淺析中國開征遺產稅的可行性

摘 要：近幾年來，隨著中國經濟社會各方面的不斷發展，征收遺產稅的呼聲也越來越高，有些人認為中國目前已經具備了征收遺產稅的條件，可以產生一些積極的社會效應，比如鼓勵人們勤勞致富，不做寄生蟲等；而有些人對中國現在是否具備開征遺產稅的條件存在質疑，比如，中國關于征收遺產稅的各方面相關配套制度是否完善等。文章從遺產稅的概念、背景、意義等基本問題出發，采用比較分析等方法，分析目前中國開征遺產稅的可行性。

關鍵詞：開征 遺產稅 可行性

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-126-02

在中國開征遺產稅是縮小貧富差距、凈化社會風氣，體現社會公平的需要?，F階段我國經濟社會發展不平衡，貧富差距過大，多數的財富集中在少數人手中，人們的社會心理不平衡感也在不斷地加劇，對全面建成小康社會十分不利。遺產稅是針對富人征收的一種稅，是縮小貧富差距，促進社會資源合理分配，促進社會公平的有效手段。2013年2月5日，中共中央、國務院同意并轉發《關于深化收入分配制度改革的若干意見》中，明確表明：“研究在適當時期開征遺產稅?！?/p>

一、遺產稅的基本概念

遺產稅（Estate Tax）是對財產所有人去世后遺留的財產進行征稅，也叫“死亡稅”（Death Tax）。通常包括對被繼承人的遺產征收的稅收和對繼承人繼承的遺產征收的稅收。{1}在我國歷史發展進程中，遺產稅曾被幾次提及征收，但是每次都被擱置，并未付諸實踐，因此目前我國在遺產方面還沒有征收稅收。隨著中國改革開放的進程不斷加快，市場經濟社會的不斷發展，我們在享受現代化經濟帶來歡樂的同時，也應該注意到現階段中國社會貧富差距過大、社會兩極分化嚴重，急需一種工具來調節社會財富不平衡的分配。遺產稅具有調節社會財富重新分配的功能，引起社會大眾的廣泛關注。

二、開征遺產稅的意義

1.有利于縮小貧富差距，緩和貧富差距過大導致的社會矛盾與沖突。我國目前貧富差距過大，社會分配不均，社會上大約80%的財富集中在20%的人手中，雖然國家采取一系列措施縮小貧富差距，但效果不甚理想。貧富差距過大，會導致社會的不穩定，人民生活的不安穩，達到一定程度時，甚至會引起整個國家的動蕩。所以在適當時期開征遺產稅以調節社會分配勢在必得。一方面，遺產稅是針對富人征收的一種稅，它能有效地避免財富不斷積累，縮小貧富差距，鼓勵人們積極勞動，積極進取，避免上一代人的財富差距延伸到下一代身上，減少不勞而獲造成的機會不平等。另一方面，遺產稅的開征也有利于社會公平目標的實現，有效地整合社會資源，均衡貧富差距，促進社會和諧穩定發展，緩和社會矛盾，緩解兩級分化。

，2.有利于鼓勵社會慈善，促進中國公益事業的發展。西方國家十分推崇捐贈行為，比爾·蓋茨曾把他大部分財富捐贈給慈善事業，給他的子女只留了一小部分的財富。西方的富人階級比較熱衷于公益事業，由于西方有征收遺產稅這一舉措，所以富人與其繳納遺產稅減少財富，還不如將錢捐贈給慈善事業，不僅能夠明晰錢財的去處，還能博得一個好的名聲。而目前我國富人階級不太熱衷于公益事業，所以一旦開征遺產稅，富人將會考慮與其最后被無償征收，還不如自己主動投身于社會公益，落個好名聲，最終將促進為富者由被動“捐”向主動“捐”轉變，促進全社會公益事業的健康發展。{2}

3.有利于增加財政收入，維護國家主權利益，促進國際間平等互利交往。隨著我國經濟快速發展和稅收制度的不斷完善，開征遺產稅不僅可以豐富我國的稅源，還有利于維護我國稅收的穩定，增加財政收入?，F在西方有些國家已經在征收遺產稅，而中國沒有開征遺產稅，等于自動放棄了對中國公民在中國境外的遺產和外國公民在中國境內的遺產的稅收管轄權，導致稅源的流失。中國開征遺產稅可以避免這方面的稅源流失，增加本國的財政收入，同時也有利于維護國家主權利益，促進國際間的平等交往。

