大陸製造業(yè)增值稅稅率或?qū)⑾抡{(diào)

趙曉輝

從「十二五」到「十三五」，財稅改革進入深水區(qū)後，降低增值稅稅率已經(jīng)成為大概率事件，決策層也在多個場合對此表態(tài)。種種跡象表明，增值稅的改革或因營改增的延期，沒有達(dá)到財政部預(yù)期的減稅效果而加速。

而大陸稅制改革進入新常態(tài)，經(jīng)濟下行壓力下，對增值稅稅率的調(diào)整，也符合宏觀經(jīng)濟的發(fā)展要求。

隨著「十三五」大幕拉起，大陸稅制改革進入新常態(tài)。「十二五」收官之際遺留的營改增工作，在延期後其未完成的減稅規(guī)模或?qū)⒂裳u造業(yè)增值稅調(diào)整來實現(xiàn)。這也意味著製造業(yè)增值稅稅率調(diào)整工作提上日程。

2015年12月，中央經(jīng)濟工作會議提出要研究降低製造業(yè)增值稅稅率。時隔一個月，市場對於製造業(yè)增值稅稅率調(diào)整的呼聲越來越高。

目前中央多個部門已經(jīng)開始商討製造業(yè)增值稅稅率下調(diào)，稅率下調(diào)範(fàn)圍預(yù)計至少在一個百分點左右。

市場普遍認(rèn)為，在營改增的基礎(chǔ)上，製造業(yè)增值稅稅率的調(diào)整對減稅效果將有較大的改善。

17%稅率或降

「對於製造業(yè)增值稅稅率的下調(diào)，目前決策層想做的應(yīng)該是一種制度，而不是過渡性政策，所以目前更多是多個部委的互相調(diào)研和商討。」一位財稅系統(tǒng)人士坦言。

據(jù)了解，目前大陸增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%四個檔次。財政部2014年決算資料顯示，2014年稅收收入決算數(shù)為119175億元（人民幣，下同），其中國內(nèi)增值稅決算數(shù)為30855億元，占全部稅收比例約為26%，成為所有稅種中單個稅收收入占比最大的一個稅種。

然而對於企業(yè)來說，一個不可忽視的事實是，稅收貢獻越大，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)也就越大。

工信部中小企業(yè)發(fā)展促進中心發(fā)佈的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》顯示，受經(jīng)濟下行壓力影響，企業(yè)對各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營困難的主觀感受增強，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問題。

上述報告還表明，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中，樣本對國家出臺「稅收減免」政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。

在此背景下，減輕增值稅稅率的呼聲漸漸高漲。上述財稅系統(tǒng)人士表示，稅率的調(diào)整，首先會從17%的稅率開始，下調(diào)範(fàn)圍在一個百分點左右，但是目前還在探討，並沒有最終商定。

對此，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，簡併稅率將成為下一步的改革方向。現(xiàn)在製造業(yè)稅率最高的為17%，在營改增的基礎(chǔ)上，製造業(yè)增值稅率仍有進一步的下調(diào)空間。

在2015年12月底舉行的中央經(jīng)濟工作會議也提出，研究降低製造業(yè)增值稅稅率，這為未來稅制改革與製造業(yè)減負(fù)進行了統(tǒng)籌考慮。

遞家股份董事長王宏認(rèn)為，從2012年開始，中央推出了營改增的減稅措施，一定程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。但在經(jīng)濟下行壓力下，隨著企業(yè)營業(yè)額下降，利潤空間進一步被擠壓，但企業(yè)所要繳納的稅率卻沒有降低。對企業(yè)來說，這種稅率徵收標(biāo)準(zhǔn)必然會給企業(yè)增加壓力。

多位財稅人士認(rèn)為，中央經(jīng)濟工作會議提出要降低製造業(yè)增值稅稅率，更多是為增值稅制的優(yōu)化做鋪墊，既有解決製造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡併的要求。

減稅擴圍

從「十二五」到「十三五」，財稅改革進入深水區(qū)後，降低增值稅稅率已經(jīng)成為大概率事件，決策層也在多個場合對此表態(tài)。種種跡象表明，增值稅的改革或因營改增的延期，沒有達(dá)到財政部預(yù)期的減稅效果而加速。

資料顯示，到2015年上半年，全salute範(fàn)圍內(nèi)營改增已經(jīng)累計減稅4848億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，預(yù)計到2015年底營改增可以實現(xiàn)累計5000多億元的減稅規(guī)模。

不過，這個數(shù)字距離財政部此前對營改增9000億元減稅預(yù)期仍有3000億元空間。

一位接近稅務(wù)系統(tǒng)人士坦言，在營改增延期的背景下，結(jié)構(gòu)性減稅政策的落地需要從增值稅稅率上進行調(diào)整。

此前，針對增值稅稅率情況，社科院曾發(fā)佈《引領(lǐng)新常態(tài)：若干重點領(lǐng)域改革探索》報告。報告認(rèn)為營改增後各行業(yè)稅負(fù)將大體均衡，應(yīng)用5至10年的時間，大幅度降低增值稅的基本稅率，將17%下調(diào)到10%左右，低稅率從13%下調(diào)到5%左右。

經(jīng)濟下行壓力下，對增值稅稅率的調(diào)整，符合宏觀經(jīng)濟發(fā)展要求。財政部資料顯示，2015年11月份，大陸增值稅2587億元，同比下降0.3%。財政部相關(guān)人士分析認(rèn)為，主要是受工業(yè)增加值增速回落、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格持續(xù)下降等影響。

中央經(jīng)濟工作會議指出，幫助企業(yè)降低成本，要降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低製造業(yè)增值稅稅率。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，在降低製造業(yè)增值稅稅率的同時，還應(yīng)該下調(diào)下游批發(fā)零售業(yè)的稅率。

這種觀點和國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)不謀而合。許善達(dá)認(rèn)為，降低稅率是不是只針對製造業(yè)仍值得討論。在他看來，汽車企業(yè)主要利潤已經(jīng)從生產(chǎn)銷售汽車轉(zhuǎn)到金融服務(wù)，如何實現(xiàn)這些企業(yè)的稅負(fù)調(diào)整應(yīng)該進行綜合考量。