稅收征管論壇不遺余力推進國際稅改

阿基姆·普洛斯

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稅收征管論壇不遺余力推進國際稅改

阿基姆·普洛斯

經合組織國際稅收征管協作處處長阿基姆·普洛斯

背景:本文介紹了當前各國稅務機關和經濟合作與發展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）為落實國際稅改所采取的工作舉措，主要包括統一報告標準、稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）第13項行動計劃之國別報告、BEPS第14項行動計劃之相互協商程序以及能力建設。

引言

隨著全球化進程的加快，跨境活動日益普遍。各國稅務機關需要同心合力，并肩協作,確保納稅人向正確的稅收轄區繳納金額正確的稅款。為此，需要構建一個既能有效應對逃、避稅，促進經濟繁榮和增長，又能避免雙重征稅的體系。這一體系并不回避開發必要的工具，來應對不愿遵從稅法的納稅人，同時也搭建起遵從橋梁，為履行納稅義務的納稅人提供幫助。

OECD長期致力于制定國際標準、分享最佳實踐并在更大范圍內促進國際稅收政策和征管合作。正是在此背景下，OECD和二十國集團（G20）建立合作伙伴關系，共同致力于完善國際稅收制度，提高制度的公平性，確保其規則適應21世紀的需要，并在這些領域取得了顯著的進展。在此過程中，G20和OECD的工作已遠遠超越了成員單位范圍，從而使包括發展中國家在內的所有國家和地區都能夠從這一更加公平透明的稅收環境中受益。

G20/OECD工作的重點是通過自動情報交換（即統一報告標準，或CRS）以及近期應對BEPS等舉措來提高透明度，打擊逃稅。有關這些領域的著述甚眾（如本刊2015年第8期文章《自動稅收情報交換如何成為新的全球標準》）。本文意在強調稅收征管論壇（FTA）在推進國際稅改方面發揮的積極作用，而非全面介紹提高稅收透明度和應對BEPS問題所做出的努力。

稅收征管論壇成立于2002年，是OECD財政事務委員會下屬機構。成立至今，該論壇已發展成為推動46個成員轄區稅務機關之間加強稅收協作的獨特平臺。FTA的目標，是建立一個稅務機關可用于識別、探討和影響相關國際趨勢，醞釀提高全球稅收征管水平新理念的論壇。FTA的工作項目由來自13國稅務局長組成的指導委員會決定并監督，其工作重點是推進G20/OECD國際稅改措施。FTA很早就認識到，自動情報交換（AEOI）和BEPS對于加強稅收政策合作和稅收征管協作，都提出了更高的要求。因此，FTA指導委員會進行了“測繪”工作，幫助各成員稅務局長更深刻地理解孤軍奮戰所面臨的挑戰，并據以確定推進項目合作、采取聯合行動的最佳領域。下文概括了FTA決定采取聯合行動，使各成員、利益相關方以及納稅人受益的四個領域。

一、改進自動情報交換——實施統一報告標準

在全球化金融體系下，納稅人從事跨境經營活動日益頻繁，囿于國境限制的稅務機關惟有密切協作，方能確保這一體系行久致遠。國際稅收協作的一個重要方面就是提高稅收透明度，更具體而言就是通過交換稅收情報，應對離岸逃稅行為。

近期，全球在提高稅收透明度，特別是開展自動情報交換的進展正在以前所未有的速度推進。G20領導人在2013年9月峰會上全面通過了OECD關于建立真正意義上的全球自動情報交換模式的倡議，并邀請OECD與G20成員一起制定自動情報交換的統一全新標準。

2014年7月15日，OECD理事會批準了金融賬戶涉稅信息自動交換標準（也被稱為“統一報告標準”或CRS）。隨后，2014年9月召開的G20財長會議以及2014年11月召開的G20領導人布里斯班峰會通過了這一標準。

目前，包括幾乎全部金融中心在內的96個轄區已承諾實施統一報告標準，超過50個轄區將在2017年9月就2016年的金融賬戶涉稅信息實施第一次自動交換，其余轄區將隨后在2018年9月就2017年的信息進行自動交換。

