稅改新政背景下我國跨境進口電商發展對策研究

程　潔

（鄭州升達經貿管理學院，鄭州451191）

稅改新政背景下我國跨境進口電商發展對策研究

程潔

（鄭州升達經貿管理學院，鄭州451191）

財政部正式公布了實施跨境電子商務零售進口稅收政策并調整行郵稅，跨境電商由此進入一個新的發展時代。稅改新政是什么內容？它將對跨境電商零售進口商品成本影響幾何？跨境電商在短短三年多的成長歷程中走過了怎樣的昨天？在今天全新的競爭格局下，跨境電商面臨什么樣的機遇與挑戰？跨境電商明天將走入怎樣的發展軌道？我們的應對策略是什么？本文將帶領讀者揭開“互聯網+”時代下跨境電商的神秘面紗。

跨境電商；稅改；對策

1　前言

跨境電子商務（簡稱跨境電商，Ctoss-botdet Business）是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商業活動。宏觀來講，作為推動經濟一體化、貿易全球化的技術基礎的跨境電商沖破了國家間的障礙，使國際貿易走向無國界貿易，引發世界經濟貿易的巨大變革。微觀來講，跨境電商構建的開放、多維、立體的多邊經貿合作模式，極大地拓寬了企業進入國際市場的路徑，促進了多邊資源的優化配置與企業間的互利共贏；與此同時，跨境電商也使消費者非常容易便捷地獲取信息并買到物美價廉的國外商品。

跨境電商分為出口跨境電商和進口跨境電商兩種。在我國主要分為企業對企業（B2B）和企業對消費者（B2C）兩種貿易模式。前者，企業的電商應用以廣告和信息發布為主，成交和通關流程基本在線下完成，本質上屬傳統貿易，納入海關一般貿易統計。后者，企業的電商以面向消費者銷售個人消費品為主，物流多采用航空小包、郵寄、快遞等方式，其報關主體是郵政或快遞公司，目前大多未納入海關統計。本文所探討的稅改新政下的跨境電商指的是進口跨境電商，企業對消費者（B2C）模式。

2　跨境電商稅改新政的內容及產生影響

2.1稅改新政主要內容

為促進我國跨境電子商務的健康發展，營造公平競爭的市場環境，經國務院批準，財政部、海關總署、國家稅務總局2016年3月24日聯合發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（簡稱稅改新政）。通知宣布：自2016年4月8日起，中國將實施跨境電子商務零售（B2C）進口稅收政策，并同步調整行郵稅政策。

此次新的跨境電商進口稅收政策的變化重點主要涉及交易額、稅率兩方面內容。

（1）交易額方面：設置單次交易限值2 000元（從過去1 000元提升到2 000元），個人年度交易額限值2萬元。

（2）稅率方面：此后對跨境電子商務零售進口商品，不再統一按行郵稅計征，而是按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。

限值以內商品，關稅稅率暫設為零，進口環節增值稅消費稅取消免征稅額。

暫按法定應納稅額的70%征收，超過限值的部分均按照一般貿易方式征稅。

單個不可分割商品價值超過2 000元限額，按一般貿易進口貨物全額征稅。

2.2稅改新政產生影響

目前國內跨境電商進口主要有保稅進口和海外直郵兩種。保稅進口指商品先批量進入國內保稅區，再配送給國內消費者。海外直郵指商品直接從國外寄給國內消費者。目前大部分跨境電商多采用保稅進口模式。此前國家給予跨境電商試點城市的稅收優惠政策是，免去一般進口貿易的“關稅+增值稅+消費稅”，只繳納行郵稅，該稅種是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品所征收的進口稅。稅改新政后，跨境電商零售進口主要兩種模式不再按過去統一行郵稅計稅，新稅制下根據限額征收綜合稅，即包括關稅、增值稅和消費稅。

表1　稅制變化對不同品類商品的影響（選取行郵稅為10%、20%、50%三檔代表商品為例）

如表1所示，稅改后商品價格有升有降。價格有較大上升的商品包括母嬰、食品、低價位化妝品，從過去的免征到現在付購物總價11.9%的跨境稅。這些產品過去由于稅率合適，復購率高，能拉動流量，各大電商平臺都在通過這些產品來吸引流量，跨境電商近兩年的發展幾乎成了這些進口產品的代名詞。價格有下降的商品包括價格稍高的電器類、化妝品類，分別降低了8.1%到17.1%。而對于含有消費稅的彩妝品類等來說，稅率基本無調整。

3　跨境電商的過去和現在

現今如火如荼的跨境電商只不過經歷了短短三年的成長歷程。2012年12月，海關總署在鄭州召開跨境電商服務試點工作啟動會議，上海、寧波、杭州、重慶、鄭州5個城市被確定為跨境電商試點城市，開始了跨境電商成長的起點。跨境進口模式在試點中表現不凡，成為關注的焦點。跨境進口主要有兩種模式：保稅模式和海外直郵。2015年各試點城市公布的跨境電商模式下進口總額大約150億左右（包括BBC保稅和BC直郵兩種模式），占外貿進口總數約1.4‰。

