減稅，是放水養(yǎng)魚涵養(yǎng)稅源

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減稅，是放水養(yǎng)魚涵養(yǎng)稅源

“稅收可以四兩撥千斤，可以激活經(jīng)濟活水。供給側改革的政策工具箱中，減稅是主要工具之一，以此來撬動微觀經(jīng)濟的活力，方能釋放增長的內生動能。”減稅，中國經(jīng)濟才有未來；中國的企業(yè)活了，中國經(jīng)濟才能有長期的增長。

今年全國兩會，減稅成為共識。根據(jù)國務院的安排，5月1日起，將在全國范圍內實行“營改增”減稅降費，相關工作要求在年內完成。由此開始的新一輪大面積減稅，總額估計5000億元以上，成為刺激經(jīng)濟增長和供給側改革的主要內容之一，受到企業(yè)界普遍歡迎。隨著企業(yè)運行成本的適度降低，更多企業(yè)虧損、裁員或關門的情況將可以避免。

減稅降負，第一要務

目前一種流行的觀點是，既然中央經(jīng)濟工作會議定調要進行供給側結構性改革，要去產能、去庫存、去杠桿，就應該讓一些產能過剩的企業(yè)倒閉乃至破產，減稅只能延緩這些“僵尸企業(yè)”的破產和死亡，這不利于中國產業(yè)的升級轉型和長期經(jīng)濟增長。甚至有經(jīng)濟學家主張，與其減稅讓一些在倒閉破產邊沿掙扎的企業(yè)存活下來，倒不如干脆把政府的財政支出花在補貼下崗工人的失業(yè)救濟金上。這些似是而非的宏觀經(jīng)濟政策思路，是非常危險的。

在這種改革思路的指引下，盡管中國幾乎所有行業(yè)的利潤率都在下降，大量企業(yè)因產能過剩而虧損，從而處于面臨倒閉的邊緣，但各級政府的稅務部門卻為完成財稅征收計劃指標而不斷到企業(yè)征討稅費，乃至征過頭稅，要求企業(yè)預繳稅款，甚至通過亂罰亂懲增加即時的財政收入。這樣下去，等大量企業(yè)存活不下去了，政府還能從哪里籌錢發(fā)數(shù)百萬乃至上千萬失業(yè)工人的救濟金？靠財政赤字、還是靠央行印鈔？

供給側結構性改革，不應該是橫下心來讓大量企業(yè)破產而強行去產能，而應該盡量通過財政政策降低稅負，并通過寬松的貨幣政策降低實際利率，減輕企業(yè)的負債付息負擔，讓一些微利甚至虧損的企業(yè)存活下來，從而只讓一些實在沒有發(fā)展前景和根本不可能完成轉型升級的少數(shù)“僵尸企業(yè)”倒閉破產。不然的話，在目前的國內、國際經(jīng)濟大環(huán)境中仍采取高稅收、高利息和高融資成本的宏觀經(jīng)濟政策，等大量中國企業(yè)破產了，幾十年中國市場化改革開放過程中培養(yǎng)出來的幾十萬乃至數(shù)百萬中國企業(yè)家倒了下去，還有多少人還敢做企業(yè)？還會有“大眾創(chuàng)業(yè)”和“萬眾創(chuàng)新”嗎？

一句話：減稅，中國經(jīng)濟才有未來；中國的企業(yè)活了，中國經(jīng)濟才能有長期的增長。

中國減稅大賬本

而關于減稅，企業(yè)界看到的最大利好，莫過于國務院總理李克強在政府工作報告中提出5000多億元減稅降費大單：

一是從5月1日起，將稅收“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增；二是取消違規(guī)設立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴大水利建設基金等免征范圍；三是將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。

各方面共識是，在經(jīng)濟下行時，擴大財政赤字、同時實行減稅，是供給側改革的重要一環(huán)。對經(jīng)營普遍出現(xiàn)困難或盈利明顯下降的各類型企業(yè)來說，適度減輕稅負壓力，將贏得減少虧損或維持利潤的寶貴空間，從而避免減產、裁員或關門。

這并非中國自發(fā)摸索而來的政策選擇，英國和美國都曾通過實行供給學派的減稅理論，降低企業(yè)成本，刺激經(jīng)濟增長。專家們相信，中國今年啟動減稅降費計劃，同樣可以幫助企業(yè)降低成本，促進實體經(jīng)濟繁榮。外界注意到，去年中央提出供給側改革后，于12月中旬召開的2016年中央經(jīng)濟工作會議，明確了“幫助企業(yè)降低成本”的目標：

“要開展降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本行動，打出‘組合拳’。要降低制度性交易成本，轉變政府職能、簡政放權，進一步清理規(guī)范中介服務。要降低企業(yè)稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。要降低社會保險費，研究精簡歸并‘五險一金’。要降低企業(yè)財務成本，金融部門要創(chuàng)造利率正常化的政策環(huán)境，為實體經(jīng)濟讓利。”

“像我們正在推進的簡政、減稅，這些供給側結構性改革都會釋放市場的活力。同時，中國新的動能正在生成，而且超出我們的預期。”李克強在3月16日的答“兩會”記者問時說，減稅，正是促進中國形成經(jīng)濟新動能的關鍵舉措。

清費并行

“減稅在營改增這部分占到3000億元左右，剩下的部分是政府性基金和行政事業(yè)性收費了，也是大項。”中國財稅法學研究會副會長施正文對記者說。

世界各國的財政收入都是由稅收和收費二者組成的，以稅為主，以費為輔，一般稅收占90%以上。規(guī)范化的收費有三類：一是規(guī)費；二是使用費；三是其他少量雜項收入，如國有資產管理收入、外事服務收入等。

一些看似陌生的“政府性基金”，都與普通納稅人的衣食住行有關聯(lián)。比如，為了抑制菜價，讓居民輕松拎菜籃子，需要加快建設蔬菜基地，其中部分資金就來自于政府性基金中的“新菜地開發(fā)建設基金”。又如，保障性住房是中低收入家庭的安居夢想，“保障房建設資金”部分就來源于政府性基金中的土地出讓收入。

人們認為交電費天經(jīng)地義，但中國的電費中包含了“大中型水庫后期移民扶持基金”。也就是說，電費數(shù)額里有一部分當作大中型水庫后期移民扶持基金上繳了。

根據(jù)國務院《關于加強預算外資金管理的決定》要求，從1996年起，養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育費附加、郵電附加、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等13項數(shù)額較大的政府性基金（收費）納入財政預算管理。（《財經(jīng)》2016年第10期）