合作社月末、年終時成員賬戶如何調整

2016-07-25 09:15:26司瑞雪

農村財務會計 2016年4期

□ 司瑞雪

合作社月末、年終時成員賬戶如何調整

□ 司瑞雪

農民合作社在年終決算分配以后，需要及時結清舊賬，建立新賬，對成員賬戶進行調整是其中一項重要工作內容。筆者結合多年來的工作經驗，以興旺蔬菜合作社為例對月末、年終合作社對成員賬戶的調整提出如下建議。

一、成員賬戶的設置

合作社成立后，要為每個成員建立成員賬戶，反映成員的出資額。以貨幣出資的，依照合作社收到的入股現金或銀行存款的金額；以實物、土地、技術等入股，依照協議確定的入股出資金額。

【例1】2013年10月1日興旺蔬菜合作社登記注冊成立，收到成員張三、李四、王五、趙六入社現金各5000元，劉七投入農業機械1臺，確認價為5000元。會計分錄為：

10月末，合作社為張三等5位成員設置成員賬戶（以張三為例），見表一。

表一：成員賬戶

二、月末成員賬戶的調整

每月末，合作社要按照當月業務發生的情況調整成員賬戶。合作社公積金、形成財產的財政補助資金、捐贈財產發生變化的，應按照實際變化額平均量化到每個成員。合作社與成員發生交易的，應按交易品種，分別填列每個成員的交易量（額）。

11月，興旺蔬菜合作社發生業務如下：

【例2】11月10日，合作社收到成員委托代銷胡蘿卜30000斤（張三、李四、王五各10000斤），雙方協議約定價格為2元/斤。合作社以2.5元/斤的價格售出，取得銀行存款75000元，期間發生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社用銀行存款支付代銷胡蘿卜款60000元。會計分錄為：

表二：成員賬戶

【例3】11月15日，合作社收到財政補助資金1萬元，其中：5000元購買辦公桌椅，5000元用于成員的技術培訓。會計分錄為：

【例4】11月18日，合作社收到某蔬菜配送公司捐贈的拖拉機一臺，所附發票售價為17000元，相關稅費及運輸費共計3000元。會計分錄為：

【例5】11月25日，合作社收到成員委托代銷胡蘿卜70000斤（張三、李四、王五各10000斤，趙六、劉七各20000斤），雙方協議約定價格為1.5元/斤。合作社以2元/斤的價格售出，取得銀行存款140000元，期間發生運輸費、裝卸費等費用10000元，合作社用銀行存款支付代銷胡蘿卜款105000元（會計分錄略）。

11月底，依據合作社發生的業務情況，對成員賬戶進行調整（以張三為例）。

第一步：因張三的出資額沒有變動，此項不用調整。

第二步：見例2，10日合作社與張三發生胡蘿卜交易，交易量10000斤，交易額為20000元。

第三步：見例3，15日合作社收到財政補助資金10000元，其中5000元形成資產，平均量化給5個成員，5000÷5=1000。因此，張三形成財產的財政補助資金量化份額為1000。

第四步：見例4，18日合作社獲得捐贈20000元，平均量化給5個成員，20000÷5=4000。因此，張三捐贈財產量化份額為4000。

第五步：見例5，25日合作社與張三發生胡蘿卜交易，交易量10000斤，交易額為15000元。

11月末，成員賬戶調整見表二。