促進海洋經濟發展的稅收思考
——以廣東陽江為例

陽江市國家稅務局課題調研組

促進海洋經濟發展的稅收思考
——以廣東陽江為例

陽江市國家稅務局課題調研組

內容提要:“一帶一路”戰略的實施，有力推動了我國海洋經濟的發展。本文通過調研廣東省陽江市海洋經濟發展情況，系統分析了現有稅收政策對海洋經濟相關行業的影響和存在的問題，提出了促進海洋經濟持續健康發展的稅收政策建議。

海洋經濟 稅收政策

陽江市地處廣東西部沿海，從宋朝開始，已是海上絲綢之路重要的中轉港、補給港，對古代海上絲綢之路的繁榮做出了重要的貢獻。隨著國家“一帶一路”戰略的提出，特別是《廣東省參與建設“一帶一路”的實施方案》的公布實施，為陽江擴大對外開放、加快藍色崛起、建成“海洋強市”提供了難得的歷史機遇和重要平臺。

一、陽江海洋經濟稅收的發展現狀

2015年6月，廣東省發布《參與建設“一帶一路”的實施方案》，實現了與國家“一帶一路”戰略規劃的銜接。陽江作為海上絲綢之路的重要節點，依托“一帶一路”戰略大力推動海洋經濟發展大有可為。

（一）陽江海洋經濟發展迅速，帶動稅收收入快速增長

近年來，陽江堅持發展與轉型并舉、經濟與民生并重、開發與保護并進，經濟保持了快速健康發展，2015年全市GDP預計達1 256億元，比2014年增長8.5%。經濟的發展帶來了稅收收入連年快速增長，2015年，陽江市國家稅務局組織稅收收入52.85億元，比2010年增長93.5%，年均增長率達14.1%。①數據來源于《陽江市國稅局2015年收入統計報表》。

海洋產業成為拉動陽江經濟增長的重要因素，陽江海洋經濟總產值由2010年的448億元增長到2014年的1 045億元，年均增長率達23%。反映到稅收上，全市來源于海洋產業的國稅收入由2010年的2.03億元增長到2014年的11.59億元，年均增長率54.5%；海洋產業稅收占全市國稅收入比重由2010年的7.4%增加到2014年的20.8%，提高了13.4個百分點。

（二）海洋經濟產業齊頭并進，全面發展

1.臨港工業迅速崛起。近年來，陽江重點依托高新技術開發區、陽東區和陽西縣三大基地大力發展臨港工業，引進了廣青鎳合金、世紀青山鎳合金和火力發電等一批大項目，2014年，陽江臨港工業園區產值達到200億元。高新區重點發展集裝箱制造、海洋精細化工、海洋生物醫藥、食品（海產品）深加工、港口倉儲物流等現代產業。陽東區重點發展核電裝備制造產業，建設廣東核電產業基地，首臺機組于2013年建成投入商業運營，6臺機組將于2017年全部建成，年上網電量達450億千瓦時。①數據來源于《廣東陽江濱海新區產業發展規劃（2013—2030）》。陽西縣重點發展海洋工程裝備制造、海上風電設備、船舶制造和火電等產業，海陵島重點開展風能、海浪能發電實驗。陽江成為廣東省臨海工業發展的重點區域，臨港工業的跨越式發展帶來了國稅收入連年上臺階。

2.現代漁業蓬勃發展。近年來，陽江現代漁業蓬勃發展，漁港建設成效顯著，擁有閘坡、東平、沙扒、溪頭、河北、對岸和江城7個漁港，獲得“中國南海漁都”稱號，其中閘坡、東平漁港是國家級中心漁港，沙扒漁港是國家一級漁港。

全市水產品總產量位居全省第二位，漁業經濟總產值由2010年的137億元增長到2014年的186億元，年均增長8%。2014年漁民年均純收入14 831元，是農民（農村常住居民）可支配收入的1.2倍。

3.濱海旅游業不斷升級。近年來，陽江市以建設省旅游綜合改革示范市為契機，以海陵島為龍頭，全力發展濱海旅游業，打造國際休閑旅游度假勝地。2014年全市共實現濱海旅游總收入125.71億元，旅游業間接貢獻的地方稅收由2010年的3.1億元增長到2014年的5.6億元。②數據來源于廣東地稅“大集中”稅收分析系統。

二、陽江海洋經濟發展中存在的稅收問題

（一）海洋產業集中于產業鏈低端，稅收貢獻度不高

從整體上看，陽江海洋經濟仍屬粗放型發展，海洋資源利用效率較低。主導產業主要集中于產業鏈的低端，海洋產業的核心競爭力尚未真正形成。運用和轉化高新技術促進海洋經濟發展不足，導致海洋產業結構升級難度加大，精深加工能力不足，海洋科技對發展海洋經濟的貢獻率不高，影響了企業的稅收貢獻度。

（二）稅收政策對新能源產業的支持力度不夠

近年來我國以海水利用、海洋電力等為龍頭的新能源、可再生能源產業得到了長足的發展，在緩解沿海地區能源壓力方面發揮了重要作用。但與發達國家相比，我國新能源、可再生能源產業缺乏有力度的財稅政策支持，能源企業的生產成本遠高于發達國家同類企業，削弱了企業的國際市場競爭力，制約了我國新興海洋產業的迅速成長。

