探討“營改增”對建筑企業的影響

陳軍召

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探討“營改增”對建筑企業的影響

陳軍召

我國的營改增政策從2012年開始實行，從試點逐漸擴大施行范圍，至今已發展成為了一項政府的結構性的有利減稅措施，并對我國經濟的發展和產業結構的調整產生了非常重要的作用。

營改增;建筑企業;影響

隨著我國在營改增政策上的全面實施與推動，營改增的施行從整體上已進入了建筑行業的重要階段，它是國務院在基本經濟發展的具體前提下深化改革的重要決策，其稅種所產生的變化對我國的建筑行業發展產生了深遠的影響。本文對此展開探討，著重分析在建筑行業中營改增所產生的影響，并由此提出應對措施。

一、營改增施行的重要意義

營業稅是我國境內應稅勞務、銷售不動產或是轉讓無形資產所產生的營業額征收稅款，而增值稅則代表一種生產與經營的增值額稅款，綜合上述兩種稅收理解營改增政策，則表示在原有的交稅基礎上的增值稅繳納[1]。增值稅的征稅方式具有多環節的特點，針對每一個環節的稅收都要計稅，能夠成功預防反復的企業征稅，保障了稅收更為合理而公正。在實施了營改增以后，不斷實現了對稅制結構的優化以及稅制制度的完善，更幫助企業的財務取得了更好的管理成效，以適應社會與市場的變動與發展。總之，營改增在避免重復征稅、減輕稅收負擔、加大投資流動、優化結構與合理分工等方面都起到了一定的促進作用，對當前市場上企業的發展有著非常重要的意義。

二、營改增對我國建筑企業的影響

到目前為止，我國根據當前企業的各大稅收問題都有針對性地出臺了各種政策以解決問題，但不可否認，很多政策都有一定的不完善性，而營改增也如此，它對于當前建筑行業的發展具有一種雙刃劍的作用，盡管為企業的稅收提供了優惠與便捷，但也存在一定的消極影響。各大建筑企業站在自身的角度對營改增政策進行全面的分析與理解，從不同的角度看待稅收問題，就能根據自身運營的實際情況得到不同的結論，從而更好地推動企業在行業中的持續發展。

(一)對經營活動產生的影響

建筑行業既屬于生產企業的范疇，同時也是服務業的性質，其涉及了很廣的范圍，且周期性較長，所以各種使用設備與機器占據的資產比例較大。在施行了營業稅改增值稅以后，本身的原材料購銷、設備機械購買等等都實現了稅額的抵扣，于是減少了企業本身的成本，提高材料與資金的周轉效率，對建筑行業的各種產業競爭有很大的促進作用。比如在營改增以后的建筑企業各種設備與機器的購進，都能實現稅額的抵扣，有效降低購進成本，低成本實現企業在技術上與設備上的更新與改造。此外，營改增還提高了運營使用費用，其產生的短暫適應過程可以開展各種發票管理、稅額抵扣等活動，這些都需要調用專業人士負責，從而會產生一些培訓或管理的費用。

(二)對稅收負擔產生的影響

營改增使得企業在原來的增值稅基礎上加上了兩檔稅率，分別為11%與6%，而前者稅率更為建筑企業適用低稅率，本身國家施行營改增目的在于預防建筑行業出現重復納稅的情況，是為了有效降低納稅負擔，盡管針對部分企業的納稅負擔的確是有所減輕，但卻無法保證所有企業都能洞察到國家施行政策的真正目的，也沒有全面覆蓋施行初衷產生的效果[2]。從整個行業來看，營改增的確產生了一定的作用，比如很多企業在初期購入了原材料或各種建筑使用設備，實現了稅額的抵扣，再比如針對建筑行業各種工程分包現象一次性營業稅的繳納，降低納稅負擔，亦或是在實行嚴格的憑票抵扣制度時，如果是小規模納稅則不能得到抵扣專用發票等，這種形式的調整對企業納稅將無法產生任何實質意義的價值，甚至加重了企業的納稅負擔。

