淺論國網科技項目立項階段的財務管理

包志法

摘要：從國網系統科技項目財務管理的調研情況看，科技項目立項階段財務管理工作中存在財務職責不夠明確、財務部門對預算的介入有待提升、項目經費預算編制結構不合理、項目資金的測算依據不夠充分等問題。本文從如何發揮財務部門在項目立項階段預算編制的參與作用這個視角，論述了有關加強國網科技項目立項階段的財務管理的論點。

關鍵詞：科技項目 立項階段 財務管理

一、項目立項階段財務管理現狀及原因分析

國網公司科技項目立項階段的流程包括申報、評審、儲備、批準四個基本程序。在立項階段，財務管理部門應積極參與項目評審工作，確保項目預算方案的科學合理。從調研的情況看，立項階段項目評審過程中的財務管理工作有待進一步加強，主要表現為以下幾個方面。

1.財務部門對預算的介入有待提升

在科技項目可行性研究和編制預算方案的過程中，科技管理部門、項目負責人等事前沒有主動與財務部門進行溝通，財務部門也沒有主動介入科技項目的預算編制過程。科技項目的預算指標僅憑科技項目負責人以往的經驗進行估算，預算指標的確定存在隨意性大的問題。因此，科技項目的預算指標往往缺乏合理性和準確性，不能全面真實反映科技項目的預期成本支出，從而影響了科技項目后續的預算執行及驗收評價。如2015年7月，通過對國網系統有關電科院的調研情況表明，科技項目預算主要由項目承擔單位科技管理部門和項目負責人完成，或者主要由科技項目負責人負責編制項目預算，項目承擔單位財務部門幾乎很少或者沒有參與科技項目的可行性論證和預算方案編制；科技管理部門在編制、評審科技項目預算時，與財務部門的溝通、協調、合作等方面的工作有待進一步提升。

2.項目資金預算編制結構不合理

除科技項目負責人及科研人員缺乏預算管理專業知識這一因素外，財務部門沒有參與項目資金預算的評審工作，以及財務人員對科技項目涉及的相關專業知識不夠了解等因素，容易導致科技項目資金預算編制結構不合理的問題。如部分省公司在下達的年度預算中，沒有將科技項目所必需的固定資產購建支出列入預算方案中，從而導致基層電網單位在編制科技項目預算中，無法合理編制購建資產支出的預算指標。

3.項目資金的預測依據不夠充分

編制科技項目的預算時，應當對項目的各項支出用途和測算依據等做出詳細說明，但在實際工作中，項目負責人及項目組成員往往對項目支出的測算依據不夠重視，測算時存在較大的主觀性，從而致使項目評估和評審時，無法審核項目支出的合理性。

存在上述現狀的主要原因有以下幾個方面。

一是財務部門參與度不夠深。申報之前，基層單位財務對項目概算參與不深，有的財務部門幾乎沒有參與項目資金預算的編制工作；有的雖然參與了項目概算，但實際效果不理想。申報項目時，項目經費概算表由項目負責人編制，且在預算編制過程中與財務管理部門又缺少必要溝通，從而導致科技項目預算的明細項目不夠細化，科技項目預算指標既不合理又不準確。

二是編制人員的專業局限性。在實際工作中，科技項目的資金預算一般由科技項目負責人及項目組負責編制，參與項目預算編制的人員基本上都是從事科研活動的專業人員，對項目資金預算的嚴肅性和重要性缺乏必要的認識，且缺乏項目預算方面的專業知識。在編制項目預算時存在認識上的誤區：即編制項目預算的目的僅僅是為了項目申報的成功和獲取項目資金。因此，在編制預算時，往往應付了事，項目預算的編制工作存在很大的隨意性。

三是科技項目具有不確定性。不確定性主要體現在三個方面，①管理上的可變性。科技活動具有創造和創新兩大特征，在實施過程中，不少科技項目由于研發方向的失誤或研究條件的限制，很難達成預期的效果。因此，編制科技項目預算時，對項目的時間進度、成本預算等因素往往很難把握和預測。同時給科技項目的管理增加了一定的難度。②技術上的不確定性。技術的不確定性指的是技術的不成熟給科技項目預算管理帶來的不利影響。③評估標準的不確定性。在評估其他項目時，往往采用量化標準，而科技項目所涉及的評估指標和成果多為定性的，不易量化。也正是因為科技項目相對于其他項目有更多的不確定性，以及評價指標不易量化等因素，使其成為導致科技項目資金預算編制結構不合理的直接原因。

