減稅，是放水養魚涵養稅源

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減稅，是放水養魚涵養稅源

“稅收可以四兩撥千斤，可以激活經濟活水。供給側改革的政策工具箱中，減稅是主要工具之一，以此來撬動微觀經濟的活力，方能釋放增長的內生動能。”減稅，中國經濟才有未來；中國的企業活了，中國經濟才能有長期的增長。

今年全國兩會，減稅成為共識。根據國務院的安排，5月1日起，將在全國范圍內實行“營改增”減稅降費，相關工作要求在年內完成。由此開始的新一輪大面積減稅，總額估計5000億元以上，成為刺激經濟增長和供給側改革的主要內容之一，受到企業界普遍歡迎。隨著企業運行成本的適度降低，更多企業虧損、裁員或關門的情況將可以避免。

減稅降負，第一要務

目前一種流行的觀點是，既然中央經濟工作會議定調要進行供給側結構性改革，要去產能、去庫存、去杠桿，就應該讓一些產能過剩的企業倒閉乃至破產，減稅只能延緩這些“僵尸企業”的破產和死亡，這不利于中國產業的升級轉型和長期經濟增長。甚至有經濟學家主張，與其減稅讓一些在倒閉破產邊沿掙扎的企業存活下來，倒不如干脆把政府的財政支出花在補貼下崗工人的失業救濟金上。這些似是而非的宏觀經濟政策思路，是非常危險的。

在這種改革思路的指引下，盡管中國幾乎所有行業的利潤率都在下降，大量企業因產能過剩而虧損，從而處于面臨倒閉的邊緣，但各級政府的稅務部門卻為完成財稅征收計劃指標而不斷到企業征討稅費，乃至征過頭稅，要求企業預繳稅款，甚至通過亂罰亂懲增加即時的財政收入。這樣下去，等大量企業存活不下去了，政府還能從哪里籌錢發數百萬乃至上千萬失業工人的救濟金？靠財政赤字、還是靠央行印鈔？

供給側結構性改革，不應該是橫下心來讓大量企業破產而強行去產能，而應該盡量通過財政政策降低稅負，并通過寬松的貨幣政策降低實際利率，減輕企業的負債付息負擔，讓一些微利甚至虧損的企業存活下來，從而只讓一些實在沒有發展前景和根本不可能完成轉型升級的少數“僵尸企業”倒閉破產。不然的話，在目前的國內、國際經濟大環境中仍采取高稅收、高利息和高融資成本的宏觀經濟政策，等大量中國企業破產了，幾十年中國市場化改革開放過程中培養出來的幾十萬乃至數百萬中國企業家倒了下去，還有多少人還敢做企業？還會有“大眾創業”和“萬眾創新”嗎？

一句話：減稅，中國經濟才有未來；中國的企業活了，中國經濟才能有長期的增長。

中國減稅大賬本

而關于減稅，企業界看到的最大利好，莫過于國務院總理李克強在政府工作報告中提出5000多億元減稅降費大單：

一是從5月1日起，將稅收“營改增”試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增；二是取消違規設立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴大水利建設基金等免征范圍；三是將18項行政事業性收費的免征范圍，從小微企業擴大到所有企業和個人。

各方面共識是，在經濟下行時，擴大財政赤字、同時實行減稅，是供給側改革的重要一環。對經營普遍出現困難或盈利明顯下降的各類型企業來說，適度減輕稅負壓力，將贏得減少虧損或維持利潤的寶貴空間，從而避免減產、裁員或關門。

這并非中國自發摸索而來的政策選擇，英國和美國都曾通過實行供給學派的減稅理論，降低企業成本，刺激經濟增長。專家們相信，中國今年啟動減稅降費計劃，同樣可以幫助企業降低成本，促進實體經濟繁榮。外界注意到，去年中央提出供給側改革后，于12月中旬召開的2016年中央經濟工作會議，明確了“幫助企業降低成本”的目標：

“要開展降低實體經濟企業成本行動，打出‘組合拳’。要降低制度性交易成本，轉變政府職能、簡政放權，進一步清理規范中介服務。要降低企業稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環境，研究降低制造業增值稅稅率。要降低社會保險費，研究精簡歸并‘五險一金’。要降低企業財務成本，金融部門要創造利率正常化的政策環境，為實體經濟讓利。”

“像我們正在推進的簡政、減稅，這些供給側結構性改革都會釋放市場的活力。同時，中國新的動能正在生成，而且超出我們的預期。”李克強在3月16日的答“兩會”記者問時說，減稅，正是促進中國形成經濟新動能的關鍵舉措。

清費并行

“減稅在營改增這部分占到3000億元左右，剩下的部分是政府性基金和行政事業性收費了，也是大項。”中國財稅法學研究會副會長施正文對記者說。

世界各國的財政收入都是由稅收和收費二者組成的，以稅為主，以費為輔，一般稅收占90%以上。規范化的收費有三類：一是規費；二是使用費；三是其他少量雜項收入，如國有資產管理收入、外事服務收入等。

一些看似陌生的“政府性基金”，都與普通納稅人的衣食住行有關聯。比如，為了抑制菜價，讓居民輕松拎菜籃子，需要加快建設蔬菜基地，其中部分資金就來自于政府性基金中的“新菜地開發建設基金”。又如，保障性住房是中低收入家庭的安居夢想，“保障房建設資金”部分就來源于政府性基金中的土地出讓收入。

人們認為交電費天經地義，但中國的電費中包含了“大中型水庫后期移民扶持基金”。也就是說，電費數額里有一部分當作大中型水庫后期移民扶持基金上繳了。

根據國務院《關于加強預算外資金管理的決定》要求，從1996年起，養路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育費附加、郵電附加、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等13項數額較大的政府性基金（收費）納入財政預算管理。（《財經》2016年第10期）