深度參與全球稅收合作持續打造國際稅收升級版

廖體忠

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深度參與全球稅收合作持續打造國際稅收升級版

廖體忠

國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠

經濟全球化的深入發展，把世界各國更加緊密地聯系在一起形成利益共同體，很多問題不再局限于一國內部，很多挑戰也不再是一國之力所能應對。開展更大范圍、更高水平、更深層次的國際合作，改善全球治理，推動國際經濟秩序朝著更加公正合理的方向發展，成為國際社會的共同意愿。我國稅務部門全面落實習近平主席“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要指示，結合中央確定的深化國稅、地稅征管體制改革任務和國家稅務總局局長王軍提出的稅收現代化建設目標，牢固樹立大國稅務理念，深度參與全球稅收合作，在全球稅收治理中發出中國聲音、提出中國方案，在共同發展中尋求各方利益最大公約數，努力拓展國際稅收合作新空間。

G20國際稅改取得重大進展 國際稅收從競爭走向合作

近年來,國際稅收的地位發生著前所未有的變化。國際稅收成為國際經濟治理的重要組成部分，是規范國際經濟秩序、抵御國際金融風險、促進全球經濟復蘇的重要手段，在優化生產要素配置、消除跨境投資障礙、推動國際經濟合作方面承擔了更加重要的使命。

政治上，包括習近平主席在內的G20領導人將國際稅收作為各國首腦政治對話的議題，并在土耳其安塔利亞第十次領導人峰會上就國際稅收治理達成共識，共同承諾推進G20稅改成果落實，共同建設公平的國際稅收秩序，促進世界經濟復蘇。

經濟上，黨的十八屆五中全會提出，要發展更高水平的開放型經濟，統籌國內國際兩個大局，繼續推進雙向并舉的全面開放戰略，并將“積極參與全球經濟治理，推動國際經濟治理體系改革完善”寫入中央“十三五”規劃。在雙向開放戰略布局之下，我國“引進來”和“走出去”雙向跨境投資快速多元化，由此產生的所得遍及全世界，國際稅收體系將和其他領域的國際治理規則共同形成全球經濟治理體系，直接影響我國經濟對外開放水平。

與此相適應，G20稅改取得重大進展，BEPS項目順利完成，15項行動計劃成果在2015年11月G20安塔利亞峰會上由領導人背書，標志著重塑國際稅收治理體系的努力及其成果得到國際政治層面的高度認可，國際稅收改革轉入后BEPS議程，全球轉入稅收與經濟實質相匹配的新時代。我國于2013年8月簽署《多邊稅收征管互助公約》，《公約》于2015年7月經全國人大常委會審議批準，并已于2016年2月對我國生效；《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》經國務院批準，《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》正式簽署；中央批準實施的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》將 “深度參與國際合作”作為改革六大任務之一，我國在稅收征管現代化道路上邁出了重要一步。

積極參與規則制定 提升中國稅務話語權

習近平主席在2014年12月5日針對加快實施自由貿易區戰略指出，中國應積極參與國際經貿規則制定，爭取全球經濟治理制度性權利，不能只當旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領者。這也是我國在參與國際稅收規則制定中角色的轉變。

在這個經濟全球化的時代，世界上至少50%以上的價值創造涉及國際交易，所得稅的國家邊界伴隨著洶涌的全球化浪潮打開缺口。投資國和投資對象國在G20倡導的國際合作旗幟下攜手應對全球化挑戰，遏制利潤向低稅地轉移，為國際經濟合作重建健康的稅收分配方案。

在此輪國際稅改中，我國已經處在一個新的發展階段和水平上，我們把握歷史機遇，不辱歷史使命，與國際社會攜手共建良好、公平、公正的國際稅收秩序。我們積極參與聯合國和G20國際稅收規則制定，全程深入參與BEPS所有行動計劃，與其他G20成員一道提出“利潤應在經濟活動發生地和價值創造地征稅”的總原則并為國際社會所接受，為BEPS項目貢獻近千條意見建議，為書寫新的國際稅收規則體系做出了積極貢獻。

同時，國際稅收制度的健全將反過來促進我國稅收制度改革。國家稅務總局黨組提出稅收現代化的藍圖、規劃，契合了世界發展的大趨勢。我們把參與此輪國際稅收改革作為我國國際稅收體系轉型升級的一次良機，結合財稅改革任務和稅收現代化建設目標，借鑒BEPS 行動計劃成果，修訂反避稅管理規程，加大防止稅收協定濫用力度，完善跨境稅源管理辦法，健全國際稅收管理體系，加強信息化建設，努力打造國際稅收升級版，在促進對外開放和國際經濟合作的同時維護好我國稅收權益。

推進國際稅收合作協調 營造合作共贏的稅收環境

當前，世界經濟處于金融危機后的深度調整和緩慢恢復期，中國作為世界第二大經濟體，正在不斷加深與世界經濟的融合，為全球價值創造做出越來越重要的貢獻。世界經濟格局正處于從主權經濟向全球化經濟、從勞動經濟向資本經濟、從要素驅動向創新驅動的過渡階段，與此同時，我國在經濟全球化格局中的地位也在發生深刻變化——從資本輸入轉向資本輸出，從世界工廠轉向世界市場，從要素驅動轉向創新驅動，從生產環節的單一現代化轉向全鏈條現代化。國際、國內的這些重大變化，特別是隨著 “一帶一路”戰略的全面實施，生產要素跨境自由流動、資源全球高效配置、國內外市場深度融合的開放型經濟新體制對我國國家治理能力的現代化提出了更高要求。