（三）企業對稅收政策了解有限，影響對外投資

目前陽江“走出去”企業數量不多且規模較小，對外投資的主體是中小型民營企業，能夠真正獲取境外資源、占領市場、利用當地優勢生產要素的大型投資項目很少。陽江市國家稅務局的問卷調查顯示，陽江有意“走出去”的企業對相關稅收政策（如境外所得稅抵免、中資控股居民企業認定、稅收協定待遇及啟動相互協商程序等）了解程度不高，有55%選擇了“不了解”或“不太了解”，有37%的企業選擇“部分了解”；61%的“走出去”企業因為不了解投資所在國稅制而導致了不必要的稅收負擔，影響“走出去”企業做大做強。

三、促進陽江海洋經濟發展的稅收建議

（一）完善稅收優惠政策，推動海洋經濟集約化發展

港口作為國家綜合運輸樞紐和進出口貨物的集散地，是連接鐵路、公路和航空等多種運輸方式的重要紐帶，大力發展臨港工業，既能帶動地方制造業和服務業的發展，又能促進港口所在地產業結構的轉型升級。建議對臨港產業園區內被認定為省級以上的高新技術企業，所得稅減按15%的稅率征收；采取縮短固定資產折舊年限、加速折舊的方法，促進企業技術進步；對企業研發費用實行加計扣除，推動企業轉型升級。

陽江地理位置得天獨厚，可充分發揮臨海的地理優勢重點發展核能、風能、太陽能、海洋能等新能源產業。目前我國核能、風能、太陽能、海洋能企業可享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策，此外核能發電企業還能享受增值稅按比例先征后返，太陽能、風能發電企業可享受增值稅即征即退50%的優惠政策，這些優惠政策對企業發展起到了積極的促進作用。但是，上述優惠政策在執行中也存在一些問題。比如，按照西部大開發“兩免三減半”和公共基礎設施建設“三免三減半”政策的規定，企業自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起可享受優惠。但實踐中，企業取得第一筆生產經營收入當年往往沒有實現盈利，上述優惠政策對企業來說只能是名義上的優惠。對此，建議將新能源企業享受企業所得稅優惠的起始時間由“取得第一筆生產經營收入之日所在年度”調整為“獲利年度”。

（二）以“營改增”為契機促進現代服務業發展

“營改增”以來，陽江水路運輸服務、港口碼頭服務、貨物運輸代理和物流輔助服務中的倉儲服務等現代服務業的稅負比原來征收營業稅時均有明顯下降，特別是物流輔助服務業稅負下降了52%。以“營改增”為契機，引導企業將運輸、倉儲、包裝、配送等物流業務從其他業務中分離出來，單獨核算或成立專門的物流、運輸、倉儲公司，鼓勵企業大力發展水路運輸、港口碼頭、貨物運輸代理和物流倉儲服務業，將陽江的港口碼頭建設為配套設施齊全、功能劃分科學的現代大型港口碼頭。

（三）為“走出去”企業打造全程納稅服務網絡

通過建立12366納稅服務熱線專席、納稅人維權中心和充分發揮涉稅中介的作用，致力為“走出去”企業打造全程納稅服務網絡。一是在12366納稅服務熱線中設立服務“走出去”企業的專席，以快速響應“走出去”企業的服務訴求，幫助企業及時解決“走出去”過程中遇到的稅收政策難題。二是積極推行納稅人維權中心建設，打造以地、市國稅局為主導的協調各部門參與配合的綜合性維權服務平臺，通過開通“互聯網+稅務”式的特色納稅服務和線上線下相結合的稅收新政解讀發布等一系列措施辦法，將主動維權、主動協調、主動服務落到實處。三是搭建中介機構和企業溝通交流的平臺，利用中介機構為企業參與“一帶一路”建設提供最新的投資趨勢及營商環境、投融資政策、外國稅收制度、跨境稅收風險控制等專業、個性化服務，更好地服務和支持國內企業“走出去”。

［1］ 馬可·科拉正格瑞（Marco Colazingari）.海洋經濟：海洋資源與海洋開發［M］.上海：上海財經大學出版社，2011.

［2］ 殷克東.方勝民.中國海洋經濟形勢分析與預測［M］.北京：經濟科學出版社，2011.

［3］ 國家海洋局海洋發展戰略研究所課題組.中國海洋發展報告（2014）［M］.北京：海洋出版社，2014.

［4］ 鄒磊.中國“一帶一路”戰略的政治經濟學［M］.上海:上海人民出版社，2015.

［5］ 張詩雨.海上新絲路:21世紀海上絲綢之路發展思路與構想［M］.北京:中國發展出版社，2014.

［6］ 寧波市財政局課題組.推進寧波海洋經濟發展的財稅政策研究 ［J］.中國財經信息資料，2010（5）.

課題組組長：梁紫楓

課題組成員：陳小猛 黃曉英 林振永 敖 軍林 雙 何嘉偉 林宇星

執 筆 人：林 雙 林宇星

A Research Group from the State Tax Bureau of Yangjiang Municipal

責任編輯：周 優

Some Thoughts on Promoting the Development of Marine Economy:Taking Yangjiang Municipal of Guangdong Province as an Example

The implementation of the "Belt and Road" initiative greatly promotes the development of marine economy in the coastal areas of China. Based on the research of the development of marine economy in Yangjiang Municipal， this paper systematically analyses the impact of current tax policies on relevant industries of marine economy and its problems. Finally the paper puts forward some suggestions on how to utilize tax policies to promote the sustained and healthy development of marine economy.

Marine economy Tax policy

F810.42

A

2095-6126（2016）02-0071-03