在互聯網時代如何進行審計

周霞光

摘要：什么是審計？審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。以前是：重大項目和財務收支的經濟監督活動，依靠傳統的紙質合同、憑證、帳務報表、發票、銀行存款、銀行資金劃拔等等一些紙質材料和單一的銀行資金往來帳就基本上能全面審計。然而隨著互聯網發展，在中國金融大變革的背景下，這些審計越來越不夠。余額寶、團購理財、P2P等互聯網金融快速崛起。互聯網金融不僅可以貸款，還可以投資，劃拔資金等等。它根據操作模式可以細分為第三方支付，p2p信貸、大數據金融、眾籌融資、余額寶模式、互聯網金融商城這6大類。根據互聯網主體不同劃分為電商價入模式、互聯網企業介入模式、銀行結算的第三方支付模式、p2p模式、眾酬模式以及比特比模式。這些互聯網金融的發展給審計帶來更大的風險性。也給審計工作帶來更大的挑戰性。

關鍵詞：互聯網時代；審計

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

互聯網對審計工作來說顯現出如下一些的特點：多樣化、復雜化、抽象化。

一多樣化：互聯網主體多樣化，模式多樣化。別的不說就一個金融互聯網主體、模式超過260多種。更何況還有互聯網物流、互聯網商店等等。經濟市場格局開始分化，互聯網在這個過程中扮演特殊作用，不管你想要什么樣的產品和服務，在互聯網上多有相互的產品和服務。多樣化的主體產生了多樣化的財務、

二復雜化：隨著互聯網產品服務逐漸進入人們的生活，大數據（知識管理）也會像云計算一樣，各個行業利用互聯網尋找自己創業及發展機會。各個行業設計自己的差異化戰略，例如百度，淘寶，騰訊，微信等等行業有著獨特的地方。不同行業產生了不同項目，形成了不同財務流程，使審計工作更加繁瑣

三具體化：WIFi普及，手機成為移動互聯工具。各種信息傳播的速度加快，時效性更強，信息量更大，這些信息是通過每個手機用戶而存在的，互聯網使用的終端（如手機）一般都會被加密比較好，因此有它的獨特性，不僅是手機本身具有獨特性，而且移動軟件可以利用大數據技術實現獨特性。不同人不同行業都有自己的選擇轉帳方式，又因為存在一定的隱私，增加了審計工作的難度。所以要求審計工作對不同的審計對象要有更加具體審計措施。

互聯網時代，傳統憑證、手工報表、登記簿沒有了，紙質記錄消失了，取而代之的電子憑證，電子票據，電子報表等電子文檔。此外，這些電子文檔進入計算機以后，很多已經計算機自動完成，過程不能一目了然，傳統的審計方法，有的已不再適用了。，一方面增加了審計數據、復印原始憑證等取證的難度，另一方面也給審計人員能力的考驗。因此審計工作應采取多方面的措施

一、加強互聯網知識的學習

全面了解互聯網時代的各種項目和財務的操作程序 。按傳統的審計模式已經不能滿足全面監督的需要了，所以必須學習互聯網時代的財務管理。以及各種互聯網財務的知識，應用系統，操作系統。首先 要加強審計人員不斷加強業務能力的學習，也要掌握精通這些業務在計算機如何操作，操作結果應如何審計，審計中如何獲得有效數據和證據。

二、提高審計工作技術硬件

審計不盡要提高人才素質還要提高本身的硬件，例如計算機審機軟件，要完善計算機業務系統。 審計機構應當根據業務的特點進行計算機軟件的開發， 尤其是對業務系統風險，審計風險控制方面的開發。目前互聯網財務分為財務軟件和理財軟件。網絡財務軟件的特征：一是網絡財務管理模式；二是網絡計算的技術支架；三是軟件產品與服務網站實現零連接；四是用戶化的知識管理與知識互享。網上理財服務有提供網絡財務應用服務、專業網站的經營和財務數據安全屏蔽。如果對這些軟件應用了如自撐，并且能夠應用在審計上將給審計工作帶來很大的便利。

三、擴大審計范圍

互聯網經濟背景下，經濟市場結構日益復雜化。就金融而言我國互聯網金融吸收資金所占比例越來越高， 2013 年達到金融市場的 13%，對傳統金融機構有著一定的沖擊作用。目前金融審計的范圍主要有證券業務、回購業務、票據業務以及中間業務等進行審計。互聯網金融借助網絡平臺后信息對稱的程度極高，讓證券機構，保險等信息中介的信息可以忽略，因些增加了對于金融機構網絡信息平臺的監管控制的必要性。互聯網時代的金融審計將網絡平臺的審計納入審計范圍。互聯網金融中，證券公司、協會等信息中介機構的作用減少，互聯網金融網絡平臺可以直接成為客戶與金融機構之間以及金融機構與協會之間溝通平臺。金融機構對金融網絡平臺放在審計范圍內。一要增加行為審計。主要包括通過網絡收發郵件、聊天、文件傳輸以及頁面信息傳遞審計內容。二增加流量審計要對金融機構開展互聯網金融所使用的流量也作為一項審計內容，即監控金融機構使用流量的正常使用情況，來發現可疑交易或重大交易。三要增加權限管理審計。審計機構要對金融網絡系統的系統權限、外發數據系統權限以及普通用戶權限進行審計。

四、改變審計方法

數據庫的巨大要求審計人員改變審計方法，跟蹤審計也是解決互聯網時代的一種強有力的辦法，跟蹤審計要有很大人力資源，物力資源暫時也不能全面進行，最有效的方法就是從數據庫的源頭著手。

五、制訂相關的法律制度

對于互聯網審計的規制主要依靠政府以及行業自律兩個方面。從政府方面看， 應當建立金融監管部門與互聯網監管部門跨部門的審計監管制度， 盡快建立相關的審計法規體系。對互聯網本身， 應當加強互聯網時代行業自律。對于損害投資者利益以及導致行業惡性競爭的市場主體形成行業自律機制，充分發揮金融行業協會、互聯網行業協會的作用，自覺規范審計風險、接受社會監督。