三、現階段中國開征遺產稅的可行性分析

從以上的分析可以看出，開征遺產稅有著深遠的現實意義和重要的歷史意義。但是在目前中國關于遺產稅各方面措施以及制度不完善情況下，開征遺產稅并不是一件輕而易舉的事情，目前中國開征遺產稅主要面臨以下困難。

1.我國稅收的征管水平不夠完善，遺產稅征收成本比較大。由于我國目前關于個人財產登記制度、個人財產申報制度等尚未建立一套完整的個人財產統計系統。家里有多少財產、現金，無處可查，對遺產稅征收的明確性帶來很大的難度。比如，個人擁有的不動產——房產我們可以監控，但是個人擁有的其他資產，比如古董、字畫甚至包括他自己的貨幣等一些流動性比較大的收入，是不太容易掌控的。在遺產稅征收過程中難度比較大，甚至在某些程度上會造成征收成本過高，征收效率較低，對增加國家財政收入貢獻不大，甚至可能造成“入不敷出”。

2.開征遺產稅可能會加劇資產外流趨勢。中國目前沒有開征遺產稅，資金外流現象已經很嚴重。一方面是因為中國正在經歷富豪移民潮，中國富豪移民的趨勢因素主要包括：醫療保障、子女教育、社會福利、食品安全、法律保障、環境條件等因素；另一方面可能是規避高稅負，他們有強烈的避稅動機。所以在醫療保障、子女教育、社會福利等方面因素尚未得到改善之前，中國如果開征遺產稅將會加劇富豪移民的趨勢，導致資產外流現象嚴重，不利于本國發展。

3.遺產稅征收范圍的不確定。開征遺產稅，應當對不同階層的人按不同的稅率和稅基征收，如果按照“一刀切”的做法，其調節社會收入分配，縮小貧富差距的作用將得不到很好的發揮。一方面，需要制定一定的遺產征收標準，對不同階層的人按照不同的標準執行，注意區分層次性，不能所有人都按照同一標準執行；另一方面，要明確財富擁有者所擁有財富數量的真實性，嚴厲懲罰弄虛作假者。遺產稅的作用是調節社會財富，努力實現社會公平，所以在征收范圍上依據社會的發展進程以及人民生活水平的高低制定一套詳細明確的標準，避免一些人漏稅，損害大多數人的利益。因此，遺產稅的征稅范圍是哪些，起征點定多少，應該持慎之又慎的態度。

四、總結

中國作為一個不斷前進、不斷發展、貧富差距不斷增大的國家，開征遺產稅是一個必然的趨勢。但同時我們也應該清晰地認識到開征遺產稅可能帶來的損失，比如：資產外流，遺產稅收入少，征管成本高，開征遺產稅是否會得不償失等一系列問題。所以，綜合分析開征遺產稅的意義以及存在的困難，我們不難發現，雖然開征遺產稅會起到縮小貧富差距，實現社會公平、調節社會財富的作用，但在目前中國關于遺產稅各方面措施都不完善的情況下，開征遺產稅很可能會得不償失。因此，現階段中國開征遺產稅的可行性不大，但隨著中國的不斷發展，各方面措施的不斷完善，在適當時期開征遺產稅是必然的。

注釋：

{1}谷錚彥.論遺產稅在現階段中國開征的可能性[J].青年與社會，2014（8）：76—77.

{2}許繼偉.我國開征遺產稅面臨的困難及路徑選擇[J].銅陵職業技術學院學報，2012（4）：13—14.

參考文獻：

[1] 谷錚彥.論遺產稅在現階段中國開征的可能性[J].青年與社會，2014（8）：76-77.

[2] 許繼偉.我國開征遺產稅面臨的困難及路徑選擇[J].銅陵職業技術學院報，2012（4）：13-14.

[3] 黃朝曉.經濟全球化背景下中國開征遺產稅面臨的挑戰與建議[J].財稅統計，2014（2）：61-62.

[4] 張繼霞.關于中國開征遺產稅的思考[J].經濟師，2010（1）：72-73.

[5] 李澤梓.對我國遺產稅征收的可行性分析[J].經濟與法，2015（1）：104-105.

（作者單位：大連海事大學公共管理與人文學院 遼寧大連 116000）

[作者簡介：袁雙雙（1992—），女，漢族，大連海事大學公共管理與人文學院公共管理碩士，研究方向：行政管理]（責編：若佳）