基于會計工作中審計風險及控制研究

孔媛

【摘要】 加強會計工作的風險及控制，有利于維護企業切身利益，促進企業健康發展。在實際工作中，進行審計之前工作人員要對被審計項目進行深入了解，要減少各方面干擾，獨立完成審計項目，確保每一個審計項目結果公正，經得起時間與歷史考驗，增加社會認可度，審計人員要多學習相關的業務知識，跟上審計工作的新變化，了解的知識更加全面，管理部門建立學習培訓長效機制，逐步加強自身業務能力。

【關鍵詞】 會計工作 審計風險 風險控制

現如今，會計工作在社會活動及企業運營中起到了資金管理、運營控制等方面的重要作用。近年來隨著中國經濟的騰飛，很多企業也得到了發展壯大，公司集團化和經營業務多樣化，會計工作在企業發展中的作用更加明顯。同時，會計工作也有它的特殊性，平時工作接觸到的是企業的錢袋子，直接影響到公司的重大決策，一旦疏忽造成的后果是災難性的，所以會計工作中的審計和風險控制是非常必要的重要的，企業公司的管理者也逐步認識到了審計及風險控制的重要性。

一、會計工作審計及風險控制的現狀

由于我國會計審計工作起步較晚，以及企業公司業務的多樣化和復雜性，近年來不少企業還是出現了關于各級財務人員的大案要案，為了更好的服務于企業健康發展，維護企業切身利益，會計工作的風險及控制研究必須得到加強，其主要問題表現為：

1.1審計人員風險意識不足，存在僥幸心理

任何由人控制的事物最重要的風險其實就是人的思想，很多案例如英國的“美林銀行案”主因就是操作員違規操作、監管人員對違規漏洞風險意識淡薄造成的，最后的結果大家都知道，那就是美林銀行破產清算，給股東和投資者造成了巨大的經濟損失。在國內的很多審計人員同樣存在風險安全意識淡薄，自以為按常規路走不會出錯，對熟人礙于面子不認真、走過場。對自己的工作不認真造成的后果認識不夠，等出現了問題又想辦法掩蓋弄虛作假，最終紙包不住火，東窗事發，造成“人財”不可挽回的損失。

1.2審計主管部門懶政，對審計人員“再教育”不重視

不想做的的事情總能找到不少理由來搪塞，審計主管部門的主要職能就是掌握審計人員思想動態，隨時監管監督審計人員的審計項目。但長時間不出問題，審計主管部門在日常管理中也會松懈，以審計人員工作太忙，沒有時間配合審計監督，不影響審計人員的正常工作等理由。對例會等形式的思想教育排斥，造成對審計人員的工作及思想動態了解不夠多，喪失了及早發現審計風險的機會。

1.3市場競爭激烈，低價、低效造成審計漏洞

國家高等教育的普及，大批審計專業的人才參與到市場競爭中來，審計師事務所競爭激烈，市場供大于求，逐漸形成了買方市場。在市場競爭中審計師事物所為了增加業務量，爭奪市場，會想盡辦法爭取項目。其中在項目報價上做文章最普遍和直接，對應的在項目審計中就會縮減費用，而項目在縮減了費用以后，就會造成審計人員為了節約人力成本，將審計總時間縮短至最低，審核項目不細花，程序上也不能遵守規定規程。造成了人為地審計風險加大。

1.4被審計企業內控機制不健全，各項管理有待加強

國內企業的管理模式有很多是家族管理模式，家族管理模式最大的好處是管理人員齊心，企業事物決策效率高等。但是企業在發展的一定程度時這些優點也是制約企業發展的不利因素，其中的企業內控機制不完善造成的危害最大。由于是家族企業，審計部門在審計出了問題以后，家族人員關系因素制約了企業制度的修改和內控機制的完善，造成了出現更大問題的隱患。