我們主動服務對外開放戰略。國家稅務總局出臺《關于落實“一帶一路”發展戰略要求 做好稅收服務與管理的通知》，從“談簽協定維權益、改善服務促發展、加強合作謀共贏”三個方面提出十項具體措施，著力于為“走出去”納稅人消除國際重復征稅，解決稅務爭議，降低稅收風險，助推“一帶一路”等國家對外開放戰略實施。

中國通過培訓等方式幫助發展中國家提高稅收征管能力。圖為國家稅務總局原副局長張志勇（前排左五）與部分非洲、拉美國家稅務官員合影

我們努力構建國際稅收合作網絡。截至2015年底，我國已與53個“一帶一路”沿線國家簽署了避免雙重征稅協定，與115個國家或地區建立了包括避免雙重征稅協定和情報交換協定在內的雙邊稅收合作法律機制，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地。2015年是我國大國稅務外交的全面推進之年，我國與智利、津巴布韋、俄羅斯等5個國家簽署了稅收協定（議定書）。此外，我們推進中國兩岸四地的共同市場建設，2015年海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議簽訂后，將與澳門、香港的稅收安排形成彼此協調的稅制，促進共同市場建設，進而促進亞洲經濟發展。

我們深化了與荷蘭、蒙古、埃塞俄比亞以及金磚國家等的稅務合作。利用稅收協定項下的雙邊磋商機制，開通國際稅務糾紛受理專門通道，與有關國家開展雙邊磋商191例，為跨國企業消除國際重復征稅300余億元，為跨境納稅人挽回大量稅收損失。

我們致力于幫助發展中國家提高稅收征管能力。全球GDP的80%來自G20國家。但是，這80%的GDP相關的經濟活動又遍布全球。一個包容的世界必須顧及發展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進。中國國家稅務總局和加拿大稅務局牽頭組織能力建設項目，共同推動G20成員、OECD成員和世界其他主要經濟體探索如何更有效利用資源幫助發展中國家加入全球稅務合作，應對稅基侵蝕和利潤轉移挑戰。我們與OECD合作建立了經濟合作與發展組織（OECD）-中國國家稅務總局多邊稅務中心，該中心是第一個設立于非OECD國家的OECD多邊稅務中心，旨在結合雙方各自優勢資源，共同為發展中國家稅務官員提供稅收培訓，成為推進能力建設及我國參與全球稅務合作與交流的重要基地。

打擊國際逃避稅 維護國家稅收權益

國家稅務總局局長王軍在金磚國家稅務局長會議上表示，金磚國家要通過應對BEPS項目，加大在轉讓定價、自動情報交換等領域的合作，共同打擊跨國公司或高收入個人利用各國稅制差異和稅收信息不對稱，向避稅港和低稅地轉移利潤或者隱匿收入以逃避納稅義務的行為，維護各國稅收權益和世界稅收秩序。

近年來，我國反避稅工作成效得到了世界的關注和認可，我們建立了“管理、服務、調查”三位一體的反避稅防控體系，研究建立跨境交易信息共享機制，強化跨國稅源風險監管；以行業、地區為突破口，深入推進反避稅聯動聯查，探索優化現有反避稅組織體系和工作機制，不斷提升工作質量和效率。“十二五”期間，反避稅調查1 203件，結案1 048件，增加稅收2 187億元，年反避稅收入由2011年的239億元增長到2015年的610億元，增長了1.55倍，年均增長26.4%。

從2015年開始，我們全面引入BEPS的研究成果，完善反避稅法律制度體系。其中，《一般反避稅管理辦法》成為我國落實BEPS成果的第一項行動，得到國際社會好評；《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》，從制度上解決了境外投資者間接轉讓我國財產、規避我國稅收的問題；《關于企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》，加強了對外支付費用的轉讓定價管理，是我國落實BEPS成果以及打擊跨國逃避稅的又一項重大舉措，同時也是我國對發展中國家防止稅基侵蝕和利潤轉移，維護稅基安全所做出的制度貢獻與規則引領。另外，《公告》提出的六大測試方法，包括：受益方測試、需求方測試、重復性測試、價值創造測試、補償性測試以及真實性測試，也是對國際稅收規則的重要技術貢獻。《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》借鑒G20國際稅改最新成果，進一步完善關聯申報，增加國別報告，并按國際標準豐富同期資料內容，有效增強稅企間信息透明度。

信息化是打造國際稅收升級版的技術手段，是實現國際稅收現代化的有力支撐。按照金稅三期工程和稅收現代化建設總體布局，國家稅務總局結合國際稅收管理實際需要，開發了“國際稅收管理信息技術平臺”，將國際稅收分析、跨區域協作統一納入規范化管理，通過數據整合、加工，實現非居民稅收管理、對外投資稅收服務與管理、情報交換、反避稅、稅收協定查詢、跨區域合作等管理流程的信息化，為國際稅收管理提供了技術保障。此外，國家稅務總局還建立了跨國公司利潤水平監控系統，實現了分國別、分行業、分地區、分年度監控跨國公司利潤水平，為實施《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》打下基礎。

未來5年是我國稅收現代化建設的決勝階段，尤其2016年是深化國稅、地稅征管體制改革和后BEPS時代的開局之年，也是G20稅改和打造國際稅收升級版成果落地之年，我們必須抓住機遇，緊跟形勢發展，與國際社會攜手完成相關后續工作。我國稅務部門將積極參與國際稅收規則制定，加強國際合作，打擊國際逃避稅，主動服務對外開放戰略，在國際稅收體系改革與重建中做出中國應有的貢獻，同時，全面推進各項國際稅收管理工作，力爭到2020年，基本建成與我國對外經濟合作格局相適應，符合我國根本利益，與國際發展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系，為我國參與國際經濟合作創造更加有利的國際稅收制度環境。