大家身邊的財稅學

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大家身邊的財稅學

實際上，財稅制度既是一個經濟問題，也是一個政治問題。政府稅收、財政預算、財政支出和普通老百姓的生存、生活的到底有何關系？

市民階層沒有培育起來

企業家宗慶后曾呼吁提高老百姓個人所得稅起征點，降低社保費用負擔，培育中產階層。那么，現在的稅負是否影響了中產階層的培育？

對此，天津財經大學教授李煒光表示，中國的中產階層沒有真正地成長起來。這些年，我們經過了一個工業化前半期高增長的階段，我們經常很自豪地把它稱為中國奇跡。但是，從1978年開始算起，這個高增長到2011年一季度已經下降了，跌破10％。2012年就下降到8％以下了，這幾年更是直線下降。

這個高增長算起來也就是33年的時間（把準備期都算上）。跟其他經濟體相比，這33年的時間也并沒有多長。韓國、中國的高增長都到了40多年。最重要的是，在這期間中國的中產階層，過去講就是市民階層，沒有真正地成長起來，因為這跟城市化有關系。當韓國、中國高增長期結束的時候，這幾個經濟體的城市化率都達到了70％ 到80％，而我們現在才只有大約52％。

另外，現在的“農一代”有的回到農村，“農二代”大部分收入都用在租房上，他還要供養“農一代”。“農二代”很難成為種地的農民，可他又不能成為真正的城市居民。在城市里工作，拿一份比較理想的報酬，有體面的身份和地位，成為所在城市的納稅人，這些他們都很難做到。

有人做過統計，房租占他們收入相當高的比例，而且還在往上漲。實際上，城市化是形成中產階層的一個非常關鍵的來源，必須讓源源不斷的外來人口成為城市的居民，而且從中誕生出中產階層，他們買得起房，收入居中，甚至還比較體面。這樣的話，就能支撐起城市化，就能從投資和消費這兩個方面支撐經濟的增長。

但是，中國這些年走的路，對民眾來說，稅負是偏重的。

李煒光等人最近在全國4個地方進行了調研，中部選的是武漢、西南選的是貴州、東部選的是杭州、東北選的是大連。東北選大連沒有選沈陽，是因為大連是東北相對還不錯的地方，沈陽還不如大連。

他們看到的普遍情況是，民營企業稅負很重，包括各種費用的負擔。企業除了五險一金，還有其他負擔。此外，還有其他一些攤派的費用，所有這些費用加起來，構成了民營企業很大的負擔。這使我們的民營企業很難發展壯大起來。

必須讓民眾有錢去消費

稅收從哪兒開始減呢？李煒光表示，首先要進行流轉稅制的改革，因為流轉稅是可以轉嫁的，流轉稅層層轉嫁，推高了市場物價。商品最后進入市場，老百姓日常買東西，那里面是含稅的。我們在購買東西的時候，又沒有把稅價分開，即使是增值稅也如此。所以，流轉稅應該有一個很大的調整。

現在的所得稅應該是什么呢？它屬于直接稅，應該增加。有一部分稅務學者是這樣來建議的，比如壓縮間接稅，提高直接稅。提高直接稅的主要辦法，就是開征房地產稅，甚至以后可能還要醞釀開征遺產稅，然后改革個人所得稅。

但是現在的情況是做不到減稅，那么開征新稅就沒有什么余地。稅制改革是個通盤考慮的事情，直接稅的改革必須要考慮，總體上不能增加納稅人的負擔，這個恐怕現在一時還很難做到。

個人所得稅方面，宗慶后說再提高起征點，其實就是提高免征額標準。提高個人所得稅免征額標準，可能也起不了太大作用。我倒贊成一部分稅務學專家們說的話，因為我們國家目前有4000萬個人所得稅的納稅人，這4000萬人只占我們整個國家勞動力人口很小的比例，如果再提高免征額標準，納稅的群體就會更小，這個稅種就可能無足輕重了。

稅負應該降到多少合適？李煒光表示，如果從宏觀稅上面來說，應該保持在百分之二十幾的水平上，比如25％。現在是37％，降十個點以上，這才是合理的。因為政府拿走了GDP的37％，社會的投資和消費都受到擠壓。

從微觀上來說，要保證每個企業有余利，能夠確保它的投資和創新。對家庭而言，你得讓家庭有一定的儲蓄，得有儲蓄率（當然儲蓄率太高也不太好），每個家庭享受的福利和生活水平，應該隨著經濟增長逐步提高。

