企業財務危機預警體系研究

林　巖

（遼寧省煙草公司鞍山市公司，遼寧鞍山114001）

企業財務危機預警體系研究

林巖

（遼寧省煙草公司鞍山市公司，遼寧鞍山114001）

伴隨著我國進入經濟新常態時期以及市場競爭的不斷加劇，企業在獲得更大發展機遇的同時也面臨來自于企業內部和外部的風險，且這些風險時刻作用于企業的生產經營活動。而企業的財務指標直接反映企業生產經營狀況的好壞，對于企業財務風險的合理控制對企業的長遠健康發展有著極其重要的意義，所以建立完善的企業財務危機預警體系顯得尤為重要。但是當前我國許多企業的財務危機預警體系尚且不完善，本文通過分析企業財務危機預警體系建設存在的問題，對企業財務危機預警體系的完善提出幾點改進建議。

企業；財務危機；預警體系；建立

1　前言

企業財務危機即由于企業的財務狀況不斷惡化，負債率居高不下，并且出現嚴重的信用危機，導致企業財產遭受損失、企業形象受到影響，甚至導致企業破產的總稱。企業產生財務危機的征兆有企業的經濟效益長時間處于虧損，經濟低迷，產品競爭力和市場占有率持續下降，或者是企業籌資、投資的結構不甚合理，使得企業債臺高筑，流動資金缺乏，影響企業的日常生產經營。財務危機的產生受外部因素和內部因素的影響，外部宏觀經濟或者是宏觀政策的變化均會對企業造成直接的影響，比如我國經濟的持續下行，市場需求嚴重不足，加之歐洲經濟的低迷，直接導致我國大量制造業企業產能過剩，陷入嚴重的財務危機。導致企業財務危機的主要原因之一也可能是企業自身生產經營策略的失誤，所以說極其有必要迅速地完善企業的財務危機預警體系。因為預警體系具備監測功能，事前預防、事中控制功能，并且能夠識別企業生產經營過程中潛在的風險，減少企業的損失，為企業創造出最大的價值。然而受到我國企業傳統財務管理模式的影響，財務危機預警體系的建立還存在諸多的問題，本文希望通過對這些問題的深入剖析，提出完善企業財務危機預警體系的建議，旨在促進企業健康的發展。

2　企業財務危機預警體系建設存在的不足

2.1信息獲取較為滯后

市場經濟瞬息萬變，就像我國的股市一樣，短短幾個小時就可以使數億元蒸發，所以信息獲取的及時顯得極其重要。然而我國大部分企業均通過企業的財務年報、季報來獲取財務信息，然而企業財務報表的編制是對于過去一段時間企業生產經營狀況的一種紀錄，不具備預測的功能，更加無法幫助企業決策者及時的發現不正常的財務指標以應對財務危機。此外，由于財務報表的編制需要時間，所以即使可以在財報上發現危機，但是仍然具有一定的滯后性，根本沒有達到預警的效果。再者，各個部門對于財務信息的獲取更加滯后，不利于各個部門統籌自己部門的生產經營，甚至可能在不知情的情況引發更大的財務危機。

2.2部分財務信息不準確甚至失真

財務危機預警體系構建的最基本條件是財務信息的準確性，對于不準確的財務信息，不僅無法對企業未來的風險進行預測，更加無法對企業的財務危機進行防范。然而我國一些企業在財務信息的呈報方面存在以下幾個問題：一是會計人員自身水平不足，財務報表的編制不是以為企業生產經營提供依據為目的，而僅僅是做一個簡單的記賬工作，且會計信息的紀錄往往不夠嚴謹；二是由于利益的趨勢，使得財務人員串通其上一級領導擅自篡改財務數據以謀取私利，使得財務信息嚴重失真，而其上一級領導將失真的信息匯報于企業決策者，導致決策者無法準確的對財務危機進行預測。所以說制約著企業財務危機預警體系的建設的重要原因之一是財務信息的不準確。

2.3預警體系涵蓋指標不夠全面

我國市場經濟的發展還處于初期，各個方面仍然受到國家宏觀調控的影響，大部分企業對于財務預測指標的選取仍然停留在傳統的會計指標上，在對企業財務狀況的預測和考核過程中并沒有建立較為健全的財務指標體系，僅僅對企業的收入、利潤、負債等基本情況進行分析，沒有涉及對企業資金周轉速度、比例、企業實際盈利能力等指標的分析，所以無法對企業潛在的風險以及財務危機進行判斷，導致企業在財務管理及經營決策過程中出現失誤，其建立的財務危機預警體系對于化解企業危機起不到作用。

