地方高校內部控制存在的問題及對策

摘 要：地方高校的內部控制能否合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高辦學效率和效果顯得至關重要。因此，如何建立健全高校內部控制成為當前地方高校急需解決的一個重要問題。文章分析地方高校內部控制現狀及存在的問題，闡述實施內部控制的重要性，提出完善地方高校內部控制建設對策建議。

關鍵詞：地方高校 內部控制 問題 對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-203-02

我國高等教育體制改革當下最熱門的話題莫過于是擴大高校辦學自主權。辦學自主權的擴大意味著地方高校在人、財、物等方面享有更大的自主權。在這種背景下，地方高校的內部控制能否合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高辦學效率和效果顯得至關重要。因此，如何建立健全高校內部控制成為當前地方高校急需解決的一個重要問題。

一、地方高校內部控制現狀及存在的問題

1.對內部控制重視程度不夠。財政部2012年11月29日印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件，從2014年1月1日起施行。從目前執行情況看，真正建立和有效實施內部控制的并不多。有的地方高校對內部控制建設的重要性、必要性認識不夠，缺乏建立和完善內部控制體系的意識，甚至有些地方高校個別領導還存在內控過嚴會影響學校發展的思想。對內部控制工作的不重視，導致地方高校沒有真正開展內部控制體系的建設工作。

2.內部控制工作機制不健全。有的地方高校的決策、執行、監督機構的職責權限界定不清，沒有實行有效的分離和相互制衡，既當裁判員又運動員的現象比較普遍，導致決策失誤、執行不力、監督不到位的情況時有發生，影響了學校的發展；有的地方高校沒有認真執行集體決策和聯簽制度，有些重大經濟事項沒有進行充分論證或開展可行性研究，往往是主要領導說了算，規章制度形同虛設，造成違法違紀現象時有發生。

3.內部管理制度不完善。根據內部管理需要，地方高校大都建立了相應的內部管理制度。但隨著地方高校資金來源多樣化及業務的多樣性，一些制度長年不修訂或原有制度沒有函蓋新的業務范圍，制度建設明顯滯后；另一方面，在制定或修訂管理制度過程中，各職能部門主要從本部門角度出發，缺乏全局意識，導致制度不成體系，甚至有些制度存在沖突。

4.內部風險評估機制不健全。有的地方高校在重大經濟事項決策之前，沒有進行風險評估，僅憑職能部門的情況介紹或分析就決定實施。對經濟事項是否合法合規、國有資產是否流失、資源使用效益是否低下、財務信息是否真實完整、職能部門或相關人員是否存在舞弊或腐敗現象等沒有進行有效的風險評估，導致違法違紀、國有資產流失、資源浪費、腐敗等情況發生。

5.內部控制業務層面存在缺位。高校業務層面控制包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等六個方面。大部分地方高校大都制定了相應的規章制度來保證業務的有效執行，但有的業務環節仍存在缺位情況。如：（1）預算業務控制環節。預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位沒有相互分離，往往財務部門起決定性作用，一定程度存在權力尋租情況；（2）收支業務控制環節。存在重支出控制輕收入控制情況，財務部門往往不能全面掌握學校應收項目情況，導致少收、漏收，容易產生“小金庫”；（3）政府采購業務控制環節，存在招投標不規范，驗收管理不嚴情況；（4）資產控制環節。存在資產管理不到位，責任不清，造成資產損失；沒有定期開展清查盤點，導致賬實不符，賬賬不符情況比較普遍；（5）在建設項目控制環節。存在建設項目立項論證不夠充分、工程預算超支、工期延誤、驗收不嚴等問題；（6）在合同控制環節。沒有明確合同歸管理部門，沒有明確須簽訂合同的經濟事項及金額，合同執行不嚴。

二、實施內部控制的重要性

隨著高校辦學自主權的落實，高校在人、財、物等方面享有有更大的自主權。在這種背景下，建立健全并有效執行內部控制制度對管理較為薄弱的地方高校尤為必要。

1.實施內部控制是依法治校的需要。認真貫徹執行國家的法律法規是高校的責任，完善的內部控制能合理保證高校遵紀守法、經濟活動合法合規。

2.實施內部控制是保證高校資產安全及使用有效的需要。完善的內部控制能有效防止國有資產的流失，提高資產的使用效益，減少浪費。

3.實施內部控制是提高財務信息質量的需要。內部控制失靈，會導致財務數據失真，甚至惡意造假，完善的內部控制能有效防范舞弊與財務造假，提高財務信息的真實性和完整性。

4.實施內部控制是高校廉政風險防控機制建設的需要。內部控制不健全，在客觀上會給腐敗創造條件和機會，完善的內部控制能有效防范舞弊和預防腐敗。

5.實施內部控制是高校健康可持續發展需要。有效的內部控制有助于提高高校管理水平，進而提高學校的辦學效率和效果，增加學校的知名度和社會聲譽，使學校能得到持續健康的發展。

