讓政策紅利效應(yīng)少留死角

張立棟

5月1日起，“營(yíng)改增”全面實(shí)施。

始于2012年初的“營(yíng)改增”重大稅制改革至今已年有余。先是在部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)中試點(diǎn)，年擴(kuò)圍至鐵路運(yùn)輸和郵電通信，剩下的生活服務(wù)、建筑、房地產(chǎn)和金融業(yè)原計(jì)劃于去年8月實(shí)現(xiàn)全覆蓋，在延宕八個(gè)月之后，終于實(shí)施。

“營(yíng)改增”的巨大減稅效應(yīng)早已充分體現(xiàn)：有報(bào)道稱截至2015年底，累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，今年預(yù)計(jì)減稅金額將超過(guò)5000億元。

營(yíng)改增后的目標(biāo)是，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。因此，營(yíng)改增是典型的通過(guò)改革降成本的長(zhǎng)效性制度變革。如果把它和優(yōu)惠政策的短期舉措結(jié)合起來(lái)，就可實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)的疊加和放大。

增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，是將此前推進(jìn)多年的二元稅制轉(zhuǎn)換為一元稅制，去除重復(fù)征稅的弊端，打通稅收抵扣鏈條，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

用經(jīng)濟(jì)學(xué)語(yǔ)言來(lái)說(shuō)，這叫做“讓稅制中性化的程度得以提升，為市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造了更優(yōu)環(huán)境。”

現(xiàn)在的問(wèn)題是，如何讓營(yíng)改增的落地不打折扣，讓政策紅利不出現(xiàn)死角。

我們知道，營(yíng)改增是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，它影響全局和整體，但對(duì)于某些局部而言，不盡然是歡喜的一面。

此前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合對(duì)外發(fā)布通知稱，尚未覆蓋的四大行業(yè)增值稅適用稅率為，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)6%，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)11%。

以銀行為例，對(duì)其收入的“大頭”——利息收入，仍是按照毛利息征稅，不允許利息支出進(jìn)行抵扣，換言之，主要爭(zhēng)議在利息支出不允許作為進(jìn)項(xiàng)抵扣上，有人認(rèn)為這違反了增值稅環(huán)環(huán)抵扣的本質(zhì)內(nèi)涵；金融商品轉(zhuǎn)讓是否具有增值環(huán)節(jié)，是否應(yīng)當(dāng)豁免增值稅，一直具有爭(zhēng)議。由于增值稅稅率較營(yíng)業(yè)稅高出1%，在銀行業(yè)主要收入征稅方式與營(yíng)業(yè)稅時(shí)代相似的設(shè)計(jì)下，如果進(jìn)項(xiàng)抵扣不能充分，是有可能加重而非減輕銀行業(yè)稅負(fù)。

有人稱，營(yíng)改增將引發(fā)銀行融資成本上漲，或?qū)⑦M(jìn)一步向利率傳導(dǎo)。因?yàn)槎愂招?yīng)會(huì)直接反映在價(jià)格上，這勢(shì)必抬升銀行業(yè)的融資成本。

再比如，不久前一些酒店開始漲價(jià)，理由恰恰是說(shuō)“營(yíng)改增”。由于酒店業(yè)業(yè)態(tài)多樣，他們的采購(gòu)環(huán)節(jié)管理相對(duì)粗放，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理缺失，因此并不能享受到抵扣優(yōu)惠，進(jìn)而讓稅負(fù)合理降低。

還有，建筑業(yè)由原來(lái)3%的營(yíng)業(yè)稅率調(diào)整為11%的增值稅率，在四大行業(yè)中稅率“跳躍”幅度最大。建筑材料占企業(yè)成本的兩到三成，但像沙石料等都是從小企業(yè)采購(gòu)，由于拿不到發(fā)票，很難進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

企業(yè)的擔(dān)心是合理的，我們也看到相關(guān)部門在積極采取措施予以解決。比如采取某種過(guò)渡性措施、特殊的政策“照顧”等。但是，一時(shí)的“照顧”并不能解決長(zhǎng)期問(wèn)題，只有進(jìn)一步細(xì)化制度，充分考慮行業(yè)特點(diǎn)，才能讓政策紅利“陽(yáng)光普照”。

在我們看來(lái)，發(fā)揮制度的最大效益，既要求企業(yè)管理的精細(xì)化，更要求監(jiān)管措施和計(jì)征方式的進(jìn)一步完善。

正如本文開頭所言，延宕八月之后，營(yíng)改增終于全面推進(jìn)，我們必須認(rèn)識(shí)到?jīng)Q策層在財(cái)政收入壓力增大背景下推出改革決心之大，不能低估“營(yíng)改增”助力重塑國(guó)家治理結(jié)構(gòu)的重大歷史意義。

也因此，更需要政策設(shè)計(jì)者更周全地考慮問(wèn)題，進(jìn)一步厘清認(rèn)識(shí)，在逐步的共識(shí)中將改革順利推向前進(jìn)。