（一）統一報告標準的主要特征

按照統一報告標準的要求，各轄區應從金融機構收集信息，按年與其他轄區進行自動交換。

負有信息報告義務的金融機構不僅包括銀行和托管機構，還包括經紀人、某些投資集合工具以及保險公司等其他金融機構。

應報告賬戶包括個人賬戶和實體賬戶（含信托和基金），而且統一報告標準還要求看穿消極實體，報告最終控制該實體的個人的信息。

應報告賬戶的應報送金融信息包括所有類型的投資所得（含利息、股息、某些保險合同所得及其他類似所得）、賬戶余額以及買賣金融資產的收益。

統一報告標準也規定了金融機構識別應報告賬戶所必須執行的盡職調查程序。

（二）自動交換金融賬戶涉稅信息

鑒于統一報告標準下信息交換的全球性和多邊性，建立自動情報交換關系的最佳路徑是加入《多邊稅收征管互助公約》 （以下簡稱“《多邊公約》”）。到目前為止，包括中國在內的94個轄區已簽署公約。

根據《多邊公約》實施自動交換，要求兩方（或以上）簽訂主管當局協議，從而使多方簽訂統一協議成為可能（實際的自動交換實踐仍建立于雙邊基礎上）。在統一報告標準下，中國和其他79個轄區已簽署的金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局協議（以下簡稱CRS MCAA），成為參與轄區間激活和操作按照統一報告標準實施自動情報交換的載體。此外，該協議還明確了交換信息的內容，并解決了交換時間和格式等實際問題。

在實際操作層面，任何兩個轄區根據CRS MCAA啟動自動交換，其前提必須是雙方都已建立收集和交換統一報告標準數據的法律框架，具備相應的征管能力，并制定了對所接收的信息嚴格保密的制度規范。此外，還要求雙方轄區指定彼此為有意愿交換情報的合作伙伴。

（三）實施挑戰

FTA早已將工作重點聚焦于加強各國合作，共同應對實施這一宏大而復雜的全球工程所帶來的挑戰。目前，世界各國都已進入統一報告標準的實施階段。實施的第一步正如前文所述，80個轄區已經簽訂了統一報告標準多邊主管當局協議，并根據該協議建立了國際自動交換的框架。

此外，為數眾多的轄區已經或正在推動要求金融機構按照統一報告標準進行盡職調查和履行報告義務的國內法律條款生效。

在按照統一報告標準開展自動交換進入實操階段之前，一個嚴峻的挑戰就是建立收集和交換情報的管理制度和信息系統，同時還要確保統一報告標準數據的安全性和保密性。因此，需要特別關注的一點是，要建立金融機構和稅務主管當局之間交換信息的安全溝通渠道。為此，FTA的離岸遵從項目制定了統一報告標準實施任務清單，各成員稅務機關可據此評估實施統一報告標準需要在哪些方面改變管理制度和流程。

在確保各成員稅務機關間安全高效地交換稅收情報方面，FTA也發揮著引領作用。在充分認識到眾多承諾實施統一報告標準的各轄區稅務機關之間啟動全面自動情報交換需要建立上千個雙邊傳輸系統，才能趕得及在未來2-3年內開始實施交換這一現實問題后，FTA啟動了搭建統一傳輸系統（CTS）的項目。此外，許多參與交換的轄區沒有或者幾乎沒有自動情報交換的經驗或能力以及實際開展自動情報交換的資源。FTA采購統一傳輸系統，將有助于緩解上述難題。統一傳輸系統由FTA成員支持和資助，預計該系統搭建完成，剛好趕得及實施2017年9月統一報告標準數據的第一次交換。

第一次自動交換距今不過一年有余，因此各轄區稅務機關正在積極評估如何有效利用從其他轄區交換來的信息，以改進稅收遵從。這意味著必須從一開始就將數據的有效使用融入稅務機關的整個實施過程。

