煤炭企業材料成本動態控制模型的研究與應用

成雪梅

摘要：鑒于當前嚴峻的市場經濟形勢，必須牢固樹立長期過緊日子的思想，在增產提質降本上下功夫，因煤炭企業的可控成本中材料成本占比較大，因此，強化材料成本管控尤為重要。本文結合煤炭企業的生產實際情況，從可控成本占比較大的材料費入手，通過建立信息系統和基礎管理臺賬，健全采購環節、使用環節、存儲環節、回收復用環節、結果考核環節等動態控制模型體系，最大限度地降低材料成本消耗。

關鍵詞：煤炭企業 材料成本 動態控制模型

一、材料成本動態控制模型的基本內涵

材料成本全過程動態控制模式是對材料采購、收發存和回收復用等各環節進行物流化管理，運用信息化手段進行實時跟蹤監控，并對各環節進行全覆蓋考核，增強各級人員的成本節約意識，在保證安全的前提下最大限度減少不必要的投入，最終達到降本增效的目的。

（一）全面實行物流管理模式

物流管理是指在社會再生產過程中，根據物質資料實體流動的規律、應用管理的基本原理和科學方法，對物流活動進行計劃、組織、指揮、協調、控制和監督，使各項物流活動實現最佳的協調與配合，從而降低物流成本，提高物流效率和經濟效益。煤炭企業的材料管理實行了全面物流管理，通過集中招標、集中運輸、集中保管和統一配送等方式，提高效率，減少各項中間費用，以達到對材料采購、運輸、使用、收發存和回收復用等方面進行全面規范和控制，最終達到降本增效的目的。

（二）以內部市場化定額體系為基礎，強化材料定額的貼近指導作用

材料定額是指在節約和合理使用材料的條件下，生產單位生產合格產品所需要消耗一定品種規格的材料、半成品、配件、水電和燃料等的數量標準，包括材料的使用量和必要的工藝性損耗及廢料數量。材料定額是編制施工作業計劃和經濟核算的基礎，更是作為限額材料和節約材料獎勵的依據，它是反映企業生產技術和經營管理水平的重要標志。煤炭企業要根據自身的生產經營特點和成本控制需要，考慮生產發展趨勢、技術水平的提高、生產組織的改進等因素，本著先進性、貼近性的原則，制定材料消耗定額，并將定額細化到每一個流程、每一道工序。

（三）建立材料消耗與定額實時對比數據庫

材料消耗與定額實時對比數據庫包含礦井測定材料定額數據和區隊實際消耗材料數據兩部分。每月材料定額更新后直接錄入材料消耗與定額實時對比數據庫中，每旬結束后將區隊實際驗收工作量和材料實際消耗量錄入到數據庫中，根據材料定額和實際驗收工作量計算出理論材料消耗量，并與材料實際消耗量進行對比，測算區隊材料成本節超量，并對區隊進行預警，從而形成材料成本全程動態實時監控，做到區隊對每旬材料消耗量心中有數，督促區隊形成良好的材料成本管控意識，最終做到對材料成本全過程動態控制，達到降本增效的目的。

（四）材料成本全過程動態控制模式的特點

根據以上描述，材料成本全過程動態控制模式呈現出以下幾個特點。

1.全覆蓋性

全面實行物流管理模式后，通過對采購、運輸、使用、收發存和回收復用等各方面進行規范管理，從而對影響成本的各環節做到無縫管理，保證了管理的全覆蓋性，真正做到了管理無死角，為全面壓縮生產成本提供了條件。

2.數據實時性

在企業管理中最大的問題在于信息能否順暢傳遞，能否在第一時間掌握實際情況，然后采取相應措施。之前由于區隊每個月結束后才會知道自己材料實際消耗量，不能及時發現生產經營中存在的問題。實行材料成本全過程動態控制模式后，區隊根據消耗與定額實時對比數據庫可以知道材料消耗的實時數據，做到對實時材料消耗量心中有數，保證了數據的實時性。

3.信息一體化性

信息一體化性主要是指數據、流程的一體化，即不同層次、不同部門信息系統間，信息和信息產品的交流與共用，從而優化資源配置，節約生產成本。簡言之，信息一體化是在提高信息資源利用率的基礎之上實現對物耗的全面控制。

4.超前預警性

每旬區隊根據消耗與定額實時對比數據庫和材料卡片及時了解區隊經營情況，并可以提前發現問題，從而實現對區隊管理進行超前預警。

二、煤炭企業材料成本動態控制模型的構建

（一）健全基礎管理信息系統和臺賬

（1）建立招投標數據信息庫。招投標數據信息庫主要包含所有參與投標工作的廠家名稱、資質、業務范圍、投標項目、項目內容、中標金額、項目工程質量情況、售后服務情況、信譽情況等。