盡管跨境進口在過去三年多的成長歷程中發展得如火如荼，但跨境電商中涉及角色眾多，全流程的復雜性使過程基本處于不可控狀態中。下面如繞口令般的問題誰能回答：哪里的消費者在哪個平臺用什么支付方式購買多少錢的什么樣產品，然后從哪個國家用什么運輸方式在哪個口岸用什么清關模式做了什么樣的檢驗檢疫措施繳納了多少及什么樣的稅，做什么樣的操作耗費多少成本多長時間用什么快遞送達？答案數據幾乎是無法統計的。為了引導跨境電商行業“由亂而治”，使其進入規范化、機制化、規范化的高速發展軌道，國家此時出臺跨境電商稅改新政意義重大，標志著過去三年多的跨境電商試點工作結束，從“稅”的最基本層面確定了該行業的模式和地位，也展示了政府支持跨境電商行業發展的積極態度，是該行業進入成熟期的標志。

4　跨境電商的未來發展和應對策略

4.1跨境電商的未來發展

“稅”在跨境電商全過程中占什么位置？跨境貿易過程中必須經過的四大機構為：關、檢、稅、匯。從“稅”的層面來講，此次稅改新政無論從公平競爭還是從行業規范上都有其正面的意義，會使跨境電子商務這個“互聯網+”時代的新興行業回歸傳統業態下外貿的本質，降低成本提高效率來滿足消費者需求。

稅改新政下，跨境電商的未來將進入規范化的高速發展軌道。

4.1.1跨境電商將與一般貿易公平競爭，有利于行業整合能力增強

跨境電商在過去行郵稅制度下，稅負比一般貿易要低得多，甚至出現鉆免稅額度漏洞的現象，也曾經被詬病為偷稅漏稅的灰色產業。與一般貿易相比的不公平競爭不止在國內地區之間，還會延伸到國內外企業，并導致國家財政稅收收入的減少。新政實施后，便宜的商品賦稅增加，貴的商品賦稅降低，有助于產品品類豐富度的提高。由于依賴保稅備貨模式的成本增加，影響靠低客單價爆款模式的運作，會迫使跨境電商平臺在物流和供應鏈組織上的全鏈條整合能力得到提高。

4.1.2跨境電商行業規范程度提高，有利于行業充分競爭

在2016年1月6日國務院常務會議上，李克強總理表示：跨境電子商務綜合試驗區不是政策洼地，而是制度高地。試驗的核心，是監管模式的創新和發展模式的創新。新政實施后，規范通道會變得更加便捷，有利于整個行業的充分競爭，未來的保稅已不再是少數大型電商平臺獨占的優勢，更多的口岸和具備監管條件的監管區都可以開展保稅進口業務，這對中小電商而言是長期利好的。

4.1.3跨境電商將回歸外貿的本質，有利于降低成本提高效率

跨境電商在過去政策沒有規范的時候，選擇試點區域考慮的就是通關便利化。稅改新政后，海關國檢的監管政策將會統一，未來跨境進口城市的競爭必會圍繞著成本和效率展開。雖說稅改新政在一定程度上縮短了跨境電商與一般貿易的差距，但跨境電商模式創新對一般貿易進口的沖擊趨勢是不可逆轉的。因為它的真正優勢并不在于稅收，而在于縮短了原有一般貿易進口的鏈條，加快了流通的效率，使得流通成本和時間都大大降低。在中國消費升級的大趨勢下，跨境電商在商品上的優勢（價格和品質）是國內消費者繼續追逐的。

4.2跨境電商的應對策略

在看清楚了未來的發展方向后，各大跨境電商平臺應怎樣應對呢？過去享受政策紅利的三年多時間，是跨境電商平臺快速發展階段，這其中既有天貓國際、聚美、網易考拉、京東全球購等大型電商平臺的借機大發展，也誕生了蜜芽寶貝、小紅書、達令、蜜淘等新興電商。稅改新政后，它們將面臨更多的競爭對手，一般貿易商也會參與到進口零售電商中。比如沃爾瑪在其APP中推出全球e購，意在加入中國跨境電商，擁有全球采購優勢的沃爾瑪將會比許多國內的跨境電商平臺有更多的機會。面臨公平的競爭機會，各大跨境電商平臺應從用戶、物流、供應鏈三方面做出正確的調整，保持自身和全行業的長期健康發展。

5　結語

黨的十八大以來，我國城鄉居民消費能力不斷提高，有超過一億的中高收入階層正在形成，2015年消費已成為拉動經濟增長的第一動力。“從有到好、從量到質、求新求特”的多元化、多層次的全新消費格局正在快速形成。如何從供給側發力，滿足中高收入階層個性化、差異化的消費需求，大力發展跨境電商刺激消費回流，是我國商務領域當前面臨的一個主要問題。適時出臺的稅改新政，代表國家對跨境電商行業發展的積極態度，是該行業在經過三年多的試點工作后步入成熟期的標志，對上述面臨問題的解決做出了正面積極的回答。

主要參考文獻

［1］張麗霞.跨境進口電商：保稅備貨V S直郵進口［J］.對外經貿實務，2015（5）：65-67.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.089

F724.6；F259.22

A

1673-0194（2016）13-0160-03

2016-03-23