由于統一報告標準的實施，各轄區將會獲得本國居民海外金融賬戶以及通過這些賬戶進行交易的標準化信息。屆時，將會有眾多轄區提供海量納稅人的信息，因此，對所接收信息進行系統而有效地利用，以實現統一報告標準應對離岸逃稅和提高稅收遵從的目標，就顯得至關重要。

為此，FTA為各成員稅務機關開發了工具箱，提供了自動情報交換各個方面可能需要制定的政策和國別經驗概覽。為了使一國經驗亦能為他國所用，該工具箱還提供了某國某一特定領域專家的信息，并將建立安全網頁，以便稅務機關在此分享政策性文件和工具。可以預見，隨著時間的推移，各國在使用統一報告標準數據方面的經驗將更加豐富，該工具箱也會吸收更多的政策、工具以及經驗，從而有助于更好地分享最佳實踐。

無論是從發送和使用所接收信息的管理制度來看還是就信息系統而言，FTA都是確保稅務機關為第一次交換統一報告標準數據做好充分準備的理想平臺。此外，通過建立統一傳輸系統，FTA確保了稅務機關的交換可以通過依據最新信息安全標準開發的全球傳輸系統加以實施。

交換統一報告標準信息于2017年啟動，必將有助于提高全球金融賬戶的稅收透明度，從根本上改變國際稅收格局。中國與其他95個轄區正在為實施統一報告標準進行法律、管理和技術準備，此時在北京召開FTA大會，可謂恰逢其時。以此盛會為契機，各成員稅務機關將密切合作，確保統一報告標準及時有效地實施，維護稅務機關以及更大范圍內所有守法納稅人的利益。

二、實施BEPS第13項行動計劃與國別報告

為了幫助各國打擊逃稅行為，OECD攜手G20成員，通過制定和執行BEPS15項行動計劃來強化國際稅收標準。這一工作的重點之一，就是要求跨國企業向稅務機關提供更加完善的轉讓定價資料，來部分消除雙重征稅。BEPS第13項行動計劃報告針對轉讓定價資料提出了三個層次的要求：

? 主文檔，具體包括跨國企業全球經營業務的高層信息、組織架構、轉讓定價策略、無形資產和融資情況；

? 本地文檔，主要與跨國企業集團中某一本地納稅人有關，具體包括該納稅人與外國關聯企業從事交易的轉讓定價分析；

? 國別報告，是跨國企業呈送其經營業務所在轄區的年度報告，具體包括從關聯方和非關聯方取得的收入、稅前盈虧、已納和應納所得稅、實收資本、累積收益、雇員人數、有形資產以及集團內所有實體的名單、各實體居民身份所在轄區及其經營性質。

國別報告（CbC）是經批準的BEPS一攬子行動中的四個最低新標準之一。因此，所有G20和OECD成員（包括作為G20輪值主席的中國在內）均已同意在其國內法中執行國別報告制度，執行的時間表頗為緊迫。這意味著跨國企業應就2016年1月1日起的財政年度首次準備并提交國別報告。此外，考慮到國別報告能夠為稅務機關帶來巨大收益，許多非G20和OECD成員，特別是發展中國家緊隨G20和OECD的步伐，也將快速推進國別報告在本國的實施。

（一）國別報告的主要特征

設計國別報告的要求，旨在提供高度相關的數據，同時出于稅務機關和納稅人的利益考慮，要確保這一流程的高效一致。這包括設定國別報告門檻、集中申報流程以及采用統一格式，具體如下：

1.設定門檻：只有集團匯總年收入達到或超過7.5億歐元（或當地等值貨幣）的跨國企業才需要準備國別報告。這一門檻將有助于捕捉那些取得收入占全部企業收入90%左右的跨國企業，確保稅務機關能夠獲得最重要的跨國企業集團的國別報告信息。同時，這一門檻還可以將90%左右的跨國企業集團排除在國別報告義務之外，從而大幅降低稅務機關“信息超載”的風險。

