關(guān)于促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策措施研究

胡楠

摘要：小微企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的生力軍，在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、增就業(yè)、促創(chuàng)新等方面作用顯著。近年來，我國陸續(xù)出臺了多項(xiàng)惠及小微企業(yè)的財稅政策，但在政策落地過程中，受到諸多因素制約，成效甚微。本文從小微企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，闡述小微企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)，分析支持小微企業(yè)發(fā)展的財政措施及現(xiàn)行稅收政策，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)財稅政策建議，以期有效促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財稅政策；營改增

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-02

小微企業(yè)既是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的助推器，起著不可替代的作用，也是社會創(chuàng)新的驅(qū)動者和實(shí)踐者。同時，小微企業(yè)為社會就業(yè)提供了大量就業(yè)崗位，對緩解社會整體就業(yè)壓力意義重大。據(jù)國家統(tǒng)計局官方網(wǎng)站發(fā)布的2014年度統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年我國GDP增長百分點(diǎn)為7.3，三次產(chǎn)業(yè)對GDP的拉動力分別是0.4、3.4、3.5，而2014年三次產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)度分別為4.8%、47.1%、48.1%。由此可見，近年來第三產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)整體貢獻(xiàn)程度逐年提高。中小微企業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的主力軍，有效的推動了我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、小微企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)

1.勞動力不足，素質(zhì)普遍偏低

小微企業(yè)人員流動性較高，培養(yǎng)起來的高素質(zhì)人才很快便踏入更大平臺。員工素質(zhì)不高、管理水平低下、運(yùn)行模式老套、企業(yè)文化局限等都已嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的長足發(fā)展。

2.融資難

我國的金融體系屬于銀行主導(dǎo)型，銀行貸款在企業(yè)外部融資中占有很大比重[1]。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，較高的違約風(fēng)險，很多銀行在篩選客戶方面采取“抓大放小”的策略，金融資源在利潤和風(fēng)險的雙重驅(qū)動下本能的偏向大中型企業(yè)，小微企業(yè)得不到應(yīng)有的重視，其發(fā)展面臨重重困難和阻礙。

3.稅負(fù)沉重

企業(yè)發(fā)展初期，小微企業(yè)競爭激烈、利潤微薄，無法跟大型企業(yè)一樣獲得稅收優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼，過重稅負(fù)擠占了小微企業(yè)大部分利潤空間，小微企業(yè)發(fā)展舉步維艱。

二、財政政策改進(jìn)措施

1.加大財政專項(xiàng)資金扶持力度

應(yīng)選擇確有急需資金注入的小微企業(yè)作為扶持對象，使得財政專項(xiàng)資金的扶持更有針對性。在對小微企業(yè)進(jìn)行科學(xué)劃分的基礎(chǔ)上，加大資金使用效益考核力度，提升財政資金利用效率，爭取以最少的財政資金為小微企業(yè)帶來最大的投資回報。

應(yīng)積極設(shè)立小微企業(yè)專項(xiàng)發(fā)展基金，充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)和帶動作用；設(shè)立人才發(fā)展專項(xiàng)基金，鼓勵培養(yǎng)高科技人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新；設(shè)立項(xiàng)目發(fā)展專項(xiàng)基金，對于高科技創(chuàng)新、綠色環(huán)保以及可迅速市場化實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目給予優(yōu)先支持，以推動產(chǎn)業(yè)升級和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

2.幫扶小微企業(yè)解決融資難問題

提升小微企業(yè)內(nèi)部融資能力。在財務(wù)制度方面，可以給其提供相應(yīng)的財務(wù)人員培訓(xùn)，從人才和資源上給予支持[2]。在內(nèi)部管理上，政府應(yīng)科學(xué)運(yùn)用法律法規(guī)來規(guī)范小微企業(yè)，加強(qiáng)小微企業(yè)信用管理。在科技研發(fā)上，應(yīng)免費(fèi)提供科研院所的高新技術(shù)及相關(guān)產(chǎn)品，將科學(xué)技術(shù)有效轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高工作效率。