(三)對財務報表產生的影響

建筑企業營業稅的列表將在營改增施行后不會出現于財務報表中，而由增值稅的列表將其覆蓋，也就是說，在資產負債表包含的如設備機器等企業固定資產的方面能夠實現稅額的抵扣，但入賬的金額會相應減少，而資產累計后的折扣也會降低，所以利潤表的資產情況損失會變小，于是營業稅不再出現，相應的營業稅金或附加稅用會降低，這些數據發生的變化都使得營業的成本減少了，最終利潤增加。但利潤在增加以后，企業原來購買的設備機器以及原材料的增值稅則會抵扣，于是不斷加大各種使用設備的投入，或是擴大投資的規模以及資產規模。在現金流量表中，因為沒有營業稅的抵扣使得具體的現金流量逐漸上升，而機器設備的大量引進又會增加企業投資生產過程的現金流量[3]。由此可以看出，營改增以后，建筑企業在財務報表上出現了重大的影響，具體到財務的核算工作上，還有很多細小環節都存在或多或少影響。

三、建筑企業應對營改增應采取的有效措施研究

(一)強化專用發票管理

施行營改增后，建筑企業在購買原材料或是各種設備與機器上稅額實現了抵扣，但這種抵扣需要一定的形式，即專用發票證明。當前，不少建筑企業所產生稅收負擔加重的情況，主要在于沒有強化自身專用發票的管理工作，在施行之前，很多企業購貨得不到發票的抵扣，且市場上也出現很多有發票與無發票較大的差額，在成本的具體數額上顯示不明顯。增值稅專用發票的重要性在此得到了驗證，因此，強化管理專用發票，才能應對營改增施行帶來的影響。

(二)強化內部管理控制

當前，我國很多建筑企業的經營模式屬于粗放型，在企業的規模、資質方面良莠不齊，且整體的管理人員素質較低，各種制度不夠完善，隨著營改增的改革以及帶來的影響和挑戰，所有的建筑企業管理人員都應該轉變落后的管理經營概念，強化內控建設，并將粗放型的經營模式轉變為精細化管理。內部的財政管理人員更要加大對財務的管理與監督，針對出現的各種現金業務要進行嚴格的審核，及時準確繳納各種稅費，認真檢查并安排財務制度的實行，強化專業人士的專業技能培訓，讓所有從事工作的人員都要充分掌握營改增相關知識，全面提高內部財會人員的整體水平與專業素養，針對增值稅計算工作、繳納工作以及各種結轉業務都有專業性的操作。

(三)樹立正確納稅意識

營改增的貫徹需要工作人員積極加以施行，建筑企業中的管理者與財務管理人員的整體管理質量決定了營改增為企業帶來的利弊影響。稅務工作歸根結底是一項比較簡單的工作，對專業人員的要求不會太高，在施行營改增以后，建筑企業要繳納增值稅，首先就要改變工作人員的納稅意識，樹立全企業人員正確的納稅觀念，及時轉變納稅人角色，以客觀的角度看待納稅行為，在此基礎上尋求有效機會盡可能降低企業的稅務負擔，才能成功促進企業在經營結構上的轉型，最終提高企業的市場競爭力[4]。

(四)利用政策實現籌劃

建筑行業中企業增值稅繳納的改變，需要這個行業的所有工作人員展開國家相關納稅政策的學習，特別是優惠政策，只有在充分掌握政策動態的基礎上才能進行稅收籌劃，為自身的企業減輕稅收負擔。建筑行業有其自身的行業規定，相關企業需要加大投入力度，以獲得更多的稅額抵扣，減輕稅收負擔，同時還可以增加更多的租賃業務，提高資產的利用率，從多角度多層面的問題出發，爭取為企業獲取最大的稅務優惠。

四、結束語

綜上所述，營改增在我國的施行無疑完善了稅務制度，優化結構，轉變經濟發展方式，也是我國經濟保持持續穩定發展的結果。應用到復雜的建筑行業中，更要求相關管理者與工作人員迅速推進營改增工作，根據自身企業的經營情況準確分析應對措施，在政策施行面前度過適應期，并加以充分利用，在合法的前提下實現其應用價值。(作者單位：河南五建建設集團有限公司)

[1]鄭小雪.“營改增”對建筑企業的影響及其應對策略[J].企業研究,2014,6(03):146-147.

[2]王黎瑩.“營改增”對建筑類企業的影響分析[J].稅務籌劃,2014,11(12):264-265.

[3]蔣燕遠.淺談營改增對建筑企業的影響與應對[J].企業經貿,2014,11(16):18-19.

[4]黃春.淺析“營改增”對建筑企業的影響[J].中國外資,2013,12(20):234-235.