2.集中申報流程：一般而言，跨國企業集團的最終母公司會向其居民身份所在轄區稅務機關準備并提交國別報告。經過審核，該稅務機關能夠識別該跨國企業集團在哪些外國轄區設立了具有當地稅收居民身份的實體。該稅務機關會根據國際稅收情報交換協議（如《多邊公約》），與上述外國轄區稅務機關自動交換國別報告。利用情報交換協議實施交換，可確保為數眾多的稅務機關能夠以高效安全的方式獲取國別報告，同時降低跨國企業不得不向每個經營所在轄區分別提交國別報告的負擔。此外，BEPS第13項行動計劃報告也提供了額外保障，解決了上述申報和國際情報交換機制可能無法操作的情形，即代理申報或本地申報。

3.采用統一格式：為了確保為數眾多的轄區在實施國別報告機制時能夠保持一致性，標準化交換模板得到各國的一致認可通過。這一模板將確保所有的國別報告采用統一格式，從而為納稅人提供履行義務的確定性，同時也有助于稅務機關系統地解釋國別報告。開發統一的XML報文格式，是對標準化模板的有益補充，有助于電子國別報告的安全交換。

（二）合理有效地使用國別報告

到目前為止，各國通常只能獲得本國居民納稅人的轉讓定價信息和稅收風險情況。如今，國別報告將為稅務機關提供跨國企業集團全球經營和稅收風險的總體概況，從而使一國稅務機關能夠更加全面地了解納稅人在整個集團中的角色，識別出以往未能發現的架構、關系和趨勢。

但是，國別報告并不包含立即做出轉讓定價調整或者開展納稅評估所必需的細節信息。例如，即使國別報告顯示納稅人在某一特定轄區取得大額關聯收入卻在當地納稅甚少，也不能排除存在合理解釋的可能，例如非經常性巨額虧損、額外折舊提存或者稅收優惠政策。

第13項行動計劃報告反映了國際社會就合理使用國別報告所達成的共識。稅務機關可以在以下方面使用國別報告：1.開展高層轉讓定價風險分析；2.評估其他稅基侵蝕與利潤轉移風險；3.進行經濟和統計分析。另一方面，稅務機關無權將國別報告作為證明轉讓定價合理性的唯一證據，或者根據所得的全球公式分配法進行納稅調整。

（三）實施挑戰

實施國別報告的時間已相當緊迫。許多轄區已制定國內法，要求第一批跨國企業及時準備2016財政年度的國別報告，2017年12月前報送給稅務機關，2018 年6月在相關稅務機關之間進行交換。

為了滿足這一時間要求，稅務機關必須同時完成多項工作,包括制定法律、簽訂國際交換協議、開發信息系統、培訓稅務干部、采取措施保障數據安全、爭取利益相關方的支持和參與，并為納稅人提供指導。

除了上述必須馬上落實的工作以外，稅務機關還需考慮如何確保國別報告信息得到有效利用，其中包括風險評估工具的類型如何適用于國別報告，以及國別報告信息如何與其他可獲得的信息（如納稅申報表信息、合作遵從項目信息以及根據BEPS第5項行動計劃獲取的其他國際信息）結合使用。

（四）FTA的作用與北京大會

FTA是幫助稅務機關實施國別報告機制并從中獲益的理想載體。尤為值得一提的是，FTA成員稅務局長們將在北京大會上發布兩項具有里程碑意義的成果。

首先，FTA將為各轄區稅務局長們提供一攬子實施指引，具體包括任務清單和時間表。稅務機關可據此全面掌握實施國別報告機制需要建立的重要流程。在北京大會上發布該指引，可以確保稅務機關的頂層決策者充分了解實施國別報告機制的關鍵時間節點。

其次，北京大會將為各國提供簽訂多邊主管當局協議的契機。多邊主管當局協議的操作性協議明確了與對方稅務機關交換國別報告的具體安排。屆時將舉行簽約儀式，慶祝這一盛事。

北京大會還將提供良機，突出FTA在幫助稅務機關實施國別報告方面所做出的長期努力。FTA已承諾起草報告，為稅務機關有效利用國別報告信息提供指引。該報告將充分聽取FTA成員的意見，包含實際案例研究以及如何充分利用國別報告信息識別轉讓定價和其他避稅風險。在報告中采用FTA成員的集體意見，有助于確保稅務機關高效分享共同面臨的實施挑戰和最佳實踐。

