事業單位的財務管理是事業單位開展各項工作的重要保證，增強財務人員的法律風險防范意識，有助于事業單位在經濟活動中有效預防違法犯紀行為，有效化解因不同原因導致的違法問題，保證事業單位健康有序的發展。文章通過分析事業單位財務人員的法律風險來源，提出了法律風險防范的一些建議與意見。

關鍵詞：事業單位；財務人員；法律風險

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A文章編號：2095-4379-（2016）20-0317-02

作者簡介：石也凡（1988-），女，北京人，中國疾病預防控制中心職業衛生與中毒控制所。

隨著事業單位改革的不斷深入，中央相繼出臺的《中華人民共和國預算法》（2014年修訂）、《中央和國家機關會議費管理辦法》、《政府非稅收入管理辦法》等一系列政策的頒布實施，給事業單位的財務人員如何加強資金管理提出了新的要求，如何使資金使用合法、合規，保障資產的安全、完整，是事業單位財務人員引起高度重視的問題。由于在資金的籌集、核算、管理中的各個環節，法律風險也存在其中，因此，財務人員如何有效防范法律風險，建立健全各項防范措施顯得尤為重要。

一、事業單位財務人員法律風險

事業單位財務人員負責資金的籌集、人員經費、專項經費、課題經費的核算，以及經費的預算管理、收支管理、非稅收入的管理、上繳國家稅款等等。財務人員法律風險主要包括預算管理法律風險、收支管理法律風險、稅務法律風險等等。

二、事業單位財務人員的法律風險來源

（一）財務人員迫于壓力而產生的法律風險在中央八項規定出臺之前，有些事業單位存在單位領導為了博得職工的擁護，為職工謀取福利，財務人員配合運用虛報冒領等手段騙取財政資金。2008年至2010年，某部4家所屬單位采取虛列支出等方式套取資金395.43萬元，其中：某研究所66.66萬元；某雜志社47.8萬元；某協會72.15萬元；某協會208.82萬元。上述資金主要發放職工津貼、購買購物卡等。2006年至2008年，某部下屬單位以編造虛假人員名單等方式虛列支出，套取財政專項資金56.14萬元，用于發放勞務費等（其中2008年為34.74萬元）。以上行為財務人員均違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”由此產生的法律問題不僅會影響到單位，也會影響到財務人員個人。按照《財政違法行為處罰處分條例》第六條的處罰規定，單位需要面臨責令改正，調整相關會計賬目，追回有關財政資金，限期退回違法所得，對單位給予警告或者通報批評；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（二）財務人員有意而產生的法律風險財務人員有意而產生的法律風險是挪用公款。財務人員有可能長期在某一個工作崗位上從事工作，對業務很熟悉，利用職務之便而從中獲利。紹興市某事業單位財務人員奕某利用職務之便，多次挪用土地承包款共計500萬元用于個人炒股。奕某用自己個人銀行卡作為承包款收繳的中轉平臺，因個人銀行卡與炒股用的股票賬戶是同一張卡，奕某便利用收齊承包款上繳所需3-4個月的時間差，“截留”部分承包款進行炒股盈利。奕某采用快進快出炒股法，還是虧損了40多萬。奕某的公款私占行為在離任審計時被發現，因挪用數額巨大且情節嚴重，已構成挪用公款罪。因奕某系主動投案，并在案發前歸還全部挪用款項，法庭酌情從輕判處其有期徒刑3年6個月。奕某當庭表示服判，不再上訴。從奕某的案例中不難發現，雖然單位的財務制度存在漏洞，對收繳過程缺乏監督機制，但是作為財務人員“知法”卻“犯法”才是構成犯罪的主要因素。

（三）財務人員無意而產生的法律風險財務人員無意而產生的法律風險主要表現為財務人員自身的專業知識不足、業務不熟練、對工作中需掌握的相關政策理解不透徹。稅務法律風險是事業單位財務人員普遍面臨的風險。

1.“營改增”納稅風險

自2012年1月1日上海首先進行“營改增”試點，到2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點。事業單位在這期間也陸續加入到“營改增”的行列。增值稅與營業稅相比較，申報體制、發票體制、征管模式都存在較大不同，給財務人員在開票系統、報稅系統、認證抵扣、稅款繳納等操作方面帶來一系列新問題，在工作中賬務處理稍有不慎、發票使用不當等都會產生稅收風險。

2.代扣代繳個人所得稅納稅風險

代扣代繳個人所得稅納稅風險主要體現在應納稅所得額的計稅基數上，如工資薪金所得額的計稅基數、支付專家勞務收入應納稅所得額的計算、對年終獎金等一次性收入及補發工資等確定應納稅所得額計算代扣代繳個人所得稅，如果財務人員對稅收政策理解錯誤就會導致多繳或少繳稅款，產生納稅法律風險。一旦發生少繳應納稅款的情形，被稅務機關發現，稅務機關會追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金。并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3.票據來源合法、合規的納稅風險

事業單位的日常經濟活動中，財務人員頻繁接觸各種版本的稅務發票。一些客商為逃避稅收，有的用舊版過期稅票，有的借他人稅票，有的甚至用假發票。如果在報銷過程中，財務人員沒有辨別發票的真偽，不慎將假發票入賬，將會對單位及個人產生經濟上的損失。如果不能重新取得合法有效的發票，會存在補繳稅款的法律風險。

三、事業單位財務人員法律風險防范的途徑

（一）推動事業單位建立保護財務人員的管理制度通過建立事業單位內部控制管理制度，可以對各項工作進行相互制約，使不相容的職務相分離。財務部門建立輪崗制，每名財務人員不能長期在一個工作崗位上工作，定期進行調換（時間可為1-2年）。輪崗制制約著財務人員的行為，避免一些存在僥幸心理的財務人員在本崗位上鉆空子，伺機撈到好處。如果發生違法行為，一旦離開工作崗位，會被別人及時發現，因此，財務人員便會收起僥幸心理，遠離違法行為。輪崗制在很大程度上對貪污舞弊的犯罪行為起到了遏制作用，有效避免單位遭受經濟損失。

（二）提高財務人員的專業能力、增長財務人員的法律知識事業單位財務人員是根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計制度》來從事財務工作的。在工作中，也會遇到與業務緊密相連的政策法規。這就要求財務人員在掌握專業技術的同時，要加強學習與工作相關的法律法規，嚴格貫徹執行和遵守經濟法、會計法、稅法、審計法等相關法律制度，強化法律意識，理解政策透徹，工作才能有序順利的開展，避面因無意而產生的風險。

（三）建立事業單位內部監審部門，強化監督設立內部的監審部門，發揮監督、審計的職能，可以降低財務人員主觀上違法違紀的風險。事業單位涉及的政府采購、招投標項目較多，這就意味著簽訂合同存在法律風險，財務人員根據合同的相關內容支付款項也就存在一定的法律風險。監審部門的隊伍里就需要有法律專業背景的人才，對合同的簽訂的各項條款進行把關，避免單位受到不必要的經濟損失。作為一個監督部門，應定期對單位的財務情況進行內部審計，履行日常法律風險監管職責。對財務人員進行法律風險管理培訓，有計劃、系統性的學習對財務人員的有效防控具有積極的意義。

綜上所述，事業單位的財務人員在工作中會遇到各種各樣的法律風險。認真剖析財務人員法律風險的來源，有助于避免各項違法犯紀行為，有效地進行自我保護，對于化解財務人員的法律風險也啟到一定作用。

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