（2）建立礦井大型材料、設備在籍臺賬。礦井大型材料、設備在籍臺賬主要包含大型材料和設備名稱、規格型號、使用地點、使用數量、使用單位和可否回收復用等。

（3）建立物資管理系統。物資管理系統主要包含所有購買物資收發存情況。

（4）建立井下物資信息管理平臺。井下物資信息管理平臺主要依托井下物資超市，井下物資超市主要作用是將各種材料和設備在井下集中保管，區隊根據生產需要直接到井下物資超市領取，減少區隊保管和運輸費用。而井下物資信息管理平臺主要功能是各區隊將平常不用或閑置的物資交由井下物資超市保管，井下物資超市根據物資明細予以對外公布，各區隊根據需要進行領取，即實現信息互通。

（5）建立實時數據信息中心。數據信息中心主要包含三部分內容：材料定額數據、實際消耗數據和材料卡片數據。

材料定額數據由礦井根據巷道分布情況、規格、煤巖情況和支護形式等主要技術參數，經過充分的調研論證形成各類材料的定額數據，并及時錄入數據庫。由于每條巷道施工涉及材料眾多，不可能每一種材料都在數據庫中出現，因此可以選取生產中常用的且金額較大的一些材料進行錄入，如鋼筋梯、托盤、錨索、錨固劑、W鋼帶、錨桿、槽鋼、金屬網和鎖具等，這些材料占巷道每米單價價值比重較大，因此比較能反映巷道材料投入消耗情況。

實際消耗數據是在內部市場化日清日結基礎上建立起來的，區隊根據領用材料名稱、規格、用途、數量和價格在日清日結的原則下及時將每天領用消耗數據錄入數據信息中心，形成實際消耗數據。

材料卡片數據是根據每月生產經營計劃和定額填寫當月區隊需要每種材料總量。

（6）建立回收復用材料臺賬。煤炭生產具有產品單一、多循環、連續作業的特點，投入材料都是輔助材料且不構成產品實體特征，大部分材料都能重復利用。可重復利用材料，指價值較大、不易損耗且在生產過程中能多次使用的材料，如鋼軌、金屬支架、液壓柱、礦車等。對該項材料應重點管理，推行排版明細管理，建立大型材料及專用工具追蹤考核制度，做到專人管理、動態控制，投入時間有記錄、地點變化有反映。從節約材料、提高材料的使用效果出發，建立了回收復用材料臺賬，并根據臺賬設定和計算每類材料的回收系數（回收系數=回收材料價值總額/采購材料價值總額，該系數越高，說明企業利用材料的效果越好），作為對區隊進行考核的依據，充分體現了回收材料系數在本期材料消耗過程中對企業生產的貢獻。

（二）明確崗位分工，細化工作職責

（1）招標數據信息庫主要由企管科負責組織建立和管理，大型材料在籍臺賬由供應科建立和管理，設備在籍臺賬由機電科建立和管理。

（2）物資信息管理平臺主要由供應科負責建立和管理，供應科根據各區隊上交的各種材料和設備明細建立相應臺賬，并及時對外發布信息，切實實現信息共享，保證各種材料和設備的利用最大化。

（3）定額數據由企管科負責組織制定，企管科組織人力資源科、供應科、機電科、地測科、防突科和技術科等科室深入井下一線認真調研，根據井下巷道實際情況，本著“科學、合理”的原則形成初步數據，并經領導以及各科室開會討論后，形成最終定額，并由企管科負責錄入數據庫。

（4）實際消耗數據由各區隊根據每天實際領用數量準確錄入物資供應系統，再由物資供應系統導出到該數據庫，形成實際消耗數據。

（5）每月根據生產經營計劃供應科在卡片上填寫大型材料和支護用品等各類材料的限額量，機電科填寫油脂配件的限額量。

（三）加強各項統計數據的分析

材料成本全過程動態控制模式的實施主要包括數據搜集、數據處理、數據分析、總結與推廣和獎懲兌現，具體實施步驟如下。

1.數據處理

數據處理是材料成本全過程動態控制模式的重要一步，由于一些數據必須進行數據處理后才可以進行數據分析，因此做好數據處理至關重要。

（1）物資管理系統數據。物資管理系統數據由供應科提供，每月25日后由財務科根據當月發票開具情況對物資管理系統進行做賬，做賬后供應科從系統上導出各種物資的收發存數據，形成每個月最終物資管理系統數據。

（2）井下物資信息管理平臺數據。井下物資信息平臺管理員根據區隊上交材料及時登記入賬并對外公告，有材料需求計劃的區隊可以隨時到井下物資超市進行領取，做到信息共享，真正建立起井下物資信息管理平臺。

（3）材料實時消耗數據。企管科根據每天驗收組驗收數據，每月5日、15日和25日對各個施工地點工作量進行統計，統計出來后錄入到該數據庫，該數據庫會自動計算按材料定額得出來的理論材料消耗費用，并自動進行對比，對比后得出同一個施工地點每種材料實際消耗費用與理論消耗費用的差額，并得出該施工地點材料節超數額和節超明細。

（4）材料卡片數據。供應科和機電科每天要及時更新材料卡片，并對卡片數據進行匯總，發現區隊實際領用量超過限額的情況要對區隊及時通報，并讓區隊做出說明，真正讓區隊對當月領用各類材料總額做到心中有數。