2.4企業內部控制制度不夠健全

我國大部分企業的管理機制不健全造成財務危機預警體系無法完善，其無法較好的將預警值的測算、預警區間的分類以及財務信息系統的建立融合成一個有機的整體。一方面是缺乏專門的部門和人才來對財務信息進行監測，對于財務危機的發生存在僥幸心理；另一方面是企業缺乏專門的部門對財務危機的預警值以及預警區間進行科學的計算，忽視了對于財務危機的預測和事前控制。此外，即使小規模的財務危機發生以后，企業僅僅是解決當下的財務危機，而沒有對財務危機的成因進行詳細的總結和備案，導致下次面臨同樣的危機。我國大部分企業的領導層缺乏管理會計的意識，所以致使企業內部控制制度的缺失，無法以管理企業為最終目標來處理企業的財務指標。

3　企業加強財務危機預警體系建立的對策

3.1時刻關注企業財務狀況的變化

靈敏的財務信息系統可以為財務危機的預測提供極大的幫助，時刻關注企業財務指標的變化可以幫助企業完善財務危機預警體系的建設，使管理者及時地對存在風險的項目做出決策，預防財務危機的發生。時刻關注企業財務指標的變化可以通過以下幾種方式：第一，在財務部門設立專門的科室和專門的人員隨時匯總企業近段時間的財務數據，并進行專業的分析，對于可能存在問題的指標及時上報上級領導；第二，企業應當建立自己的財務數據庫，普及會計電算化，采用電子出入賬，使得財務指標每天可以及時匯總到企業的財務數據庫中，便于查閱；第三，引進統計學、運籌學等符合學科人才和Mat1ab、R等軟件，定期對企業的財務指標進行計算、分析，通過回歸分析來判斷各個財務指標風險的大小，完善財務風險預警體系。

3.2健全法制，確保財務信息真實性

財務信息的真實是財務危機預警體系正常運轉的根本所在，對于企業財務信息不準確且無法控制的情況，一是通過培訓，提升財務人員的專業水平，要求財務人員必須掌握會計電算化的相關知識，利用計算機快速準確的進行財務管理工作，避免財務信息因為人為的原因而不準確；二是對于違反職業道德，擅自篡改財務數據謀取私利的行為，企業可以采取分組多次審核的方式以確保財務信息的真實性，對仍然出現財務失真的情況給與嚴厲的懲罰，有違反法律的行為移交司法機關處置。

3.3完善預警體系的構建

財務危機預警體系的構建由兩部分組成：一是對預警值的測算，二是對預警區間的界定。預警值的測算包括對于財務指標的和風險指標的測算，測算財務指標應當不僅僅局限于收入、支出、利潤、負債等的測算，而應當對企業的杠桿率、資金周轉率、盈利能力等可以反映企業潛在運營狀況的指標進行測算，并且應當結合企業最近幾年的財務指標進行綜合分析，分析出企業的發展趨勢，以確保財務指標分析的全面和準確。而對于風險指標的測算應當將計算出的風險值與企業正常發展年的正常值做比較，再進行深入的分析，判斷是否風險可控。而界定預警區間就應當將財務危機區間細分為安全區、預警區及危險區，然后企業根據不同的區域采取不同的處理措施，預防安全區的風險，高度警惕預警區的風險，及時地處理修護危險區的風險，真正地做到有的放矢，在完善財務危機預警體系的同時保證企業健康地發展。

3.4健全企業的內部控制制度

健全企業的內部控制制度可以較為有效地保證企業財務危機預警體系的建立和完善，并保證財務危機預警的準確性。健全企業的內部控制制度，首先是將財務活動轉變為管理會計模式，將管理會計的理念運用于企業日常的會計活動中，加強對企業成本的管控來促進企業進行管理；其次是結合企業自身的發展需求，完善企業內部各部門的責任分配，明確分工，加強部門之間的配合和牽制，加強企業內部控制體系的建設；最后是企業領導應當加強對于內部控制的管理，明確領導自己和各個部門領導在內部控制中應當承當的責任和作用，將企業潛在的財務風險管控于企業各個部門的手中，加強對于財務風險的控制，切實地完善企業財務風險預警體系。

4　結語

總而言之，完善企業財務危機預警體系有利于幫助企業及時發現潛在的風險，在經濟全球化和市場競爭不斷加劇的背景下及時的避免財務危機，以保證企業持續健康的發展。同時還有利于促進我國資本市場健康的發展，最終促進國民經濟的不斷發展。

主要參考文獻

［1］徐光華，沈戈.企業內部控制與財務危機預警耦合研究——一個基于契約理論的分析框架［J］.會計研究，2012（5）：72-76.

［2］王晶.關于企業財務危機預警分析的思考［J］.中國總會計師，2012（1）：84-85.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.022

F275

A

1673-0194（2016）13-0041-03

2016-04-08

林巖（1977-），女，碩士，遼寧省煙草公司鞍山市公司審計師，主要研究方向：企業財務管理與內部控制。