干休所會計內部控制機制探討

摘要：干休所作為我國的一種特殊的事業行政單位，其財務管理逐漸體現出各種各樣的問題，內部會計控制相對薄弱，已經不適應現代市場經濟的快速發展。本文會研究分析目前干休所財務管理的一些問題，結合相關文獻找出解決策略，旨在提高干休所內部會計控制水平，完善干休所內部會計控制機制。

關鍵詞：干休所；會計內部控制

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

干休所是指軍隊里面離職的干部以及軍職以上退休干部修養的地方，是一種國家的事業單位，其資金來源主要是軍費，因此干休所的管理對社會發展有重要意義，體現了我國社會主義性質，但是，由于種種原因的影響，干休所會計內部控制出現了一些問題，對現代管理重視不足，效率低下。隨著現代社會的發展，只有改變干休所內部會計管理機制，才能適應現代可持續發展，在社會主義建設中發揮重要作用。

一、干休所會計內部控制機制概況

干休所財務管理的具體內容主要包括預算管理、收入管理、支出管理和結余管理。在這個過程中，干休所跟企業以實現利益最大化為目標有所不同，干休所一般不太注重利潤，把收入和支出控制在合理范圍內，因此效率低下，資金不能得到充分利用。

干休所財務管理中出現的問題有多方面的原因，下面就干休所會計管理中的問題進行陳述。

（一）財務管理意識薄弱

思想指導實踐，如果思想出現偏差，那么在實踐中就會掉鏈子。干休所財務人員財務管理意識不強，財務管理就會不到位。由于干休所財務來源主要是軍費，財政收入渠道單一簡單，還是無償的，因此在使用的過程中可能不夠重視，不懂的控制，缺乏會計內部控制理念，這也跟財務人員的自身素質和工作能力有關，工作人員認為只要做好財務報表，達到收支平衡，不出大差錯就算完成了任務，甚至還可能有人從中撈取利益，中飽私囊，導致資金流失。而且，在財務管理的時候，受領導的影響大，管理方式單一。

（二）內部財務監督不夠

目前我國干休所的內部審計監管職能較薄弱，缺乏專門的審計監督部門，不能客觀公正的監督和審查干休所的財務工作，導致干休所內部監督機制的作用不能發揮。而且，這也是滋生腐敗的重要原因之一，沒有監督讓某些有心熱容易鉆空子，撈油水，給干休所的財務管理帶來不便與嚴重損失。

（三）財務管理能力不足

財務管理手段落后，方式單一，不能滿足現代財務管理的需求。干休所主要是財政撥款，預算控制比較嚴格，資金也比較充足，但是在使用的過程中，財務人員并沒有把資金利益最大化，在物資采購，資金分配方面都有不合理的情況，使用效率低。

二、干休所會計內部控制建議

（一）提高財務控制意識

干休所內部會計控制人員應該樹立良好的思想道德觀念，有正確的價值觀，有為人民服務的誠信，有為國家發展做貢獻的希望，還必須快速提高管理財務的能力，有控制內部會計成本的意識，強化思想，工作人員各司其職，提高資金使用率，減少錢物浪費，形成良好的會計內部控制機制，提高會計內部控制的科學性與合法性，加強資金管理，實現資源的優化配置，讓各部門的人員都要有節約意識，配合會計內部控制工作，并且互相監督，各自做好本職工作，形成良好的會計內部控制環境。

（二）建立會計內部監管機制

除了干休所會計財務人員的控制意識要提高外，建立一個良好的會計內部監督機制是必須的。事前監督，事中監督與事后監督相結合，各部門內部互相監督，法律監督，外部人員監督相結合，實現財務管理透明化，便于會計控制人員嚴于律己，也可以獲得有效信息來提高管理水平。嚴厲打擊貪污腐敗，完善相關懲罰機制，對各項經濟業務都要嚴格控制，實現可持續發展，保證干休所財務發揮它應該有的影響。

（三）加強對干休所的內部管理

強化財務控制意識和完善內部監督機制是干休所會計內部控制的手段，而加強干休所的內部管理則是根本。干休所在完善會計內控機制的同時，還應加強其日常管理，完善多方面的體制機制讓干休所內部有法可依，處理日常事務有條不紊，提高效率。規范會計基礎工作，保證會計工作順利進行。而且規范化的會計基礎工作，還是財務工作的基本依據。基礎是前提，規范會計基礎工作，在干休所內部管理中發揮著基礎性的作用。干休所應在其日常管理中，合理設置會計管理相關崗位，合理利用管理人才，對財務基礎工作加以規范，在管理的過程中，做到按事設崗、按崗設人，使財務人員能夠在工作之中符合崗位需求。除此之外，干休所還應在規范會計基礎工作的過程中制定相關管理機制，使財務人員充分明確自身的工作職責，以身作則，富有責任感，保障財務工作的有序進行和財務崗位的合理設置，以及確保會計核算的完整與真實。

（四）建立內部控制風險管理機制

建立以風險為導向的干休所內部控制管理機制，是預測風險、規避風險、降低風險損害度的最佳方式。風險控制也是干休所內部控制管理工作的重點，尤其針對一些根基不穩、實力較弱的干休所而言，其進行相應的風險控制更能不斷提升干休所的競爭實力。一般而言，企業領導者可以通過以下方法進行企業內部風險控制與管理。

一，嚴格按照企業的發展特點與業務需要，對干休所應該進行的經營風險進行明確，從而知道干休所的經營風險管理目標究竟是什么。

二，還可以采用相應的“SWOT”分析法對干休所的優勢、劣勢、風險與機遇進行分析。

三，建立起正確科學的風險評價體系。干休所應該依據風險識別數據與結果進行客觀分析，這樣才能采取更為適當的方法進行風險預估和判斷，采取行之有效的方法對風險進行防范與控制。

三、結束語

總而言之，干休所作為一種特殊的存在，其會計內部控制機制有待完善，管理水平有待提高，只有把財務工作做好，才能讓干休所健康的發展，成為退休離職軍隊干部的養身之所，干休所體現了社會主義制度的優越性，因此我們更應該重視其發展，使其與社會主義市場經濟管理理念相適應，利用內部會計成本控制的有效手段，保證干休所的長期發展。

參考文獻：

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作者簡介：孫海良（1974-），男，山東萊西人，財務專業。