（5）回收復用材料臺賬數據。每月各業務科室編制各區隊的回收復用計劃，并隨礦井月度生產經營計劃進行下達，月底結束后，企管科根據各業務科室提供的回收復用材料臺賬，形成各區隊每月回收復用完成情況表。

2.數據分析

數據分析指用適當的統計方法對收集來的大量第一手資料和第二手資料進行分析，以求最大化地開發數據資料的功能。數據分析可以幫助我們挖掘數據背后存在的問題，從而針對問題找到解決辦法。因此搞好數據分析對搞好材料成本全過程動態控制模式的實施十分重要。

（1）招投標數據分析。通過對集中招標采購的優化，建立穩定的客戶供應關系，確保招標環節的公開、透明，實現批量采購優勢和拳頭優勢效能，使得采購成本優化。同時，可以根據礦井生產規模和物料消耗周期，計算經濟儲量和經濟采購周期，確保采購環節成本最優。

針對每次招標，在招標前先對各投標單位的資質和信用情況進行審查，通過嚴把資質和信用等級關，杜絕了因資質不夠和信用較差的廠家參與投標，并會同各業務科室進行市場調研，真正摸清市場行情；在招標時企管科會組織各業務科室和分管領導對各投標廠家投標情況進行對比，并依據市場行情對各廠家報價進行壓縮，在評選中標廠家時堅持按在滿足安全生產和技術要求的前提下優先選擇價格較低的廠家中標，盡最大限度壓縮企業采購成本。

（2）大型材料和設備在籍臺賬數據分析。供應科和機電科每月分別對大型材料、設備在籍臺賬數據進行登記。每月礦井上報大型材料和設備采購計劃前必須經供應科和機電科進行審核，審核時堅持“三不購買”原則，即有庫存和備用的堅決不予購買，能調劑的堅決不予購買，可以通過回收復用解決的不予購買，最大限度地降低庫存和成本，盤活存量，減少資金占用量，保證礦井的健康可持續發展。

（3）物資管理信息系統數據分析。物資管理信息系統數據作為礦井各類材料庫存情況的重要參考，每月礦井在采購各類物資計劃前均要與物資管理系統中庫存情況進行對比，并結合生產計劃情況做出購買必要性評價，如果庫存可以解決的堅決不購買，保證礦井各類材料儲存處在一個合理的范圍，減少不必要的生產支出。

（4）井下物資信息管理平臺數據分析。各區隊可以根據材料需求計劃第一時間到井下物資超市查詢是否有自己所需物資，做到井下物資超市材料的利用最大化，并由此節約由于信息溝通不暢而帶來的材料升井和入井費用，從而節約運輸成本。

（5）實時消耗數據分析。按照生產過程環節對材料費用投入情況進行全方位剖析，對各地點、各投入環節進行指標細化和分解，明確各個環節主體的成本控制責任，增強現場控制力度。

針對每月具體材料消耗量，從實時數據信息中心得到節超明細后，將該數據通報給各相關區隊和科室。每月7日、17日和27日企管科組織各相關區隊和科室開會通報各區隊前期節超情況，并要求每個區隊分析自身原因。假如一個區隊材料實際消耗費用與材料理論費用相比后節省，則要分析是因為工藝改進原因使得材料費節省還是存在部分該投入的材料沒有投入或者投入少，如果是前者的情況要求區隊介紹自己的先進經驗并在各區隊中進行推廣；如果是后者的情況，則要追究相關人員的責任，并給予區隊相應處罰。假如一個區隊實際消耗費用與材料理論費用相比后超額，查找具體超額的原因，是因為由于材料浪費原因還是地質條件等不可控因素造成的；如果是材料浪費則要積極督促區隊尋找原因，必要時要給予相應的處罰，真正做到對材料成本的全過程動態控制，做到管理預警功能。

（6）材料卡片數據分析。供應科在更新材料卡片后，發現超過限額數量后，積極督促區隊進行分析，從中查找問題，并對該區隊列入黃色預警區隊，每天晚調會予以通報。

（7）回收復用臺賬數據分析。企管科將各區隊回收復用完成情況納入內部市場化考核，每月結束后企管科根據各區隊回收復用完成情況計算回收系數，對各區隊進行獎懲，對于實際回收系數大于設定回收系數的區隊要按其原值的1%進行獎勵，并在月末核算材料費時對復用部分材料按其原值的60%進行材料費核算，反之每低于設定回收系數一個百分點，罰款區隊1000元，通過嚴格獎懲，督促各區隊加大廢舊材料的回收力度，提高材料復用利用率。

實踐證明，材料成本全過程動態控制能夠從材料的物流過程中剖析影響煤礦生產成本的關鍵因素，并且能夠實時控制材料成本，充分調動了每個人、每個環節、每個部門進行降本增效、開源節流的積極性和創造性，進而把企業的價值和命運與每個人的價值和命運緊密地、有機地聯系在一起，使企業具備無限的生機和活力。

（作者單位：焦作煤業<集團>有限責任公司）