科技型中小企業創新項目的財務管理

徐建蓉

創新項目是科技型中小企業技術創新活動的重要體現，也是獲得政策和金融支持的基本對象，科技型中小企業雖然技術創新機制靈活，但組織和制度不完善，財務管理能力不足，意識薄弱，創新項目經費使用往往不符合要求，導致項目研發滯后或無法驗收。

科技型中小企業在創新型經濟發展中的作用

科技型中小企業是指由科技人員創辦或領辦，擁有一定知識產權，從事高新技術產品研發、生產和產業化為主要內容，以市場為導向，自主經營，自負盈虧，從業人員和銷售收入在一定規模范圍內的知識密集型經濟實體。中小企業尤其科技型中小企業是技術創新極具活力的主體，是國家創新體系的重要組成部分，是創新驅動發展的主要承擔者。科技型中小企業是產業升級的源頭活水，國民經濟各個行業的科技型中小企業，培育出了一批新興業態，為促進先進適用技術應用、高新技術產業化和戰略性新興產業發展，推動科技與經濟緊密結合做出了貢獻。尤其是新能源、新材料、物聯網和大數據等一批高成長性的科技型中小企業構筑了戰略性新興產業和高新技術產業的基礎，是提高供給水平和效率的關鍵。

海福安指出，內部控制是加強中小企業財務管理的關鍵，企業應建立健全財務管理制度、遵循科學的財務管理原則、樹立現代化財務管理理念，才能適應知識經濟時代的要求。李楊從中小企業如何采取有效措施完善自身財務管理制度、提高企業信用水平等方面對中小企業財務管理開展研究。能圍繞我國中小企業目前的財務管理狀況進行了分析，針對企業財務管理中存在的不足提出了相應的解決措施。郭磊認為，完善財務管理制度有助于提高科技中小型企業的科技創新能力以及社會競爭能力，為中小型企業的長期可持續發展提供一個良好的環境。唐旭指出，隨著企業的發展與壯大，其自身財務管理上的問題凸顯出來，這與企業自身管理渙散及風險意識不強等有必然關系。

科技型中小企業創新項目及財務管理存在的問題

科技型中小企業研發項目內涵。項目研發是企業面向市場需求，組織人才、資本、知識、設備等要素而進行的研究和試驗活動，是企業對所具有的創新資源的整合，最終體現為一種新產品或者一種新工藝。研發投入是決定企業創新能力最為關鍵的因素之一，作為創新主體，企業創新的規模和質量，在很大程度上代表著一個區域的創新能力和水平。目前，我國企業研發投入強度低，工業企業研發活動主要以試驗發展為主，基礎研究全部為零，應用研究即使是大型企業占比也不超過0.6%。在研發經費支出結構中，發達國家的基礎研究經費一般支出比例為4%—8%，應用研究經費比重一般超過20%，基礎應用研究在研發活動中的比例過低，制約了企業高水平研發能力的提升。

科技型中小企業研發項目財務管理存在著問題。政府資金直接對符合一定要求的創新項目給予支持，企業在技術創新決策、研發投入、科研組織和成果轉化中的主體作用得到明顯加強，但是出于財政資金績效考核使用的要求，企業在項目上具有明確的投入預算和支出結構，但科技型中小企業組織和制度不完善，財務管理能力不足、意識薄弱，創新項目經費使用和管理環節還有待改進，結合筆者的實際調研情況，科技型中小企業研發項目財務上主要存在以下幾個方面問題：未設立專賬，沒有進行單獨管理和核算。多數科技型中小企業在獲得項目經費后，并未將其單獨建賬，而是與公司總賬混在一起，用于項目開支的記賬和核算不能完全分開，專款專用原則沒有體現，不利于項目的檢查和驗收；未按照項目預算執行，經費實際支出與預算支出偏差較大。突出表現為項目經費支出并未按照申報的預算執行，比如項目總預算中設備費預算100萬元，實際支出只有50萬元，而項目總預算中會議費預算10萬元，實際支出超過20萬元，還有間接費用支出超出比例限制等；項目經費和自籌經費支出未正確歸集。根據實地調查和訪談，多數科技型中小企業財務管理能力弱，甚至沒有專業的財務人員，在財務報表科目編制和費用歸集等方面出現偏差，比如，有些企業將部分材料費列支為設備費，也有將測試化驗加工費列支為材料費，還有部分企業未明確區分勞務費和專家咨詢費，上述情況導致項目經費和自籌經費支出未正確歸集，不利于項目驗收審計；設備和材料費入賬計價問題。在科技型中小企業中較為普遍存在的情況是，項目所需的設備及材料，在采購入賬時以購買價（含稅價）進行計價，但購買價的稅金部分可以抵扣，并非實際支出。且固定資產價格以含稅價計算，不符合相關文件規定，應以非稅價格計價；試劑材料和中間產品使用存在“以購代耗”情況。部分試劑材料和中間產品費用支出存在“以購代耗”的情況，企業以購買金額計算材料支出，實際應以領材料消耗金額為準，導致實際支出小于預算支出。

科技型中小企業研發項目財務管理改進和優化對策

財務管理是項目管理的關鍵環節之一，是項目驗收考核的重要內容，尤其對于重點項目，驗收時還需對項目經費使用情況做專項審計，隨著科技計劃經費管理體制的改革，這部分考核要求越來越高。科技型中小企業研發項目財務管理存在的上述問題，改進和優化財務管理的對策如下：

對獲得立項支持的每一個項目都設立專賬，進行單獨管理和核算。科技型中小企業在獲得項目經費后，要樹立單獨建賬的意識，對每個項目經費支持分類管理，與公司總賬相對獨立，保證專款專用，進而利于項目的檢查和驗收。

項目經費支出嚴格按照項目預算執行，保持經費實際支出與預算支出基本一致。項目經費支持盡可能按照預算執行，如在項目研發過程中發生未預料到的支出或者需調整預算，可按照項目經費管理辦法向有關部門提出申請，避免項目驗收時無法解釋。

正確歸集項目經費和自籌經費支出。逐步完善基本的財務制度，加強財務人員的培訓，一是對項目經費支出所屬科目正確歸集，避免將測試化驗加工費列支為材料費等現象；二是將項目研發過程中發生支出正確歸類為項目撥款經費和自籌經費，應按照項目經費預算進行。

建立健全財務管理制度，引進戰略投資者。良好的財務管理和治理能力是風險投資等戰略投資者評估科技型中小企業發展能力的重要指標，對項目承擔單位財務管理意識不足的問題，有關地方項目主管部門應加強專業性輔導，提高項目承擔單位項目財務管理能力。

（作者單位：泰州職業技術學院經管學院）