國別報告機制承諾，將通過提高重量級跨國企業集團全球經營和風險概況的透明度，使稅務機關如虎添翼。FTA推進國別報告機制并在合理有效地利用信息打擊避稅方面提供指導，將有助于國別報告機制發揮出潛在效用。這些努力也將使國別報告機制成為解決稅務機關與納稅人信息不對稱問題的另一重要工具。

三、相互協商程序

（一）對改進爭端解決流程有效性的需求不斷增長

2015年10月向G20提交的BEPS一攬子成果中包含一系列最低標準、統一方法和最佳實踐，用以應對稅基侵蝕與利潤轉移，確保利潤在經濟活動發生地和價值創造地征稅。與之同等重要的是，這些措施并不會導致企業經營的不確定性或者意料之外的雙重征稅。OECD稅收協定范本第25條（相互協商程序）提供了一項機制，締約國主管當局之間可據此密切合作，解決協定條款解釋上的差異或適用上的困難——這些差異和困難可能會導致納稅人被違反協定征稅。改進相互協商程序的操作和執行是應對BEPS問題必不可少的一部分。

（二）FTA相互協商程序論壇

FTA相互協商程序論壇由OECD 稅收征管論壇于2014年組建，其職責是關注和解決影響所有成員相互協商程序的關鍵問題，提高相互協商效率，滿足政府部門和納稅人的需要。該論壇的關注重點包括：

? 應對主管當局面臨的資源和授權挑戰；

? 基于互信建立主管當局聯系；

? 通過建立與納稅人之間更好的互動關系等措施完善案件解決流程；

? 改進一國稅務機關相互協商與審計職能之間的關系，提高相互協商程序的可獲得性以及稅收調整導致雙重征稅風險的意識。

BEPS第14項行動計劃報告中的相互協商程序

BEPS第14項行動計劃包含一系列提高相互協商程序有效性的措施，其核心是建立最低標準，具體包括消除影響相互協商程序有效性和高效性障礙的諸多措施。這些措施反映了有效的爭端解決機制應具備的四個關鍵特征：1.防止爭端的產生；2.相互協商程序機制的建立及其救濟渠道的開放；3.相互協商程序案件的解決；4.相互協商程序協議的執行。最佳實踐在關鍵領域超越了最低標準，是對最低標準的有益補充。人們期待各國在審議其現行的相互協商程序機制時，能夠在最佳實踐并非強制義務的情況下，依然將其引入本國。

最低標準和最佳實踐的各項要素都是為了達到以下三個總體目標:1.各國應確保全面而善意地實施協定規定的相互協商程序義務，并及時解決相互協商程序案件。2.各國應建立管理程序，避免協定爭端的產生，促進協定爭端的解決。3.各國應確保符合協定第25條第1款要求的納稅人能夠獲得相互協商程序的救濟。

除了承諾實施最低標準以外，包括澳大利亞、奧地利、比利時、加拿大、法國、德國、愛爾蘭、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、新西蘭、挪威、波蘭、斯洛文尼亞、西班牙、瑞典、瑞士、英國和美國在內的20個國家也承諾采用和執行具有強制約束力的相互協商程序仲裁，以此作為在特定時限內解決協定爭端的保障機制。OECD網站數據顯示，2013年底，超過90%的未結案件都牽涉這些國家。目前，作為多邊工具的一個組成部分，具有強制約束力的仲裁條款正在起草制定中。此項工作預計2016年完成。

