淺析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

淺析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

本文闡述企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素及原則，并對公司其內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行分析，以財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)為重點(diǎn)，建立健全公司組織機(jī)構(gòu)，梳理辨識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控流程，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為公司內(nèi)控成為長效機(jī)制奠定了良好的基礎(chǔ)，促進(jìn)公司可持續(xù)健康發(fā)展。

1 內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素及原則

1.1 內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：

企業(yè)戰(zhàn)略→經(jīng)營的效率和效果→財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠→資產(chǎn)的安全完整→遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

1.2 內(nèi)部控制的基本要素

（1）內(nèi)部環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。是及時(shí)識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

（3）控制措施。是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

（4）信息與溝通。是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

1.3 內(nèi)部控制制度遵循的基本原則

合法性原則→全面性原則→重要性原則→有效性原則→制衡性原則→適應(yīng)性原則→成本效益原則。

2 內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制執(zhí)行情況

2.1 公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)

2.1.1 控制環(huán)境

（1）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

公司按照國網(wǎng)公司以打造“建設(shè)世界一流電網(wǎng)，建設(shè)國際一流企業(yè)”的企業(yè)精品為共同愿景，以“努力超越，追求卓越”為企業(yè)精神，不斷追求卓越，始終堅(jiān)持“誠信、責(zé)任、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”的核心價(jià)值觀和以人為本的管理理念。

（2）治理結(jié)構(gòu)

本公司自成立以來，根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的要求，制定了《公司章程》等相關(guān)基礎(chǔ)制度，規(guī)范法人治理，逐步建立、健全了公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，在《公司章程》中明確了董事會與經(jīng)理各自的權(quán)利與義務(wù)，為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)。公司設(shè)立了監(jiān)事會，代表全體股東監(jiān)督公司管理。董事會依法行使公司的經(jīng)營決策權(quán)，對公司內(nèi)部控制體系的建立和監(jiān)督負(fù)責(zé)；董事會對公司的重大事項(xiàng)提出建議。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督公司董事、經(jīng)理層及其他高管人員是否依法履行職責(zé)。公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會的決議事項(xiàng)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（3）人事政策與實(shí)際運(yùn)作

公司堅(jiān)持以人為本，始終把人才放在第一位，尊重人、關(guān)心人、激勵人、培養(yǎng)人，尊重員工的個性與成長訴求，尊重員工的積極性、創(chuàng)造性，為每個員工提供了實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的平臺，鼓勵員工通過個人奮斗實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)與員工的共同發(fā)展。公司實(shí)行全員勞動合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務(wù)升遷等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（4）管理控制方法

公司根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理幅度建立、健全了內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，設(shè)有辦公室、發(fā)展建設(shè)部、安全監(jiān)察質(zhì)量部（保衛(wèi)部）、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、人力資源部、黨群工作部（工會、紀(jì)委辦公室、團(tuán)委、品牌建設(shè)中心）、電力調(diào)控中心、運(yùn)維檢修部、營銷部（客戶服務(wù)中心）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理部等職能、生產(chǎn)部門。并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)，各職能部門之間職責(zé)明確，相互制約。

2.1.2 控制活動

（1）貨幣資金控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《資金管理辦法》、《資金集中支付管理細(xì)則》、《資金安全管理辦法》、《銀行賬戶管理細(xì)則》等內(nèi)控制度，公司單獨(dú)設(shè)置出納崗位，出納和稽核崗位分開，崗位設(shè)置不存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。貨幣資金的收付能按照授權(quán)批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能定期核對銀行賬戶資金，未達(dá)賬及時(shí)清理。銀行賬戶印鑒和網(wǎng)上銀行支付密鑰做到了分開保管和使用。現(xiàn)金及有價(jià)證券等票據(jù)都在保險(xiǎn)柜中妥善保管。按規(guī)定開立銀行賬戶，編制各銀行賬戶余額報(bào)表，資金信息能及時(shí)反饋到管理層。

（2）應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)控制方面

公司加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)健全，能按照客戶情況結(jié)合賬齡對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施分類管理并采取有效手段催收，不定期通過與往來客戶函證等方式，核對應(yīng)收和預(yù)付賬款，并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款進(jìn)行核算和報(bào)告。

（3）存貨控制方面

公司物供中心是負(fù)責(zé)公司存貨管理的主要部門，公司制定了較健全的存貨管理制度，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行。公司存貨進(jìn)行分類管理，并對存貨的防火、防盜和防變質(zhì)建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。存貨驗(yàn)收、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)健全。定期和不定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，定期與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部核對材料保管賬，發(fā)生毀損和積壓存貨等都會按規(guī)定的手續(xù)辦理處置和銷賬手續(xù)。

（4）固定資產(chǎn)控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《固定資產(chǎn)管理辦法》等內(nèi)控制度，使固定資產(chǎn)管理有章可循。公司各部門各司其職，各履其責(zé)。從資產(chǎn)購建、驗(yàn)收、入賬、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、處置各環(huán)節(jié)基本做到可控、在控、能控。

（5）成本費(fèi)用控制方面

執(zhí)行國網(wǎng)公司《成本管理辦法》、《原始憑證管理辦法》、《差旅費(fèi)管理辦法》等內(nèi)控制度，同時(shí)，公司根據(jù)實(shí)際情況，制定《財(cái)務(wù)收支管理辦法》，要求成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)健全，審批程序不能越權(quán)。

公司成本預(yù)算的編制是由各相關(guān)職能部門提交下一年度的預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門編審，并以書面形式報(bào)公司預(yù)算委員會討論、審批下達(dá)。

2.1.3 對控制的監(jiān)督

公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)對公司經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)等人員的履職情況及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督。公司紀(jì)委辦公室開展內(nèi)部審計(jì)、督查工作，監(jiān)督公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況。通過定期的日常審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，出具獨(dú)立的審計(jì)意見，定期將工作總結(jié)及工作計(jì)劃向董事會審計(jì)委員會報(bào)告。

2.2 公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況

2.2.1 預(yù)算管理制度

本著“事前計(jì)劃，事中控制，事后總結(jié)”的原則，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益，公司制定了《預(yù)算管理制度》，對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整與考核等作出了具體規(guī)定，公司的日常運(yùn)行工作主要圍繞以預(yù)算為中心的管理制度進(jìn)行。

2.2.2 會計(jì)控制制度

公司執(zhí)行省公司會計(jì)核算管理辦法，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，以合理保證各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司已建立包括交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄控制等的相關(guān)會計(jì)控制程序。

3 結(jié)語

公司自改制以來，在公司治理、規(guī)范運(yùn)作等方面取得了很大的成效，但隨著公司的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境的變化，難免會出現(xiàn)一些不足之處，公司將在今后不斷完善并嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，保證公司內(nèi)部控制制度健全完善并有效運(yùn)行。

F275

A

1004-7344（2016）26-0243-02

2016-9-1

姚鋒中（1977-），中級會計(jì)師，本科，會計(jì)。