建筑業加強內部控制建設研究

文/王曉藝

?

建筑業加強內部控制建設研究

文/王曉藝

摘要：當前，我國建筑業發展迅速，建筑行業市場競爭日趨激烈，建筑企業在市場競爭中如何生存并健康發展逐漸受到企業管理者的關注，企業內部控制對于建筑業能夠屹立于市場競爭中的重要性也越來越被建筑企業管理者所重視。而建筑企業在進行內部控制建設過程中所出現問題不斷制約著企業的發展，建筑企業管理者有必要分析這些問題，完善企業內控體系，以期促進建筑企業健康可持續的發展。

關鍵詞：建筑業；內部控制；建設；研究

建筑業所涉及范圍廣泛，具有較高的產業關聯性，故而企業在工程建設過程中，容易出現很多問題。內控作為現代企業管理的重要環節，能夠改善建筑企業的內部工作環境，提高企業管理能力和水平。但由于各種因素的干擾，建筑企業在建設內控制度時往往存在一定的問題，導致企業內控制度不能發揮其作用，制約其發展。因而建筑企業應該嚴肅對待其內控建設過程中所存在的問題，不斷加強內控建設，進而促進企業快速發展。

一、建筑企業內部控制建設所存在的問題

(一)建筑企業缺乏內控意識

建筑企業整體缺乏內控意識是其內控建設問題的根本，企業內控意識淡薄，風險管理不足，導致企業內控建設工作的開展困難重重。一方面，建筑企業的管理層并沒有認識到內控建設之于企業發展的重要性，從心里沒有重視企業的內控建設工作，在企業進行內控建設時往往存在一種不關心的狀態。在這種情況下，企業內控建設往往流于口號，而由于缺乏相應的內控制度，導致工程項目開展過程中存在巨大的風險，而企業對于這些可能存在的風險的處理能力不足，導致企業在市場競爭中處于不利的局面。另一方面，建筑企業工作人員由于自身素質、能力等問題對于企業內控工作的認識不夠，排斥內控建設工作，導致企業內控工作推行困難。比如某建筑企業缺乏內控意識，將在建項目非法轉包，在項目建設過程中出現質量問題，給人民群眾帶來了安全隱患。

(二)建筑企業內部控制監督不力

建筑企業在進行施工過程中需要大量的資金以實現項目的各項作業的順利開展，所完成的工程的質量關乎人民群眾的身心安全，但由于內控監督力度不夠，往往使建筑企業存在一定的隱患。一方面，建筑企業對于其在項目開展過程中所需的大量資金不能進行有效的管理，資金管理比較混亂，預算程序比較繁瑣，不利于企業項目的快速開展。同時，由于企業資金管理的不善，導致企業存在較大的財務風險，十分不利于建筑企業的健康發展。另一方面，一些建筑企業內控體系對于項目質量監督沒有明確規定，項目內部各級監督力度不足，容易出現企業內部舞弊的情況，具體表現為挪用項目款、非法承包、分包項目、坐支現金等。比如郴電國際案，安平建筑公司通過非法行賄等手段獲取工程項目，并向下屬企業非法分包。

(三)建筑企業內部控制制度不完善

建筑企業進行內部控制需要有完善的內部控制制度進行保障，但是當前我國建筑企業普遍存在著內控制度不完善的情況，導致其在執行內控制度時障礙較大。首先，建筑企業項目分散，在進行內控建設時需要各個部門的共同配合，但各個部門由于自身情況的制約，所制定的內控制度參差不齊，導致企業內控作用很小。其次，一些建筑企業的內控制度適用范圍較小，內控制度仍存在很多不合理的地方，比如一些建筑企業的內控制度更多關注的是項目后期的控制，而對于項目整體控制則并不關心。最后，建筑企業內部缺乏合理的內部審計制度，導致企業在開展內控建設工作時沒有審核措施。雖然有一些建筑企業建立了相應的內部審計制度，但是并沒有受到重視，審計作用收效甚微。

