稅收征管論壇簡介

梁若蓮

?

稅收征管論壇簡介

梁若蓮*

* 梁若蓮，國家稅務總局首批全國稅務領軍人才國際稅收管理方向學員、廣東省地稅局科研所副所長，現被派駐法國巴黎OECD總部工作。

稅收征管論壇 （Forum on Tax Administration，以下簡稱FTA）成立于2002年，是經濟合作與發展組織（OECD）財政事務委員會（CFA）下設機構，共有46個成員，包括所有20國集團（G20）成員、OECD成員及部分非OECD成員。目前，FTA已發展成為各國（地區）稅務機關在局長層面進行溝通對話和協調合作的獨特平臺。

一、FTA的目標和作用

FTA的目標，旨在為各國（地區）稅務局長搭建溝通橋梁，探討并采取措施影響國際稅收發展趨勢，提升各國稅收征管能力；采取一致行動實現共同目標，特別是OECD和G20稅收議題相關的目標；通過設立標準并分享最佳實踐，提升全球稅收征管標準；通過幫助稅務機關提高稅收征管質效和公平性，降低遵從成本，優化納稅服務，提升納稅遵從，在稅務機關與納稅人之間建立更加和諧的征納關系。

成立至今，FTA發揮的作用主要體現在以下方面:一是提供國際化平臺，使各成員稅務局長及其代表團歡聚一堂，分享稅收征管方面的最佳實踐和經驗。二是發揮各成員稅務局的集體力量，確保在重要稅收征管問題上達成共識，并在聯合項目上采取一致行動。三是在實現完整、有效、高效、公平的稅收征管方面形成相關成果并建立相關標準。四是加強與稅收領域參與者的對話（包括企業和個人納稅人、稅務中介、稅收政策制定者和財政監管部門），并支持國內層面的交流合作。五是推動國際間的合作并與其他OECD論壇、國際和區域性稅務組織開展合作。

二、FTA的工作機制

FTA下設指導委員會由13個成員國的稅務局長組成，負責決定并監督FTA開展的工作項目，并支持OECD和20國集團（G20）國際稅改議題的落實?，F任指導委員會主席是英國稅務局局長愛德華·楚普先生。

FTA主要在三個方面開展工作：

（一）舉辦FTA大會

FTA大會每15-18個月舉辦一次，與會代表為各成員稅務局局長及稅收領域重要國際組織的代表。會議就全球稅收熱點問題進行討論，在分享稅收管理經驗的基礎上，探討加強稅收征管國際合作的最佳方法。

（二）研究發布稅收專題報告

FTA成立了工作小組和專家網絡，對G20國際稅改的重要稅收專題進行研究，并定期發布研究報告。為整合資源，發揮優勢，近年來FTA結合國際稅改的需要進行了組織機構改革，將原來交叉重疊的兩個工作組、四個網絡和一個論壇加以簡并整合，形成了目前由大企業項目、國際聯合反避稅信息交換與協作（JITSIC）網絡、相互協商程序論壇、海外遵從項目和中小企業遵從項目組成的架構。原有的高凈值個人項目已并入JITSIC網絡（操作層面）和海外遵從項目（政策研究），不再單獨開展納稅人服務項目，其小組成員由俄羅斯牽頭組織，開展電子服務研究。

按照調整后的架構，FTA 2015-2016年度主要開展以下工作項目，每個項目由一名指導委員會成員國局長牽頭，由來自其他成員稅務局的專家提供支持。

1.海外遵從項目。海外遵從項目由法國牽頭，重點是推進金融賬戶涉稅信息自動交換，具體包括：一是根據G20授權OECD制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準（CRS），建立統一、安全的傳輸系統；二是研究如何更加有效利用信息交換打擊離岸逃稅；三是對自動交換信息的使用進行跟蹤和評估。

2.國際聯合反避稅信息交換與協作（JITSIC）。按照2015年3月調整后的組織結構，JITSIC并入FTA成為其下屬工作網絡，工作模式由此前JITSIC日常辦公模式改為以項目為基礎，通過指定聯系人（SPOC）建立FTA各國合作網絡的模式。JITSIC目前由澳大利亞主持，依托各國指定聯系人，對跨境逃、避稅的具體個案進行協同處理，發揮出1+1＞2的效果。