這些年的實際情況是，從公平性上看還遠遠沒有做到，貧富差距拉得很快，這從基尼系數就可以看出來。這就說明，政府稅收的調節作用有限。

理想的稅負必須讓民眾有錢去消費，有錢去投資，有錢提高自己的生活水平，能夠享受更高的福利。稅負在這些方面應該起到一個邊際調節的作用。

對于個體來說，減稅應該怎樣體現出來？李煒光認為，個人所得稅應該更公平，但現在的稅制結構是不合理的。比如說，我們醞釀著，由現在的分類所得稅改成綜合所得稅制，按家庭來稽征，強調的是扣除的因素。就是說我拿到收入以后，過日子的錢、養孩子的錢、撫養老人的錢、交通費、家里用的電腦、為了上班購置的衣服、交通工具，甚至購房的月供利息，這些費用都要仔細計算出來，不能交稅。

所以，減稅要落實到個人所得稅這個稅種，最大的問題就是3500元免征額的標準怎么算。這個應該在稅制改革的時候進行細化，究竟這3500元是怎么組成的。如果它不是3500元，應該是多少。因為每個家庭過日子，都有一筆賬。這些開銷，每個地區是不一樣的，西部地區跟東部能一樣嗎？所以，在制度上，制定個人所得稅的扣除標準的時候，就應該有地區差異，不能全國一刀切，一刀切肯定是不公平的。

企業家也好，勞動者個人也好，本來都付出了很多，但是都沒有幸福感。很多企業家說，我們圖什么呢？如果要是賺點錢養家，我們早就賺夠了，已經賺到的錢，兩輩子都花不完。可是為什么還在堅持這么干下去呢，就是因為手底下有這么多的員工，能不管他們嗎？

當年奧地利經濟學家熊彼特在《經濟增長理論》那本書里，講到了企業家為什么要不停地創新，他們圖的是什么，這些人的理念是什么。熊彼特多少把其歸結為宗教的原因，就是說企業家有宗教的情懷，到最后越來越社會化，越來越不是為了自己。

現在的社會，還沒有養成尊重企業家的風氣，其實這些人當中，有非常愛國的、非常敬業的，有的人不是圖個人什么好處，也要把這個企業給辦下去。真正創造財富的是企業家，真正創新的是企業家。大眾創業，萬眾創新，那只是個口號，這不是搞運動，人越多，越能做得更多。

交了稅就應該有問責的權利

“無代表不納稅”，是所有現代國家的一條重要原則。李煒光希望有更多的人明白這個道理。當年法國大革命之前那些啟蒙家，就是告訴人們一句話，你除了有納稅的義務，同時你還有質疑的權利。等到越來越多的中國人明白這個道理，那就是社會的進步。中國現在已經比過去好多了，好多人開始明白這個道理，也開始問責了。這是一個社會主人意識的覺醒，實際上就是納稅人的意識覺醒，交了稅，就應該有問責的權利。

核心的稅制要素要堅持法定，也就是要經過全國人民代表大會的審議通過，變成法律以后才能夠執行。但是現在，稅率的調整基本上沒有走程序，它還是財政部決定的。

1984年，全國人大授權國務院擬定有關稅收條例，以草案形式發布試行；1985年又通過了一個暫行規定，授權進一步擴大。全國人大的這些授權到什么時候失效呢，大概是在2020年。

全國人大是最高權力機構，把征稅權授予國務院，等于就是放權。這個權力授出去以后，應該在較短的時間內收回來。1984年到現在好幾十年了，很多財稅方面的法治化無法開展，對此，李煒光感到非常著急。這樣做是不符合預算法的。

從中國憲法和法律的基本精神來說，賦予征稅權的權力機關是全國人民代表大會。比如，現在有企業所得稅、個人所得稅，還有車船稅，它就是全國人大正式立法通過的法律。但是我們有18個稅種，還有15個稅種沒有經過人大立法，所以在法定性、法定主義這個問題上，還沒有做到位。

這是一個很重要的問題，不光是征稅的問題，包括政府財政預算的問題，也包括對政府財政信息公開的監督、問責。

從2016年開始，一直到2020年這5年的時間，要建立起現代財政制度。這主要有三個大方面的任務：第一個就是新預算法的落實；第二個就是六大稅種的立法和修法，還有稅制改革；第三個就是中央和地方之間的關系要立法。在我們國家，中央和地方之間的關系沒有法律依據來處理，這是不應該的。

但是，稅制改革和財政體制改革，必須讓全國人大承擔起相應的職責，行使它最高國家權力機構的權力。實際上，這是用稅制改革和財政體制改革，促進國家政治體制的完善。