優(yōu)化小微企業(yè)外部融資環(huán)境。要充分發(fā)揮支持性財政政策的引導(dǎo)作用，繼續(xù)強(qiáng)化對商業(yè)銀行的正向激勵。積極鼓勵商業(yè)銀行成立中小企業(yè)或者小微企業(yè)相關(guān)部門，針對小微企業(yè)對貸款需求“短、平、快”的特點(diǎn)，開設(shè)VIP綠色通道，優(yōu)化審批流程。應(yīng)逐步適當(dāng)提高商業(yè)銀行對小微企業(yè)不良貸款率限制，動態(tài)設(shè)定貸款利率上限，積極引導(dǎo)商業(yè)銀行對小微企業(yè)“情愿放貸”代替以往“謹(jǐn)慎惜貸”的態(tài)度。同時，引進(jìn)民間資本積極參與，共同為中小微企業(yè)營造良好的外部融資環(huán)境。

鼓勵信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)介入，形成政府、銀行、擔(dān)保三方共同參與的格局。融資擔(dān)保是破解小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難融資貴問題的重要手段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生具有重要作用。應(yīng)建立起政銀擔(dān)三方共同參與，構(gòu)建可持續(xù)銀擔(dān)商業(yè)合作模式[3]。近年應(yīng)政策的要求，地方性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)紛紛設(shè)立，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的目的是為貸款融資化解風(fēng)險，一定程度上為小微企業(yè)的融資提供了便利。但在實(shí)際操作中，融資擔(dān)保公司基于對風(fēng)險的把控，考慮到小微企業(yè)易受各種外部因素沖擊和制約，對其往往采取謹(jǐn)慎態(tài)度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展停滯不前。對此，急需政府增強(qiáng)補(bǔ)貼力度和稅收減免力度，使融資擔(dān)保公司有進(jìn)一步生存和發(fā)展的空間，從而間接促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

三、現(xiàn)行的稅收政策

1.所得稅方面

2011年開始，我國對于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)入全面推進(jìn)階段。截至2015年，國家財政部、國家稅務(wù)總局相繼印發(fā)“財稅[2011]117號、財稅[2014]34號、財稅[2015]34號”通知，調(diào)整小型微利企業(yè)所得稅政策，對小微企業(yè)的減半征稅范圍從“對年應(yīng)納稅額低于6萬元（含6萬元）”擴(kuò)大到“對年應(yīng)納稅額低于20萬元（含20萬元）”，從國家稅收政策層面給予小微企業(yè)積極支持，逐步加大了優(yōu)惠力度。2015年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，將減半征稅范圍擴(kuò)大到“年應(yīng)稅所得額30萬元（含）以下的小微企業(yè)”，凸顯了政府在稅收政策上對小微企業(yè)的幫扶力度。

2.營業(yè)稅和增值稅方面

營改增政策。2011年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案政策出臺。2012年“營改增”于上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)首先進(jìn)行試點(diǎn)工作，2013年將“營改增”范圍推廣至全國試行，2014年相繼納入鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)、電信業(yè)作為“營改增”試點(diǎn)。2016年1月，李克強(qiáng)總理主持召開座談會，作為深化財稅體制改革的重頭戲，“營改增”在前期試點(diǎn)工作中取得了積極成效，會議決定2016年要全面推開“營改增”并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度。

小微企業(yè)減免政策。2014年10月1日起，對月銷售額2萬元（含）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅[4]。

四、稅收政策改進(jìn)措施

1.加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系建設(shè)，逐步上升到法律層面予以規(guī)范