1.5國家法律法規不完善懲罰力度不夠，投機思想有市場

我國審計事業發展時間短，相對于歐美等發達國家，在審計制度的法律法規完善上有較大差距。國家法律的完善和懲罰力度遠遠不夠。隨著市場經濟的全面發展，暴富心理的作用，手握企業命脈的基層工作人員在物質誘惑面前，、管理松懈的企業制度就成了一紙空文，在中國農業銀行、北京分行票據調換案中，兩名犯罪嫌疑人手握票據室鑰匙，監守自盜，本著搏一把的心態偷換票據變現，投資失利造成農行38億元票據無法兌現，企業損失巨大。一方面企業內控機制存在極大漏洞，另一方面犯罪嫌疑人認為搏贏了就賺了，搏輸了大不了進監獄待個十幾年的思想起了決定性的作用。

二、在會計工作中抵御審計風險的對策

審計風險的主要原因大體上分為人為因素和非人為因素，而因為會計的特殊性，非人為原因容易被發現，人為原因不易被發現，要真正杜絕審計工作中的各種問題的發生，審計人員可以采取一定的措施來預防風險發生，降低審計風險所帶來的各種經濟損失，可以從以下幾個方面進行：

2.1減少各方面干擾，獨立完成審計項目

我國是一個人情社會，在審計人員工作時經常會遇到相關利益人員的說情，審計人員的工作獨立性受干擾，我國法律明確規定會計師、審計師的工作獨立性受到保護，任何干擾都將視作違反法律，“十八大”以來國家提出依法治國，全社會都逐漸有了守法、尊法的法律意識，審計工作的社會法制環境有了極大改善。審計管理部門也應加大法律宣傳工作，明確法律責任，追究干擾審計工作的責任人法律責任，確保審計人員的內部環境不受干擾，作出客觀公正的審計。

2.2深入了解審計項目，不打無準備之戰

被審計單位和項目用業內標準，可分為高、低風險項目。在進行審計之前工作人員要對被審計項目進行深入了解，首先是對被審計的部門往年的審計情況做評估，了解往年得審計人員是否全程工作無干擾，有無因審計結果出現糾紛。被審計項目是否為“特殊部門”，被審計部門內控規定執行情況，被審計部門的人員構成、法律訴訟情況，如以上情況都不樂觀，就是高危項目，需謹慎行之。只有全面了解所審計的項目，才能真正細致扎實的做好審計工作。

2.3堅守行業操守，增加社會認可度

世界上的信用評級都被歐美各大公司所壟斷，包括穆迪、標準普爾等，他們的評級被各國所認可。其中，國家的大力支持是主因，還有一個原因就是他們從一開始就尊重事實，保證自己所做的評級公正公平，經過上百年的堅持才有了今天全世界對他們的信譽認可。從這點來看，審計工作要想被外界認可，被社會尊重，就必須靜下心來認真對待每一個項目的審計，審計人員要恪守職業道德，確保每一個審計項目結果公正，經得起時間與歷史考驗，才能真正滿足社會對審計的需求，提高全社會對審計工作的認可程度。

2.4緊跟時代潮流，更新業務知識

隨著互聯網時代的到來，被審計項目弄虛作假的新形式不斷出現，這就要求審計人員改變過去的工作方式，多學習相關的業務知識，跟上審計工作的新變化，了解的知識更加全面，管理部門建立學習培訓長效機制，避免學習走過場，逐步加強自身業務能力。針對新出現的違法違規方式，立即通報審計人員，隨時更新業務知識。互聯網也逐步為審計部門所用，工作效率極大提高，審核結果清晰可靠，審核人員對待新的業務掌握迅速，節約了巨大人力物力。

三、結束語

總之，隨著我國國民生產總值躍居世界第二位，審計工作量也隨著經濟發展快速增長，在會計工作中的審計風險也隨之增大。由此可見，新形勢下對審計工作提出了更嚴格的要求，只有通過打造一支思想、業務素質都過硬的審計隊伍，確保審計工作的嚴密性，才能化解審計工作中可能出現的風險，保證企業經濟平穩快速發展。

參 考 文 獻

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[3]史雅潔.基于審計風險模型的演進歷程論如何降低審計風險[J].中國管理信息化.2015（12）

[4]譚先華.新準則下審計風險的評估與控制——基于審計風險要素的邏輯分析[J].科技經濟市場.2012（12）