二、發揮財務部門在項目立項階段預算編制的參與作用

（一）增強項目預算管理財務責任意識

科技項目預算是確定科技項目預算期內經費安排的依據，是科技項目實施過程中合理分配和使用資源的基礎。合同簽訂后的科技項目預算，將作為預算執行、監督檢查和財務驗收的重要依據，也是確保科技項目順利實施的重要保障。科技項目預算作為單位財務管理的重要內容之一，加強科技項目預算編制和預算管理工作，也是單位財務的重要職責，單位財務部門必須增強財務部門參與科技項目管理的責任意識，從思想上和行動上重視科技項目的預算管理工作。

（二）明確項目預算編制財務責任主體

加強科技項目預算管理是項目單位科技管理部門、項目組和財務部門的共同責任，科技項目經費預算應當由科技項目負責人與項目承擔單位財務人員共同參與編制。為了發揮單位財務部門在科技項目預算管理中的應有職能，參與科技項目預算編制過程，發揮審核作用，單位財務部門必須明確自身在科技項目預算管理中的責任主體地位，積極主動地參與科技項目的預算編制，以及評估評審等立項階段的預算管理工作。

（三）健全項目預算編制財務參與機制

按照現行科技項目預算管理有關規定，科技項目的預算編制工作由科技管理部門和項目負責人負責，在實際工作中財務部門不參與科技項目的預算編制，科技管理部門和項目負責人在編制預算時，與財務部門的溝通協調不夠，財務部門預算評估評審環節參與預算的管理的程度不深，導致項目預算編制結構不夠合理。科技項目預算管理是一項專業性較強的管理工作，預算編制人員需要掌握一定的財務專業知識。調研情況表明，被調研單位對項目預算管理工作進行了積極的探索，如某電科院財務部門在通用預算細則的基礎上，根據本院實施科技項目預算管理工作的實際，設置了專門的預算明細項目，細化了預算明細科目。在科技管理部門人員和項目負責人大都缺乏財務專業知識的情況下，一方面在編制預算時，財務部門要加強對科技管理部門和項目負責人有關財務專業知識的指導工作；另一方面財務部門在預算評估和評審環節，要充分利用自身的職能和專業優勢，從政策的相符性和經濟合理性這兩個角度，加強對預算的費用項目范圍和開支標準等內容進行嚴格審核，確保項目預算的合規合法和經濟合理。

（四）發揮項目預算管理財務協同效應

在科技項目預算管理中，項目承擔單位應當建立健全項目預算管理責任制，應當明確項目承擔單位內部各相關部門在科技項目預算管理中的工作職能，推進科技項目預算管理的協同機制，加強財務部門與業務主管部門之間的聯動，密切配合，分工協作，共同編制并完成科技項目的預算編制任務。在項目預算編制過程中，項目承擔單位的科技管理部門應會同科技項目負責人，結合科技項目任務，對項目所列支出的相關性、合理性進行認真把握；項目承擔單位財務部門主要負責對國家相關財務制度、經費開支范圍及標準等進行嚴格審核把關；項目承擔單位、項目負責人對預算編制內容的真實性負責。項目預算編制完成后，科技項目預算方案必須經項目負責人、項目承擔單位法人代表簽章，并加蓋公章；項目承擔單位財務部門負責人應在項目預算方案中簽字并加蓋財務部門公章。

（五）提升項目預算中的財務管理水平

為了充分體現財務部門在項目立項階段預算編制中的參與作用，財務部門必須克服財務人員對科技項目涉及的相關專業知識不夠了解，以及對科技項目財務管理特點認識不足等現狀，重視和加強有關科技項目業務知識的培訓工作，組織財務人員認真學習國家有關科技項目管理的政策法規知識、科技項目管理的基本業務流程和基本業務知識，全面掌握科技項目財務管理的基本特點，對科技項目管理上的可變性、技術上的不確定性及評估標準的不確定性等有一個比較客觀的認識，不斷積累科技項目預算編制、預算執行等方面的工作經驗，全面提升科技項目預算管理中的財務管理水平。

參考文獻：

[1]胡建美.當前科技項目財務管理中的現狀和對策研究[J].新財經（上旬刊），2011（2）.

[2]趙春輝.加強科研項目財務管理的思考[J].經營管理者，2014（17）.

（作者單位：浙江省電力公司電力科學研究院）