2011年國家工信部公布了“小微企業(yè)”劃分標(biāo)準(zhǔn)，明確將企業(yè)按照規(guī)模劃分為大、中、小、微四種類型。2011年以后陸續(xù)出臺多項(xiàng)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但往往期限較短、系統(tǒng)性較差，未上升到法律層面加以規(guī)范。“稅收政策的作用應(yīng)是引導(dǎo)小微企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”方向發(fā)展”[5]。因此，應(yīng)建立專門針對小微企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，明確小微企業(yè)的權(quán)力、義務(wù)及其相關(guān)責(zé)任。

2.加大所得稅優(yōu)惠力度，施行累進(jìn)稅制

直接優(yōu)惠方面，建議給予新成立小微企業(yè)兩年保護(hù)期，保護(hù)期內(nèi)減免所得稅，超出保護(hù)期，按政策執(zhí)行；建議針對小微企業(yè)的所得稅施行累進(jìn)稅制，適當(dāng)延長優(yōu)惠期限。間接優(yōu)惠方面，建議由單一的直接減免形式轉(zhuǎn)向固定資產(chǎn)加速折舊、設(shè)備投資減免和再投資退稅等多種形式轉(zhuǎn)變；對“老、少、邊、貧”地區(qū)的小微企業(yè)加大扶持力度；對吸納大學(xué)生就業(yè)以及安置下崗職工有貢獻(xiàn)的企業(yè)，適當(dāng)給予社會保險補(bǔ)貼等。

3.加大增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠力度

加大稅收優(yōu)惠政策的支持力度，有利于小微企業(yè)輕裝上陣，促進(jìn)更多人投入創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，從而進(jìn)一步帶動社會就業(yè)，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力[6]。雖然我國現(xiàn)有稅收政策已將營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)提高到3萬元，但實(shí)際能夠享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)數(shù)量有限，普及范圍仍有限制。因此，建議建立多檔次稅率標(biāo)準(zhǔn)，從實(shí)際出發(fā)，有效擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。同時，降低小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，簡化認(rèn)定流程，使更多小微企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠。建議繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”的范圍和規(guī)模，真正實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，以期進(jìn)一步降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

4.加強(qiáng)對小微企業(yè)的稅收服務(wù)，設(shè)立專門針對小微企業(yè)的管理部門

相關(guān)基層稅務(wù)部門應(yīng)定期向小微企業(yè)提供稅收服務(wù)的有效宣傳和納稅指導(dǎo)，建立積極溝通和反饋機(jī)制，及時掌握小微企業(yè)經(jīng)營狀況以及核算方式的動態(tài)變化，優(yōu)化并改進(jìn)工作機(jī)制，促使服務(wù)與監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。設(shè)立針對小微企業(yè)的管理部門和服務(wù)部門，避免權(quán)責(zé)不清，多頭管理，互相推諉的情況的發(fā)生，為小微企業(yè)提供精準(zhǔn)服務(wù)。切實(shí)從小微企業(yè)立場出發(fā)，根據(jù)小微企業(yè)的具體特點(diǎn)以及資金結(jié)構(gòu)、資金需求等情況向國家、地方爭取利于小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)財稅金融政策，從政策到落地實(shí)施各個環(huán)節(jié)加大對小微企業(yè)的幫扶力度，從而為小微企業(yè)營造更為良好和寬松的融資環(huán)境、市場環(huán)境和政策環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（8）：8.

[2]孫德涓，黃薇.支持中小微企業(yè)融資的財稅政策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（17）：281.

[3]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)融資擔(dān)保行業(yè)加快發(fā)展的意見，國發(fā)（2105）43號[EB/OL].[2015-08-13].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2015-08/13/content_10082.htm.

[4]國家稅務(wù)總局.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值說和營業(yè)稅政策的通知， 財稅（2014）71號[EB/OL].[2014-09-25]. http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1151065/content.html.

[5]高現(xiàn)廣.促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[J].時代金融，2013（12）：62.

[6]于洪.創(chuàng)新型中小微企業(yè)的財稅支持政策研究[J].稅務(wù)研究，2015（5）：21.

作者簡介：胡 楠（1988-），女，天津人，南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究生在讀，研究方向：財政學(xué)。