廣告業的稅務籌劃

文/鄔明旻

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廣告業的稅務籌劃

文/鄔明旻

摘要：近年來，廣告業迅猛發展，特別是中小型廣告公司如雨后春筍般出現，成為市場經濟中較為活躍的經濟因素。再加上越來越多大型外資廣告公司的陸續進入，廣告行業之間競爭的日趨激烈，廣告業務的不斷創新，廣告公司生存壓力也隨之增加。在競爭壓力之下，廣告公司除了跟上形勢，不斷拓展業務，同時，也加大力度控制成本，財務人員也不遺余力的減少稅費，因為廣告業出現了一些新的涉稅問題，給企業帶來了新的涉稅風險。利用廣告業的特點規避稅收成為企業重點研究的對象，但隨之而來的稅務風險日趨突出，稽查中涉及廣告業的涉稅問題層出不窮。筆者先從廣告業的涉稅風險和怎樣應對稅務稽查談起，再深入剖析廣告業的稅務籌劃。

關鍵詞：廣告業；涉稅風險；稅務稽查；稅務籌劃

一、廣告業的涉稅風險及怎樣應對稅務稽查

(一)廣告公司對外虛開發票和發票管理問題

由于廣告業稅負較高且利潤較高，一些廣告公司在取得收入時不開或少開發票，直接以現金來往或實物代替廣告費等方法來減少收入，達到少交增值稅的目的。

還有的廣告公司使用不規范發票或收據入賬，隨意虛增、虛列成本。

我曾經的廣告公司也是受稅局、稽查局經常關注的，而且稽查局的人說每家廣告公司都有假發票現象，稽查的重點是廣告收入的抵扣發票和廣告費支出的發票。一但被查出，輕則補交稅款和滯納金，如有違法現象的還有罰款。所以這些情況稽查人員是司空見慣且了如指掌的，作業企業人員應該謹慎對待。

(二)回扣現象

廣告業存在大量回扣的現象，但這種現象的形式非常隱匿。廣告公司為了爭取和留住客戶，通常給予客戶報銷一些費用，這樣做既變相的給了客戶回扣，又增加了公司的成本費用開支?；乜鄣拇嬖跓o疑導致廣告公司少繳增值稅、企業所得稅等稅款。所以這也是稽查人員稽查的重點。

(三)廣告公司代扣代繳個人所得稅存在的問題

廣告業專業技術性較強，廣告從業務承攬，到發布和維護，經常需要外聘相應的專業技術人員來完成。廣告公司支付給外聘專業人員的勞務費，應按支付勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。如果提供勞務的是公司，就要幫其代扣代繳增值稅，并到稅局去開具發票及完稅證明，這樣才可以在所得稅前扣除這些勞務費。

從稽查情況看，廣告業企業支付勞務報酬未按規定代扣代繳個人所得稅是較普通現象，我曾經在的廣告公司就吃過這樣的虧，好一陣折騰才補交了稅，理清了所有程序。

二、廣告公司的稅務籌劃

廣告公司的稅務籌劃是要從日常業務開始的，上一大點講的涉稅風險不僅是稅務稽查的重點，也是企業避稅，安全財務必不可少的措施，提早規劃和防范也避免了工作上的麻煩。下面從廣告業涉及的主要稅種再談談針對不同稅種的各種稅務籌劃方法。

(一)印花稅

印花稅按合同或收入計征，無可減免，也因稅率低，金額不大。

(二)增值稅

除了未達起征額，增值稅是難以減免的，尤其是廣告業的抵扣發票并不多。也因我曾經的一家廣告公司是外資企業，所以有種外資企業的業務引起我們的關注，那就是：離岸服務外包業務。離岸外包指外包商與其供應商來自不同國家，外包工作跨國完成。在世界經濟全球化的潮流中，通過國際合作，利用國家或地區的勞動力成本差異，是企業實現降低生產成本，增強綜合競爭力的有效途徑。廣東外經貿為推動服務外包產業發展，對離岸服務外包業務免征增值稅，就是說只要客戶是境外公司或總部在境外的中國公司，并且以外幣與我們結算款項的服務外包業務免征增值稅。所謂服務外包包括軟件服務，數據服務，流程服務，設計服務，人力資源，財務外包等。此業務的證實主要依賴于外包服務合同和收到外幣這兩個條件，所以當有這樣的客戶或有這樣的業務時一定要做好資料，申請減免增值稅。

(三)附加稅

如增值稅減免，相應的附加稅也一起減免。

(四)企業所得稅

和其他行業一樣，減免企業所得稅的方法多是增加成本費用，尤其是有規定抵扣和按比例計提的費用一定要列支和提足，還有研發費用加計扣除等政策，在此就不做細說了。

(五)文化事業建設費

除了小微企業未達超征點的情況，廣告服務中還有一條：廣告設計不包括在文化事業建設費的計征范圍內。所以，廣告公司的財務人員要注意研讀稅法細則，文化事業建設費的征收對象是：廣告服務，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。也就是說只是通過媒體，把廣告內容傳播出去，涉及文化、傳播，才是文化事業建設費的征收對象。廣告服務中還有設計、制圖、打字、裱畫等業務，與其他服務業中的設計、制圖、打字、裱畫等業務并沒有很大區別。所以，明白了這個定義，在賬務處理時就要做到區分清楚了，如果混為一體，那就只能全額照交了。

我曾經在一家外資廣告公司工作過，當時這家廣告公司承接了許多外資大客戶(如寶潔)，經營范圍有廣告發布，設計，制作等。一開始都是交齊了所有稅種，后來也是仔細研究了文化事業建設費，并在賬務處理時將廣告設計制作部分的業務單獨核算，帶齊了相關資料到稅局前臺申請免交文化事業建設費。稅局的反應先是駁回，我們覺得證據充分，就轉去找專管員，專管員當時還說過廣告公司哪有不交文化事業建設費的。沒有就此罷休的我們再次找到了稅征科，經過稅征科一再向我們要齊補充材料，最終通過了我們的申請，同意我們的廣告設計制作業務免征文化事業建設費。這樣一來，我們公司每年省去了約幾十萬的稅費，真不是一個小數目啊！

綜上所述，廣告公司的稅務籌劃是要盡早盡細的規劃，開源節流，保障企業的財務安全。

參考文獻：

[1]地方稅務局關于稅種的有關說明，2015,03.

[2]會計城互聯網數據.2015.11.

(作者單位：廣東外語外貿大學)