基于事業單位內部管理控制視角的財務風險預警研究

馮國良

摘要：21世紀是一個經濟推動發展的世紀，全球的經濟已逐步趨向一體化以及多樣化的發展，然而事業單位所要承受的風險，隨著新世紀經濟環境的變幻，更深層次以及更廣闊的范圍發展，這一經濟發展的不穩定性會給事業單位的財務帶來無法避免的困惑，此時針對財務風險，事業單位需要構建一個完善的預警體系，這是對于事業單位的內部管理以及事業單位發展的關鍵。以往事業單位只是憑借著一些財務指標，來對財務風險進行評估和預警，這是不切實際的，然而，由事業單位的內部管理所得出的一些財務數據，它卻切切實實的體現出一個事業單位內部的管理質量與水平的高與低。所以基于事業單位內部管理控制視角的財務風險預警研究是最實際，也是最有效的。

關鍵詞：事業單位內部管理控制；財務風險；內部管理控制和財務風險預警

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000235-02

一、事業單位內部管理控制

內部管理控制指一個管理體系，通俗的解釋是，一個事業單位是由大大小小多個部門組成，而一個部門由多個員工組成，反過來說，一個部門是由一個一個員工構成，而公司有一個個部門組成，由于部門的種類多，所以很難很好的銜接，而事業單位的內部管理，就相當于是一根線，把零散的員工組成一個大團體。而客觀的解釋，內部管理控制是事業單位管理的一種制度，性質不是一般而是特殊。我們一般將經濟事項的管理稱為一種規章制度，然而事業單位內部管理控制是以一個單位，一個事業單位的財務活動為主體，運用一系列的措施，程序和方法對所屬的控制系統，建立內部管理控制，是特殊的一種管理制度。《內部控制與事業單位風險的防范和化解》

1.內部管理控制的作用

（1）內部管理控制能夠促使事業單位經濟效益的發展。對于一個事業單位來說，內部管理控制的完善可推動以事業單位為主體，部門為單位之間工作的銜接性的緊密性，使得各個部門的工作能夠均衡發展，確保各項任務與計劃的完成，從而能使事業單位的發展在控制中有規律的進行。

（2）內部管理控制能夠有力的保護事業單位財產的安全。事業單位不乏一些挪用盜竊，貪污受賄等一系列的違法行為，而內部管理控制可以有效的防止這些不法行為的產生，從而確保了事業單位財產的安全性。

（3）激發員工工作的創造力和積極性。對于內部管理控制特別注重個人的創造力。事業單位通過構建以內部管理控制為主體的制度，通過一些獎懲分明的事項，來激發全體員工對工作的積極性，并且激發員工的創造力，對于表現好的員工進行獎賞，表現不是很好的員工進行單獨的討論進行了解并鼓勵他下次要爭取好的表現，讓員工感覺自己的好與壞，領導能夠注意在心里，讓員工對于工作更加的積極與嚴謹。事業單位要適時的根據員工的個性，創造力為他們安排合適的崗位，讓他們的創造性發揮到極致，達到物盡其用，人盡其才的效果。

（4）更好的推動部門之間的經營與管理。好的內部管理控制可以很好的確保由當前最高管理制定的事業單位經營管理決策能夠及時并且很好的貫徹并很好的執行下去，同時通過控制系統的記錄，快速的回饋執行的狀態，結果以及產生的問題，從而及時發現問題，并及時而有效的控制住。

二、財務風險

1.財務風險

財務風險指，在公司運營的過程中，財務就如同人身上的血一樣，雖然它不是核心，卻也貫穿著整個事業單位的運營與運轉，而在這一發展過程中，事業單位會面臨著無法控制與預估的事業單位發展狀況，時常會使得事業單位發展步入下滑的趨勢，從而給事業單位造成了一定的損失，損失可大可小，視情況而定，而最終導致了事業單位財務受到了影響即財務風險。

2.導致財務風險的原因

（1）事業單位財務的管理部門對財務風險缺乏客觀性的認識。財務風險在一個事業單位中，它的存在具有客觀性，事業單位一旦運營，必然會有財務活動，然而運行過程中財務風險也必然存在，三者具有連帶關系，有3必有2，有2必有1。而在現實的工作環境中，許多的事業單位財務部門的管理員工對事業單位財務風險如何預估并有效避免沒有實質性的經驗也缺乏對財務風險的警覺性。這也是對于一個事業單位產生財務風險危機的重要原因之一。