3.大企業項目。大企業項目由加拿大牽頭負責，主要包括三項內容:一是建立跨國企業和稅務機關稅收控制框架；二是開發跨境應收賬款保理業務的風險識別、評估和審計工具；三是推動各國對使用稅基侵蝕與利潤轉移第13項行動計劃的國別報告模板達成一致并制定統一的使用方法。

4.相互協商程序論壇。相互協商程序論壇由美國主持,其主要職責是建立相互協商程序的審議范圍、評估方法以及報告模板，以此作為共同基礎，推動BEPS 第14項行動計劃的實施，提高各國跨境涉稅爭端解決的效率和效果。

5.能力建設項目。能力建設項目由中國和加拿大稅務局牽頭開展，通過在FTA成員中開展問卷調查，研究在G20稅改由政策研究轉入實際執行階段的背景下，如何幫助發展中國家和低收入國家更有效地推進稅收征管能力建設，提高征管水平和質效，共同應對跨境逃、避稅行為。研究成果將以報告形式提交至北京大會。

6.中小企業遵從項目。中小企業遵從項目由荷蘭稅務局牽頭開展,其目的是在FTA成員間分享提高中小企業遵從、降低中小企業征管成本的最佳實踐。該項目的工作重點是研究稅務機關如何利用稅務中介提高中小企業遵從度，并開發分類與畫像分析方法與工具。研究成果將以報告形式提交至北京大會。

7.納稅人服務工作組。納稅人服務工作組的主要職責是對電子服務（E-SERVICES）進行課題研究，由俄羅斯稅務局牽頭，重點研究如何利用電子信息技術提高納稅遵從度，簡并優化稅務機關組織機構與工作流程，評估可用于優化納稅服務的信息技術并分享最佳實踐。研究成果將以報告形式提交至北京大會。

8.高級分析項目。高級分析項目由愛爾蘭稅務局牽頭，主要分享各國稅務機關運用高級分析改進征管工作、優化納稅服務的最佳實踐與經驗教訓，并探討在涉稅信息交換日益頻繁的背景下,如何利用高級分析工具與技術進一步提升稅收征管的效率與水平。

（三）編印稅收征管比較系列叢書

FTA每兩年出版一本《OECD和部分OECD國家的稅收管理：比較信息系列》叢書，提供56個發達國家和新興經濟體（包括所有OECD、歐洲聯盟（EU）、G20成員）在稅收征管方面的可比信息，運用數據、分析和案例歸納參與調查國的主要發展趨勢、征管工作水平、近期發展方向以及最佳稅收實踐，以提高各國稅收征管的透明度，推動各國稅務機關取長補短。

三、我國參與FTA工作概況

2014年10月24-26日，中國國家稅務總局王軍局長率團參加了在愛爾蘭都柏林舉行的FTA會議。王軍局長在大會交接儀式上正式確認中國將承辦2016年第10屆稅收征管論壇大會。王軍局長指出，目前正在開展的G2O國際稅制改革取得了重要進展，隨著FTA稅收征管多邊合作戰略的實施，各成員間應進一步加大國際稅收和反避稅工作合作力度。為了維護各成員的共同利益與關切，應對當前全球化、網絡化對稅收工作提出的新挑戰，各成員稅務機關應進一步攜手合作，共擔責任，協調行動。

為此，我國一方面緊鑼密鼓地籌備承辦第10屆FTA大會的相關事宜，另一方面積極派員參與FTA各工作項目，特別是在與加拿大共同牽頭的能力建設項目中發揮了重要作用。此外，我國還積極參與稅收征管信息比較的問卷調查與數據提供，并連續兩年將FTA這一旗艦出版物翻譯成中文，供稅務干部學習參閱。

作為分享全球稅收征管最佳實踐的獨特平臺，FTA也非常贊賞我國在國、地稅征管體制改革方面做出的努力與取得的成效，并在其官網上全文分享了我國《深化國、地稅征管體制改革方案》。FTA認為，該方案中的創新納稅服務、加強稅收遵從、運用信息技術、優化組織體系、改進風險分析、強化干部培訓等內容與主要發達國家的實踐以及OECD所關注的領域和建議都不謀而合。FTA期待這一改革方案能夠取得顯著成效。

歷屆稅收征管論壇大會情況一覽表