（三）論壇的作用

作為負責改進相互協商程序操作效果的機構，FTA相互協商程序論壇是推進各國有效、透明地實施最低標準的核心力量。

（四）同行審議和監督

第14項行動計劃報告授權FTA相互協商程序論壇和稅收協定及相關問題第1工作組（“WP1”）制定審議范圍和評估方法，以確保對已承諾國家的最低標準執行情況進行審議的流程平順穩健。這一審議流程將發現一國現行的相互協商程序機制的優勢與不足，并提出幫助該國達到最低標準的改進建議。同行審議將由相互協商程序論壇組織實施，并定期向G20匯報工作進展。為提高審議流程的透明度，審議結果將公布在OECD網站上。第一批同行審議報告將于2017年提交G20。

（五）定期報告數據

自2006年起，OECD開始公布各國相互協商程序的未結案數以及平均結案時間，這些數據是根據各國目前各自使用的統計方法計算案件數量和所需時間的。自2016年起，相互協商程序論壇制定了數據報告模板，包括對立案和結案日期的清晰定義以及這兩個日期之間的重要時間節點，從而將推動這一流程得到改進，透明度得到提高。

（六）提高簡介信息的可獲得性

相互協商程序是確保稅務機關依據協定條款對納稅人征稅的關鍵工具。因此，保證一國相互協商程序機制易為納稅人所用并且透明，是至關重要的。最低標準要求各國建立“相互協商程序”簡介，涵蓋相互協商程序規則、指引和流程以及納稅人如何提出相互協商程序請求等信息。為了幫助各國制作簡介，FTA相互協商程序論壇和第1工作組正在制定模板，以便為納稅人提供一國相互協商程序機制的有用信息，并充分考慮各國實施最低標準和最佳實踐的透明度需求。OECD網站將發布相互協商程序簡介，從而為納稅人提供一個簡易而集中的查詢地點。

（七）最低信息和資料要求

幫助符合第25條第1款要求的納稅人改進相互協商程序的救濟渠道并及時解決相互協商程序案件，是第14項行動計劃報告的兩大核心目標。納稅人的相互協商程序申請應包含各國根據其公開發布的指引或規則所要求的信息資料，以幫助各國審核是否應當受理該請求。最低標準要求，只要納稅人的相互協商程序請求包含其公開發布的指引或規則所規定的全部信息資料，各國就不得以信息資料不全為由拒絕受理。FTA相互協商程序論壇正在擬定所需信息資料清單，以便為各成員制定或提高本國相互協商程序指引或規則提供指導。各國所制定的指引或規則可以幫助納稅人做好提出相互協商程序請求的準備，并確保上述請求不會因為信息不全而被拒絕受理。

最低標準要求各國加入FTA相互協商程序論壇，并積極參與其相關工作。隨著承諾執行最低標準的轄區數量日益增多，該論壇的成員數量必將隨之增長，參與改進相互協商程序工作的轄區數量也將進一步增多，工作領域也將擴大到第14項行動計劃報告未能涵蓋的領域。這些改進措施將惠及各國稅務機關和納稅人。

（八）上述改進措施的影響

最低標準、最佳實踐以及部分國家對具有強制約束力的仲裁所做出的承諾，三者共同構成有效的協定爭端解決機制四個階段的核心要素，即：防止爭端的產生、相互協商程序機制的建立以及救濟渠道的開放、相互協商程序案件的解決以及相互協商程序協議的執行。就納稅人而言，相互協商程序的救濟渠道更易獲取，案件解決速度更快，必將有助于提高其國際稅收事務的確定性和可預見性，減少違反協定規定的征稅行為，并消除重復征稅。從各國稅務機關的角度來看，大部分相互協商程序案件可更快結案，從而能夠將征管資源集中在最重要、最復雜的案件上。從更廣泛的利益而言，建立有效機制，解決任何超出意料之外的潛在雙重征稅問題，可令各國信心倍增，有助于推動其執行應對BEPS和實現國內政策目標的穩健舉措。

圖 / 李鴻翔

四、能力建設

G20領導人表示，健全高效的國際稅收體制對于全球經濟復蘇至關重要。然而，國際稅收框架的缺陷與不足卻影響了政府培育可持續稅源的能力，這些稅源對于政府投資促進發展，提供公共服務，增強公民能力、責任感和響應力不可或缺。OECD和G20一直在同時推動BEPS和自動情報交換，以改進和強化國際稅收標準與實踐。

