淺析財政職能在公共預算中的實現途徑

艾大菊

摘要：公共財政制度是現代國家治理的基本政治制度。公共預算作為一種年度收支計劃，既有經濟層面的意義，又是政策目標的體現，在很大程度上體現了政府的財政職能。因此，財政職能如何在公共預算中得到有效率的體現是完善公共財政制度的一個重要方面。本文將通過對美國2016年公共預算文件的分析，探討財政職能在公共預算中的實現方式。

關鍵詞：財政職能；公共預算

中圖分類號：F812.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、財政職能及公共預算理論

財政職能一般來說包括配置功能、調節功能、激勵功能、約束功能等幾個方面，而公共預算理論包括健全財政理論，充分就業預算理論，周期預算平衡論，預算職能理論和預算決策理論。可以看出，在公共預算理論的發展過程中，財政職能在公共預算理論中一直有所體現。例如，根據馬斯格雷夫提出的預算職能理論，財政具有資源配置、收入分配與宏觀調節三大職能，預算應保證政府和財政履行這三大功能。盡管各個時期政府采用的預算理論有所不同，但是公共預算的三個功能與財政職能卻是趨同的。第一，預算具有分配和引導的功能，強調公共預算對社會資源配置的引導和優化，契合了財政的配置功能。第二，預算具有管理和控制的功能，促進社會安定有序、權力的行使規范，具有約束功能。第三，預算具有增加公共服務效率的功能，更加體現了預算制度的公共性和政治性。

總的來說，公共財政制度是國家宏觀調控的基礎，國家宏觀調控的目標可以細化到財政目標，而財政職能和目標又是通過制定公共預算計劃來加以量化和實現。國家職能，財政職能，預算計劃是一個層層遞進又環環相扣的過程。

二、財政職能在美國公共預算中的體現

美國預算制度先后經歷了古典預算時期，行政預算強化時期，國會與總統預算共同作用時期等幾個階段。期間幾部重要的預算法案對美國現代預算制度的建立影響深遠：1.第一次世界大戰中后，國會迫于社會壓力，通過了《1921年預算和會計法案》，成立了預算管理局（OMB，后改名為總統預算辦公室），總統獲得了對OMB的完全控制權，這是美國行政預算的起點。2.國會于1974年通過《1974年國會預算與撤銷支出授權控制法案》，成立了國會自己的預算委員會（CBO），限制了總統的預算權。自此美國進入國會預算與總統預算共同作用的時期。3.1993年通過的《政府績效和結果法案》又在立法上對確立了政府績效的評估體制，推進了預算改革的進程。美國受2008年金融危機的影響，其經濟發展和社會穩定等方面均面臨挑戰。美國政府財政政策在近幾年主要以恢復和發展國家經濟為目標，并處處在預算文件中得以體現。

（一）支持小型企業發展。為保護美國小型企業的生存，2016年的預算計劃對SSBCI（地方小型企業信用倡議計劃，下同）撥款15億美元用于加強地方財政刺激政策，運用杠桿效應刺激私人資本的流入并對那些能夠創造就業機會的小型工商企業和制造企業提供貸款。從2011年到2013年，SSBCI在美國的50個州為小型企業提供了超過41億美元貸款并且直接投資了8500個小企業，創造和維持了超過95000個就業崗位。2016年公布的預算計劃還提出將對SSBCI出資15億美元用于增強聯邦政府和地方經濟發展的聯系，并對各地不同的企業提供資金。

（二）促進經濟增長。2016年預算計劃劃撥了2.33億美元給社區發展財政協會基金，用于促進低收入和社會服務水平不健全社區的經濟發展。這筆撥款不僅用于振興經濟，其中還有3500萬美元用于社區食品安全和健康保障。財政預算對經濟增長的支持不僅局限在一個年度內，綜合考慮了多年度的持續促進計劃。例如美國預算計劃還將社區發展財政協會基金證券保證計劃的擴大合法化，并寫入了2010年的小型企業就業法案中，規定美國政府于2017年開始將有一個不超過10億美元的財政投入保證，對社區發展財政協會基金進行長期的資金注入。不僅如此，美國預算計劃還對增加參與度的辦法進行改革并且確保社區發展協會基金能夠獲得重要的資金來源。

（三）推行財政改革。美國預算計劃繼續推行綜合財政改革的進程。為穩定財政和保護民眾，這些財政改革將對財政部承擔的風險給予更強的限制。在2016財年，美國財政部一方面將增強聯邦保險部的能力并對財政穩定監管委員會撥款以提升財政改革的協調性，另一方面將再投資于儲蓄以鼓勵美國的國際貿易和引進投資方，適應財政改革。

（四）保護財政系統，維護國家安全。在維護國家安全方面，美國財政預算提供了1.09億美元支持恐怖主義和財政辦公室的情報、執行、智能化方面的工作。對打擊恐怖組織維護國家安全的行動予以財政上的支持。在保護金融安全方面，2016年預算計劃向金融犯罪調查合作局撥款1.13億美元，支持其保護金融系統被非法破壞，打擊洗黑錢等工作。由于受到財政政策的大力支持，金融犯罪調查合作局運用其搜集、分析、政策等多方面的資源，聯合國際金融保護的組織，預防和打擊金融犯罪。

另外，美國在財政預算中還提出了一系列的措施完善國家治理、會計制度和稅收系統等方面，對國家戰略和財政職能均有較好的體現。

三、總結

從以上對美國預算文件的分析我們可以看出，政府預算能夠有效并且更加細分地實現財政職能。實現途徑包括：第一，對符合當前財政政策的計劃增加撥款額。第二，適當減少某些方面的開支。第三，推進財政職能相關項目的實施。第四，將財政職能進行量化，嵌入到公共預算中，盡量實現細化和可操作性。第五，進行可持續的公共預算計劃以實現長期財政職能。