營改增形勢下工業企業納稅籌劃核心分析

王莉萍

摘要：隨著社會的快速發展，營改增這項政策的貫徹和落實，在我國稅收史上有越來越重要的作用和意義，在提高工業企業經濟利益的基礎上，能夠實現企業的可持續健康發展。就目前而言，在營改增的新形勢下，作為我國工業企業來說，要積極轉變自身發展理念，結合工業企業發展的實際情況，針對企業內部納稅進行科學合理的統籌和規劃，制定一套納稅籌劃方案，旨在為工業企業最大限度的規避納稅風險，進一步實現工業企業經濟效益和社會效益的有機統一。

關鍵詞：工業企業；營改增；納稅籌劃；核心分析

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

隨著社會現代化進程的加劇，我國稅收政策也不斷發展和完善，從2013年開始，營改增工作在部分試點地區采取試行的方式，在減少企業重復納稅的基礎上，在一定程度上增加了企業的經濟效益，是一項落實效果良好的減稅政策。在就目前企業納稅現狀而言，由于企業內部納稅籌劃工作存在的諸多不足，無形中增加了工業企業納稅負擔，給企業的生產、經營和發展帶來了極為消極的影響。因此，作為工業企業而言，在營改增稅制的大背景下，如何對納稅問題予以科學籌劃，最大限度上減少企業重復納稅現象，是廣大企業都必須關注的焦點問題。

一、營改增對企業納稅籌劃的影響

在工業企業中，貫徹落實營改增稅制，最主要的目的是為了減少企業重復納稅的問題，還能在一定程度上調節稅率，實現我國稅收工作的平穩發展。作為工業企業，在單位內部通過對營改增政策的具體實施，能夠有效提高我國工業企業的經濟效益，降低工業企業納稅負擔，推動工業企業的可持續健康發展，同時，還能促進我國稅收領域的稅率朝良性方向發展。在營改增稅制的大背景下，貫徹落實營改增的相關政策，通過對企業內部所購買的相關項目進行財產抵押，能夠從根本上減少之前重復繳納增值稅的數量，減輕企業的納稅負擔，以此來推動工業企業的蓬勃發展。尤其是對規模較小的企業來說，通過營改增政策的落實，納稅率明顯降低，減輕企業發展負擔，確保中小型工業企業在激烈的市場競爭中占據優勢。根據工業企業實際發展現狀而言，部分企業在落實營改增政策之后，并沒有達到政策落實的預期目標，反而增加了企業的納稅負擔。通過調查發展，部分企業由于長期遵循之前的納稅方式，相關財務人員難以應付營改增稅制形勢下的相關工作，工作難度及壓力無形中增大。其中，由于部分企業之前未繳納過與增值稅有關的稅種，導致增值稅專用發票的開具和索取存在諸多問題，加重工業企業的納稅負擔。

二、營改增形勢下工業企業納稅籌劃核心分析

（一）關于納稅人身份的選擇問題

通常情況下，由于不同納稅人存在本質上的差異，直接關系著工業企業納稅籌劃的相關工作，有著不同程度上的影響。因此，在工業企業內部，制定納稅籌劃方案時，要積極轉變納稅觀念和方式，采用稅負比的納稅手段，明確需要用到的納稅籌劃方法，在此基礎上，結合多種因素對納稅人的身份予以選擇，從而實現納稅籌劃的最終目標，進一步減輕工業企業的納稅負擔。一般來說，作為納稅人而言，可以抵扣增值稅進項稅額，完成銷售后，向其開具增值稅專用發票，而規模較小的話，無法實現增值稅專用發票的開具和獲取。作為小規模的納稅人而言，對于部分無法并入增值稅領域內的項目，可以將其納入產品成本中，這樣一來，工業企業就不需要承擔重復納稅的風險，還能有效實現銷售價格的降低。

（二）充分利用過渡期稅收政策

在關于增值稅的相關文件中，明確規定了稅收優惠政策的內容，主要包括直接減免、即征即退等方式，實現過渡性優惠政策的作用和意義。作為工業企業而言，要充分發揮稅收優惠政策的積極作用，最大限度的實現營業稅優惠政策的連續性。通過稅收制度的改革，由于增值稅的免征，可以實現部分營業稅的減免，以此來調整和優化即征即退的優惠政策。對于大型工業企業而言，納稅負擔較重，納稅金額較高，要結合實際情況予以相應的稅收優惠，并完善相關的稅制改革配套手段，增強工業企業的納稅籌劃能力，最大化的實現我國工業企業經濟效益的增長。

（三）核算銷項稅額的合理性

作為工業企業而言，要結合稅率以及起征點，對相關的產品的銷售額進行相應的調整，根據不同稅率的經營業務，以此來實現分別核算的納稅業務。具體來說，“分別核算”包括賬務核算、原始票據以及合同條款，需要將這三者進行有機統一，以此來避免工業企業的納稅風險。此外，工業企業還可以貫徹落實“差額征稅”相關政策，以此來減輕企業納稅的沉重負擔。因此，作為工業企業來說，要把握發展時機，全面了解和掌握差額征稅所必須的條件，并結合企業實際情況，予以充分利用。

（四）做好進項稅額的抵扣工作

由于營改增試點工作只局限于部分地區，全國范圍內各地區存在差異，難以統一實現進項稅額的折扣工作，這就給降低企業納稅負擔提供了機會。作為工業企業來說，要通過納稅籌劃，做好進項稅額的抵扣工作：其一是利用增值稅專業發票。在營改增的大背景下，進項稅額的抵扣被逐漸擴大，成本費用也呈擴大趨勢。其二是需要對進項稅進行區分，分為可抵扣和不可抵扣兩種，以此來降低整個工業企業的納稅風險。舉例來說，當企業購買用于生產經營的車輛，其進項稅可被抵扣；而用于企業福利的車輛則不能進行抵扣，當二者進行共同使用，就可以進行全額抵扣。

三、結語

隨著社會制度的不斷完善，現代化社會的不斷發展，稅收制度改革對我國工業企業納稅工作產生了積極影響。因此，在營改增的新形勢下，工業企業要積極進行納稅籌劃，以此來實現減輕納稅負擔的最終目標。

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