淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制審計(jì)

馬君麟

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中必須要時(shí)刻警惕，要做好內(nèi)控制度審計(jì)工作，確保商業(yè)銀行健康運(yùn)行。本文主要介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)制度的必要性和加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)的一些措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)控；審計(jì)

目前，無(wú)論國(guó)際上的IIA、巴塞爾委員會(huì)，還是國(guó)內(nèi)的銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引、內(nèi)審協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則，以及商業(yè)銀行的審計(jì)章程、準(zhǔn)則等，都把審查、評(píng)價(jià)和改善內(nèi)部控制作為內(nèi)審的基本宗旨、工作目標(biāo)和職責(zé)。2011年出版的最新《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出， “內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估控制的效果和效率，促進(jìn)控制的不斷改善，從而協(xié)助機(jī)構(gòu)保持有效的控制。” 從目前情況看，我國(guó)多數(shù)的商業(yè)銀行已經(jīng)成立一套嚴(yán)密和科學(xué)的內(nèi)控制度，在商業(yè)銀行內(nèi)部基本形成了一套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度。但就總體情況來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控水平與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。

一、內(nèi)部控制審計(jì)制度必要性

商業(yè)銀行的運(yùn)行需要完善內(nèi)部制度健全，眾所周知，英國(guó)的巴林銀行倒閉就是因?yàn)閮?nèi)部制度不健全、報(bào)告制度存在缺陷、管理及監(jiān)督手段存在漏洞，最終導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制完全失靈而引起的。近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金，這也加快了銀行貸款行業(yè)的快速發(fā)展。銀行貸款通常方式都為信貸，然后從實(shí)際情況來(lái)看，多數(shù)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑，經(jīng)濟(jì)效益下降，增加了貸款風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件和詐騙案件呈明顯上升趨勢(shì)，這一切都表明了商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督系統(tǒng)之間都存在較為嚴(yán)重的問題。導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因有以下幾點(diǎn)：一是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化還比較薄弱，全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚未全面樹立；二是內(nèi)控體系尚未健全，缺乏系統(tǒng)性或連貫性控制操作；三是風(fēng)險(xiǎn)管理能力較為欠缺，監(jiān)管方法和管理手段較為落后；四是部分人員合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)；五是部分工作人員制度執(zhí)行力不強(qiáng)。由此可見，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，健全監(jiān)督約束機(jī)制，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)變得更加穩(wěn)健。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度審計(jì)的措施

（一）加快推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。應(yīng)按照整體推進(jìn)、分步實(shí)施的原則，加快制定商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃和內(nèi)控體系建設(shè)推進(jìn)方案，主動(dòng)探索各業(yè)務(wù)條線合規(guī)性審查工作流程，細(xì)化各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)和任務(wù)，并實(shí)施目標(biāo)管理與動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，著力推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃落地實(shí)施，有效提升商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)能力。

（二）以工具創(chuàng)新推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)工作。一是在審計(jì)工具開發(fā)視角的創(chuàng)新上，將審計(jì)工具的視角直接定位于駐地行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和熱點(diǎn)，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判的手段，力圖前瞻性地發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)和管理中存在的重要內(nèi)控缺陷、提出解決方法，同時(shí)便于審計(jì)對(duì)象了解相關(guān)缺陷。二是在內(nèi)控評(píng)估依據(jù)的創(chuàng)新上力圖更利于審計(jì)人員前瞻性地分析和發(fā)現(xiàn)問題。三是在審計(jì)測(cè)試方法的創(chuàng)新上力圖引導(dǎo)審計(jì)人員融入駐地行前瞻性地發(fā)現(xiàn)問題。

（三）深入實(shí)踐內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)方法。一是商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)，大力推廣內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)方法，強(qiáng)化審計(jì)人員從問題表象背后揭示核心問題、缺陷本質(zhì)的意識(shí)，將內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)貫穿并運(yùn)用于審計(jì)工作的全流程，形成了“查審計(jì)發(fā)現(xiàn)——找內(nèi)控缺陷——提針對(duì)性建議”的思維鏈條；二是提高內(nèi)控業(yè)務(wù)檢查質(zhì)量和效果。 將內(nèi)控業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查、審計(jì)整改與內(nèi)控評(píng)價(jià)緊密結(jié)合起來(lái)，從目標(biāo)細(xì)化與分解、職責(zé)分工與落實(shí)、檢查整合與實(shí)施、缺陷識(shí)別與評(píng)估、責(zé)任認(rèn)定與處置、整改計(jì)劃與實(shí)施、整改跟蹤及后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)入手，實(shí)施流程化和常態(tài)化管理；將現(xiàn)場(chǎng)檢查內(nèi)容與內(nèi)控評(píng)價(jià)所涉及的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試點(diǎn)內(nèi)容相結(jié)合，增強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性和有效性，以此提高內(nèi)控業(yè)務(wù)檢查質(zhì)量和效果。

（四）努力提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。從實(shí)際情況情況來(lái)看，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能還有待進(jìn)一步提高。商業(yè)銀行需要在內(nèi)部成立一支不僅熟悉金融業(yè)務(wù)，而且也要具備較強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)與獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門存在，保證其工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而使商業(yè)銀行整體防范能力能夠得到進(jìn)一步提高。

（五）開展內(nèi)控合規(guī)文化宣傳，營(yíng)造依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)氛圍。按照 “內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價(jià)值”基本理念，在商業(yè)銀行全轄范圍內(nèi)開展內(nèi)控合規(guī)文化宣傳活動(dòng)。圍繞宣導(dǎo)內(nèi)控合規(guī)理念、樹立內(nèi)控合規(guī)先進(jìn)形象、提升內(nèi)控合規(guī)能力、加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)督查、建立內(nèi)控提升長(zhǎng)效機(jī)制、強(qiáng)化違規(guī)問責(zé)警示效果等多個(gè)方面，宣傳內(nèi)控合規(guī)文化，樹立內(nèi)控合規(guī)行為典范，確保商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)：雖然在嚴(yán)格的制度管制下，我國(guó)的的商業(yè)銀行目前并沒有出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)案件。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中必須要時(shí)刻警惕，要做好內(nèi)控制度審計(jì)工作，避免因?yàn)閮?nèi)控制度存在問題使商業(yè)銀行面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)控制度審計(jì)是確保商業(yè)銀行健康運(yùn)行的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王漢金.商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系與制度研究[J].武漢學(xué)刊，2009-08-15