當月新稅法速遞

文/盛立中

當月新稅法速遞

文/盛立中

近日，財政部、稅務總局下發通知，嚴禁跨月、跨季度征收或調整預征繳辦法提前征收；嚴禁改征增值稅收入進項稅抵扣部分該抵不讓抵，對企業該退稅的不退或緩退；嚴禁運動式清理欠稅、補稅。

近日，財政部、稅務總局下發通知，嚴禁跨月、跨季度征收或調整預征繳辦法提前征收；嚴禁改征增值稅收入進項稅抵扣部分該抵不讓抵，對企業該退稅的不退或緩退；嚴禁運動式清理欠稅、補稅，屬正常辦理程序除外；嚴禁5月1日前要求納稅人先繳或多繳，5月1日后辦退或少繳；嚴禁采取人為手段不開增值稅發票，或增加開票手續；嚴禁與企業串通調賬等。對收過頭稅、搞回溯性清稅等行為要嚴肅處理，并依法追究有關人員的責任。各地財稅部門要認真組織自查自糾，對發現的不應在2016年1至4月征收的收入，包括擅自改變納稅期限征收的過頭稅、借清理企業欠稅之名虛增的收入，必須立即退付給納稅人。5月1日后，試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅，由原主管地稅機關負責相關欠稅的追繳工作，管戶移交后的主管國稅機關應積極配合做好清欠工作。

全面推開營業稅改征增值稅試點

經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

政策點評：上述納入試點范圍納稅人適用的的具體政策規定參考稅務總局近日印發的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》。

委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票

稅務總局決定，營改增后暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優惠備案、發票代開等有關事項。自2016年5月1日起，納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產，申請代開發票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票。

政策點評：節約辦稅成本。

明確營改增試點一般納稅人資格登記事宜

營改增試點實施前銷售服務、無形資產或者不動產的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人， 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

政策點評：按照增值稅相關規定，試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

延長營改增試點納稅人納稅申報期

5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，6月份增值稅納稅申報期由原來的6月15日延長至6月27日。根據工作實際情況，各省國稅局可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

政策點評：確保營改增納稅人首期申報順利完成。

納稅信用B級一般納稅人取消發票認證

納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證。

政策點評：新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，于2016 年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

明確小微企業享受稅收優惠方式

增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

政策點評：按照規定，個人采取預收款形式出租不動產取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

明確匯總納稅金融機構發票使用辦法

采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

政策點評：便利納稅人之舉措。

延長營改增試點納稅人已領發票使用期限

自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，但最遲不超過2016年8月31日。

政策點評：節約納稅成本。按照營改增的相關規定，納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（總局另有規定的除外）。

發布房企銷售房產項目增值稅征管辦法

新的《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》共計四章28條，包括適用范圍、一般納稅人征收管理、小規模納稅人征收管理和其他事項。自2016年5月1日起施行。

政策點評：房地產開發企業在征收增值稅管理中屬于一個比較特殊、涉稅復雜的行業。

發布跨區提供建筑服務增值稅征管辦法

《跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》共計21條，適用單位和個體工商戶在其機構所在地以外的縣（市、區）提供建筑服務，自2016年5月1日起施行。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。

政策點評：建筑服務企業最大的特點就是跨區域經營，過去的建筑營業稅也有專門的相關規定。

發布不動產經營租賃服務增值稅征管辦法

《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》共計13個條款，自2016年5月1日起施行。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

政策點評：納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產，適用本辦法。包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》

增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！恫粍赢a進項稅額分期抵扣暫行辦法》共計14個條款，自2016年5月1日起施行。

政策點評：房地產開發企業自行開發的房地產項目、融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述規定。

發布轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法

自2016年5月1日起，一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

政策點評：暫行辦法按照不動產的取得時間、納稅人類別、不動產類型，分別對納稅人轉讓其取得的不動產如何預繳、申報納稅，做了進一步細化和明確。上述政策還明確了扣減稅款的憑證要求：納稅人按規定以全部價款和價外費用扣除不動產價款后的余額為銷售額或計算預繳稅款的依據的，其允許扣除的價款應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。上述憑證包括稅務部門監制的發票、法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書等。

頒布跨境電子商務零售進口稅收新政

自2016年4月8日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

政策點評：4月7日，財政部等11個部門共同公布了《跨境電子商務零售進口商品清單》，今后，只有清單上的商品，能夠按照跨境電商零售進口新稅制進口，清單外商品仍執行一般貿易稅收政策或行郵稅政策。進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用、合理數量進境物品，總值在5000元人民幣以內的，海關予以免稅放行。

延長2016年出口退稅業務申報期限

出口企業2015年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務和服務，申報出口退（免）稅的期限延長至2016 年6月增值稅納稅申報期截止之日。

政策點評：逾期申報的，按照規定，出口企業應于2016年7月增值稅納稅申報期之內按規定向主管國稅機關申報免稅；未按規定申報免稅的，應按規定繳納增值稅。

明確融資融券業務納稅政策

證券公司應作為融資融券業務的營業稅納稅人，就其取得的融資融券業務收入向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅；證券公司在異地設立的營業部并非融資融券業務的營業稅納稅人，不應就融資融券業務收入繳納營業稅。

政策點評：融資融券業務是指由證券公司與客戶簽訂融資融券合同，以證券公司名義開設專用資金賬戶和專用證券賬戶向客戶融出資金和證券，并向客戶收取融資融券業務收入。

修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》

新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》中的“重大稅收違法案件”的案件標準，將偷稅案件標準由“查補稅款金額500萬元以上，且占應納稅額百分之十以上”調整為“查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上”、逃避繳納稅款案件由“查補稅款金額500萬元以上的”調整為“欠繳稅款金額100萬元以上的”、騙取出口退稅及虛開增值稅專用發票案件由“虛開稅款數額1000萬元以上的”調整為不設金額限制、虛開普通發票案件的公布標準由“票面額累計5000萬元以上的”調整為“虛開普通發票100份或者金額40萬元以上的”，同時增加了私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的案件，不設標準限制。

政策點評：值得關注的是，上述辦法還就公布重大稅收違法案件信息增加了兩條救濟措施：一是在公布前，當事人已經繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關只在案件公布信息系統中記錄，不向社會公布該案件信息；二是公布后當事人能夠繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關應該從公告欄中撤出，并將情況通知實施聯合懲戒的部門。

做好稅控裝置安裝服務和監督管理工作

稅務總局日前發出通知，要求加強營業稅改征增值稅納稅人稅控裝置安裝服務的管理，確保2016年5月1日如期順利開出增值稅發票。系統操作培訓、稅控裝置及開票軟件的安裝、調試及維護等服務工作中不能出現“搶戶”、“漏戶”現象，不得強迫納稅人接受服務。對服務單位采取過激行為，造成不良社會影響以及惡意競爭、服務不到位、違規搭售設備或軟件、亂收費的，國稅機關將依法依規嚴肅處理。對納稅人通過總部招標方式確定服務單位的，原則上分支機構可依據總部選擇的結果確定相關服務單位，分支機構所在地區服務單位被暫停服務資格的，可暫由其上一級服務單位提供服務。

政策點評：目前各級國稅機關都在加班加點，營改增的最后1公里，任務確實繁重。