家族式內部控制淺析

陳皓

中小企業內部控制=家族內部控制？

很多老總對內部控制有一種誤解，認為內部控制是大企業的事，中小企業不需要，或者小企業內部控制就是家族控制。其實，企業內部控制是一種風險防控體系，任何企業從創業之初就會自然進行風險防控，比如，老板“一支筆”，老婆管賬、大舅子管采購……也就是所謂的“家族式控制”！這種控制方式在一定時間內非常有效：人事關系簡單，管理成本低，適應于多變的外部環境。

那么，家庭式控制是內部控制嗎？當然也是！只不過這是一種廣泛意義上的內部控制！我們所講的內部控制是指對企業對抗風險的一種管理體系，管理無定式，內部控制自然也無定式，家族式內部控制是企業內部控制的一種。民營企業成立之初通常會采取這種管理式內部控制，在一定時期內也非常有效，然而，隨著時間的推移，業績的穩定，尤其是發展到了一定的規模，這種模式會突顯出其巨大的隱患。

家族式內部控制案例

真功夫是國內知名的連鎖餐飲公司，經營業績在業內享有盛名，然而經營上的成功帶來的卻是家族關系的破滅。真功夫原本只是由蔡達標與其妻弟潘宇海攜手共創的小甜品店。隨著企業的成功，董事長蔡達標先與妻子離婚，然后引進中介機構開始“去家族化”，由此引發了雙方的控制權大戰：雙方股權50%對50%，蔡達標先是利用董事長的身份清除企業中潘家的管理勢力，后又試圖通過轉移資產方式把潘式家族的股權徹底廢除，遭潘宇海之妻竇效嫘的舉報，蔡達標于2013年12月，因職務侵占罪、挪用資金罪、抽逃注冊資本罪被判處有期徒刑14年，從而徹底失去了真功夫的掌控權。而真功夫也失去了最佳的上市時機。

在這場家族內斗中，真功夫50%對50%的股權結構飽受詬病。筆者認為，真功夫的內部控制體系也是問題的核心所在，試想如果真功夫從2006年就開始梳理內部管理，明確重大決策的流程，規范重大事項、重要業務的授權和流程，蔡達標還能那么輕易地挪用資產嗎？

中小企業在像真功夫這樣在經營成功之后，夫妻離異、兄弟反目的案例并不在少數，究其原因，是因為家庭式內部控制重感情而輕制度，所以當感情發生變化以后，各種矛盾便會爆發出來，而前期管理制度上的漏洞就成為后期股權斗爭或內部舞弊的導火索。

中小企業內部控制核心

企業做內部控制其實就是落實三件事：風險是什么？查找風險源！這些風險中你想控制什么風險？如果想控制現有風險，企業當前的管理流程是否有效？

對于很多中小企業來說，十年是一個坎兒，經營了十年以后，老板一眼看不到邊，一眼看不到底，創業團隊的熱情了也已經過去，原有的管理體系無法再支持現有的業務。這時候很容易爆發內亂，所以老板應該開始著手規范內部控制。

第一步，組織相關部門把企業現有的組織構架、部門職責、授權體系、管理制度、流程表單等先整理清楚，有些企業連一套像樣的管理制度都沒有，老板歸老板說，下面管下面做，管理完全斷層，這種企業就要馬上建立一個完整的制度體系。第二步，對企業的重要管理環節做一次體檢，查找風險源，然后選出重要且緊急的問題進行整改，如有些企業的管理授權很混亂，導致關鍵崗位權力尋租，就有必要厘清管理權限。有些企業采購流程粗放，導致成本虛高，就有必要規范流程，控制成本。在針對性地整改一段時間后再復查，看看整改效果。

對中小企業來說，大企業式的復雜管控并不適合，中小企業的內部控制要簡單，要抓關鍵點。對中小企業來說，股權結構、重大管理授權、重要資產管理、重大生產采購銷售、財務管理、印章管理等總是核心，應該作為內部控制的重點。企業的權力不要過分集中，資源不要沉淀在個別管理人員身上！