（2）資本架構的不合理，以及事業單位的高負債率。資本架構，不同的資金在事業單位中占不同的比例。事業單位資本架構中資金不合理的比例促使事業單位的財務承受嚴重的壓力，并且對于外債的償還能力明顯不可靠，對于事業單位已經是一個負荷的狀態，而這時事業單位必然會面對嚴重的財務風險。

（3）缺乏科學性的財務決策，促使決策失誤。導致財務風險產生的又一原因為財務的決策失誤。而解決財務決策失誤的辦法是將財務決策科學化。我國事業單位的現狀是，對于決定事業單位的一些決策，管理人員大多是憑借主觀意識和以往的經驗去判斷好與壞，從而促使決策失誤的發生。原因在于，世界一直不斷的在進步，情況也一天天的發生改變，有經驗總是好的，但是以往的經驗不一定跟得上現狀的進程，我們需要不斷的更新我們的見識，想事情要想的更加全面與細致。

三、建立內部管理控制和財務風險預警

針對事業單位建立內部管理控制和財務風險預警是以事業單位整體的績效為前提，靈活的選擇合適的財務與非財務的指標；既要有現金流量的指標，能夠體現事業單位特點，也要有宏觀指標，可以反映國家針對這一行業等的狀態；既要有精確的定量指標，也要有實際的定性指標，然后有了這些指標數值，按照一定的模型及預警的方法預估事業單位接后將會遇到各種的財務風險，最終做出分析，對相應的預警采取相應的措施，并將記錄完整財務風險的報告，《內部控制與事業單位風險的防范和化解》。

1.建立內部管理控制和財務風險預警的過程

由于每個事業單位情況不一樣，所以針對于各個事業單位所體現出的內部管理控制和財務風險預警也各不相同，所以為了充分發揮內部管理控制管理控制和財務風險預警的作用，我們應該本著實用，方便，簡單的原則，建立具有科學性與合理性的，可以體現事業單位特點的操作流程。

（1）采集信息。內部管理控制和財務風險預警是支配相互配合和作用的崗位和部門按照預期的目標執行的系統。首先，事業單位應先建立內部管理控制管理和財務風險預警這一組織機構主要負責內部管理控制管理和財務風險預警職能；建立機構后，就要針對信息開始采集。采集信息的內容包括事業單位內部一些相關的數據，還要包括外部相關的資料和數據等，從而為事業單位在決定決策時多了參考與憑據。例如，在今后的金融危機的時代，事業單位可以憑借財務狀況的變化，針對資金的周轉采取更為準確的財務決策。信息的采集要以及時性，相關性，成本效益性，準確性的原則為基礎，使得采集的模式呈現開放式，不斷的更新與改進。

（2）處理風險。在今后的金融危機的時代，資金鏈的壟斷是事業單位最常面臨的財務風險。由于一個事業單位的財務風險多發可能發生在生產，采購，營銷，人力資源財務，研究開發等運營的活動中，所以處理信息的同時，不能只限于財務的數據和活動，還應該多關注各個部門非財務的信息及補充定性的分析內容，例如，人才的流失，事業單位信用的下降，市場競爭力的減弱等。這時需要內部管理控制和財務風險預警的人員的職業以及經驗來判斷，此外，事業單位可以依據今后的金融危機容易產生的財務風險的一些部分設立相對應的預警線。然而，在重點的財務指標和變量的模型的大體分析結果下，可以檢測出詳細的風險點，以及出現風險的原因，處理點在哪里，針對風險，是可控的還是非可控制的。任何時候，任何情況評估風險的大與小以及可能造成損失的情況。

（3）財務風險報告。所謂的財務風險報告，實質是指內部管理控制和財務風險預警的運行結果，是內部管理控制和財務風險預警的關鍵。憑借突出重點，準確，實用的原則，報告中應含有針對財務風險這一分析與解決的過程，并要在報告中總結并得出結論，采取怎樣的措施避免在下次遇到同樣的問題。此外，因為內部管理控制和財務風險預警的開放性，需要根據實際的情況進行及時的調整與改進從而適應事業單位針對管理財務的要求，及時的改進與調整。