(四)建筑企業內控考評機制不健全

建筑企業進行內部控制時，內控考評機制不夠健全，不能科學客觀的對考評結果進行評定。一方面，企業內控考評形式化嚴重，建筑企業與各項目分包沒有明確的目標責任書，導致項目開展過程中沒有完備的考評體系進行依據，導致建筑企業在項目進行的各個環節的控制無法進行量化控制，也使企業處于一種內控失控的風險狀態，不利于企業發展。另一方面，建筑企業在開展內控建設考評工作時，執行力度不夠，存在著獎勵、懲罰不統一的情況。考評機制不全面，對于企業的管理層沒有明確的考評辦法，導致企業管理層權利過大，容易出現以權謀私的現象。

二、建筑企業加強內部控制建設的對策

(一)提高建筑企業整體內部控制意識

建筑企業對于內控的重要性的認識程度對企業順利開展內控建設有直接關系，因此必須不斷提高內控意識。一方面，建筑企業管理者和領導者，必須重視企業內部控制建設工作，身體力行推動內控建設。內控建設作為企業正常運轉的基礎，領導層必須身體力行，加大對內控建設的力度，促進企業內控制度的建設。另一方面，重視對員工內控意識的提高，不斷提高企業的風險管理水平。建筑企業可以對員工進行內控宣傳，并加以教育、培訓，加強其內控建設學習，提高內控意識，進而實現建筑企業管理層與各個部門員工共同推動內控建設，提升建筑企業管理水平的目標。

(二)加強建筑企業內部控制監督

建筑企業各項工程建設過程中，資金具有較高的流動性，加強建筑企業內控監督有助于保證資金的安全。通過內控監督能夠提高企業資金預算水平，以便企業能夠合理控制資金，協調企業各項活動，進而提高建筑企業工作效率。同時，建筑企業加強內部控制監督能夠及時發現企業在工程開展過程中所存在的風險和錯誤，進而規避可能存在的風險，提高企業資金的使用率。同時，建筑企業通過一系列的內部控制監督工作，抓住企業資金風險與收益的平衡點，進而保證建筑企業各項資金處于可控狀態，促進企業健康發展。

(三)完善建筑企業內部控制制度

完善的內控制度是建筑企業開展各項工作的保證，因此必須不斷完善建筑企業的內控制度。首先，建筑企業應該結合行業特點以及自身實際，確立適應自身企業發展的內控制度和體系，并不斷進行完善。比如，建筑企業可以根據《企業內部控制基本規范》來完善自身內控制度，使其滿足建筑企業發展的需要，進而推動建筑企業的發展。其次，內部控制應該是全程性、全面性的，因此必須進行全程控制。不僅重視事中控制，對于事前和事后控制也不能松懈。最后，將建筑企業各工程控制進行標準化，合理制定適應于各個工程的內控措施和方案，進而優化建筑企業內部資源，提高企業的生產效率。

(四)建立健全建筑企業內控考評機制

建筑企業通過健全內部控制考評機制，可以調動各部門工作人員參與內控建設的積極性。一方面，建筑企業通過其完善的考評體系可以對企業生產經營情況進行分析，從而規范企業內部管理行為。同時通過一系列的獎罰措施可以提高企業工作人員的工作積極性，提升員工參與企業建設的熱情，進而提升建筑企業整體管理水平，從而推動企業發展。另一方面，健全的考評機制能夠強化企業內部審計職能，進而及時發現企業在進行內控管理過程中所出現的問題，進而進行糾正錯誤，從而提高企業內控能力，提高企業管理能力。

三、結論

建筑業加強內控建設作用顯著，有助于其提高管理水平，提升市場競爭能力。但我國大部分建筑企業在內控建設過程中，普遍存在著缺乏內控意識、內控監督力度不夠、內控制度不完善以及內控考評機制不健全等問題。因此，建筑企業必須重視內控管理，不斷提高企業整體內控意識，加強內控監督工作，不斷完善內控制度，健全內控考評機制，從而加強內控建設，促進建筑企業健康可持續的發展。

參考文獻：

[1] 宋月，田利軍.建筑施工企業內部控制現狀與優化[J].合作經濟與科技,2012(02).

[2] 朱江川.進一步加強與改善建筑企業內部控制的思考[J].財經界,2012(03).

[3] 潘平.建筑企業內部控制淺析[J].企業研究,2012(02).

(作者單位：福建省泉州市東海建筑有限公司)