為了確保發展中國家充分、高效地參與這些舉措并從中受益，G20與OECD積極擴大包容性，將發展中國家納入全球稅收對話中來。由此，發展中國家稅收能力建設的需求日增，各利益相關方做了大量工作，幫助發展中國家提高稅收征管能力。其結果是，對能力建設的資源投入不斷增長，促使各國呼吁采取多邊和雙邊措施，以協調合作、經濟高效并且可持續的方式更好地應對這一需求。

（一）稅收征管能力建設

征管環節是稅收能力建設的關鍵所在。分享實用的專業知識，建立和維持稅務機關之間的良好關系，是實現有效合作的關鍵。盡管發展中國家的工作重點及國情各有不同，但提高稅收征管統一標準是各國稅務機關共同的任務和重要關切。考慮到這一點，并結合BEPS項目和自動情報交換的推進，FTA于2015年啟動了稅收能力建設項目，其目標是指導稅務機關如何滿足日益增長的能力建設需要。中國和加拿大牽頭負責項目的實施，同時，該項目也得到了FTA秘書處和由FTA成員組成的工作小組的大力支持。

2016年2月，國際貨幣基金組織、OECD、聯合國和世界銀行提出建議，加大合作力度，建立稅收征管技術援助項目合作平臺，G20對此表示歡迎。FTA正在推進的稅收能力建設項目將有助于回應G20的行動號召。

（二）FTA能力建設項目

FTA能力建設項目梳理了稅收征管能力建設現狀，歸納了回應發展中國家需求的主要措施和最新發展，回顧了稅務機關及國際和區域組織安排和提供能力建設的現行實踐。此外，該項目研究了如何利用技術，主要是利用知識分享平臺來高效推進能力建設。最后，該項目鎖定了改進和全面加強國際合作的契機。

通過實施這一項目，FTA在提供稅收征管能力建設方面主要有五項重要發現：1.強化國際合作對稅務機關來說具有戰略意義。2.FTA成員在能力建設活動中發揮著重要作用。3.對于援助方稅務局而言，開展能力建設活動的方式和方法對能力建設效果將產生重大影響。4.隨著援助需求的不斷增加，要求稅務機關在提供援助時要采取更加靈活的方式。5.援助方稅務機關如何采用統一方法提供能力建設支持，需要深入探討。

根據以上發現，FTA提出四項重要建議，為FTA及其成員今后組織和提供稅收征管能力建設活動提供了指導。這四項建議具體包括：

1.FTA及其成員采用并推進統一的稅收征管能力建設框架。本報告制定了理論性框架，以幫助各國及國際組織確定援助對象、制定項目規劃、優化工作排序、做好跟蹤評估。

2.FTA及其成員尋求在本轄區實行“政府總動員”的工作方式，來推進國內能力建設舉措。認識到政府總動員方式的益處并在此領域發揮著引領作用的國家已經開始將稅務機關的能力建設活動融入更大范圍的國家發展戰略中。

3.FTA及其成員參與知識共享平臺的建設。開發設計知識共享平臺的目的是強化相互合作，提升知識和資料的共享效率，從而提高稅收征管能力，最終達到所有感興趣的稅務機關均可使用這一平臺的理想狀態。

4.FTA建立能力建設合作網絡，強化各方協調合作。當前國際社會正在開展大量的能力建設活動，國際和區域組織間的合作也達到前所未有的高度。然而，加強各方協作，依然任重道遠。

稅務機關在實施上述國際稅改重要舉措方面所能發揮的作用，正是2016年5月在中國北京召開的第10屆稅收征管論壇大會所要探討的主題。屆時，稅務局長和其他高級官員將齊聚一堂，攜手應對全球稅收征管挑戰，并采取集體行動實現共同目標。值得一提的是，中國國家稅務總局關于《深化國、地稅征管體制改革方案》與本文討論的稅收征管實踐、舉措與策略密切相關，并將成為FTA大會的議題之一。