三、完善地方高校內部控制建設對策

1.完善治理結構，建立健全內部控制工作機制。地方高校應按機構編制及內部控制的要求建立健全各職能部門，明確校領導、各委員會及各職能部門的職責權限；建立健全學校經濟活動決策、執行、監督相互分離機制；建立健全議事決策機制及聯簽制度，明確“三重一大”的量化標準；建立健全內部控制關鍵崗位責任制及輪崗制度，明確各崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

2.優化內部控制環境，提高內部控制重要性的認識程度。內部控制的建立與實施要求全員參與，學校應大力開展內部控制的宣傳工作，全校上下統一思想，提高認識，讓內部控制理念深入人心，形成“領導重視，相互協作，全員參與”的內部控制建設與運行環境。只有從認識上提高，才能增強執行制度的自覺性，學校的內部控制制度才能真正落實到位。這一過程，校領導重視和推動是實施內控規范的關鍵。

3.成立內部控制部門及工作小組。學校可單獨設置或確定內部控制建設牽頭部門，內部控制部門負責人要向學校主要領導闡明內部控制工作的重要性，取得學校主要校領導的支持，并提供必要的人、財、物的保障，保證內部控制工作的順利開展。內部控制建設工作組，可考慮由一名校領導任組長，以加強權威性及推動力。

4.梳理經濟業務流程及流程再造。在摸清學校濟活動業務流程現狀基礎上，對流程進行梳理，明確經濟活動業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。根據梳理情況，進行流程再造或改造，在流程再造或流程改造中把內部控制嵌入到經濟業務流程中，同時編制內部控制手冊供教職工學習及遵照執行。

5.建立健全規章制度。完善的規章制度是內部控制的基礎，地方高校應對現有規章制度進行梳理基礎上，建立健全包括預算管理、收支、政府采購、資產、基本建設、合同管理等經濟業務事項管理制度；建立健全經濟業務分級授權審批等制度。

6.開展內部控制評價和監督。成立由審計處和監察室組成的內部控制評價和監督小組，負責內部控制制度的建設和執行情況的評價和監督；在此基礎上，內部控制建設部門、評價和監督部門及相關技術專家組成內部控制風險評估小組，定期對學校經濟活動風險進行評估。

7.建立良好的信息溝通制度。良好的信息溝通制度可以使學校各級管理者及時掌握學校的各項業務的開展情況，以便為學校的決策提供全面、及時、準確的信息，保證學校內部控制的效率和效果。內部控制應嵌入信息系統中，實現學校的業務管理與財務管理有機結合，以提高管理效率。

8.加強內部控制業務培訓工作。內部控制的建立與實施與教職員工密切相關，學校應結合實際，開展培訓工作。不僅對相關業務部門負責人和工作人員進行內部控制業務培訓，還要對全校職工進行業務流程的操作和執行培訓，以確保內控制度建設規范、執行到位。通過培訓，提高教職員工的責任感，明確工作職責、工作程序和辦事方法，使教職員工認識到，內部控制的建立與實施不是哪一個人的事情，而是教職員工的集體行為。

四、結語

擴大高校辦學自主權，地方高校在人、財、物等方面將享有更大的自主權。地方高校管理相對薄弱，內部控制建設工作更為迫切。地方高校領導應高度重視內部控制建設工作，增強風險管控意識，針對內部管理中存在的問題制定應對措施，才能提高公共資源和資金使用效率，保障學校持續、穩定、健康發展。

參考文獻：

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[5] 余華.行政事業單位業務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討.湖南財政經濟學院學報，2014（6）

（作者單位：桂林航天工業學院 廣西桂林 541004）

（作者簡介：吳基盛，桂林航天工業學院國有資產管理處處長，會計師職稱，研究生學歷，長期從事高校財務管理和內控制度建設工作，具有豐富的財務管理工作經驗。）（責編：賈偉）