個稅改革，下一步怎么走

在財政部部長樓繼偉表態將把房貸利息、二孩、養老等因素納入個稅綜合計征抵扣范圍后，近日又有傳言稱，以房貸利息作抵扣的個稅改革將在全國推廣，且規定時間為一年左右。

下一步個稅改革該怎么走？如何避免個稅淪為“工薪稅”？個稅改革會否簡單止于起征點調整？房貸利息抵扣個稅會否助推房產泡沫？

避免淪為“工薪稅”，重在改稅制

劉曉敏（江蘇省基層稅務人員）

當前居民收入結構已發生較大改變，單純提高工薪所得“起征點”的“一刀切”式調整，無法體現支出差異的“個性化”，難以發揮縮小社會收入差距的作用。個稅改革重在改稅制。

當前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產轉讓等資本性收入所得難以準確核算。基層只能采取“企業代繳代扣+稅務部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。因此也導致一些企業負責人吃喝住行所有開支都納入企業成本，個稅卻為“零”。

個稅改革要改變淪為“工薪稅”現狀，規范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標準、綜合收入稅率等頂層設計外，還要解決以下問題：

涉稅信息共享。當前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產、民政等部門，缺乏相應法律支撐就很難打破部門之間的信息孤島。只有實現跨部門、跨地區的涉稅信息聯網，才能建立健全自然人收入和財產信息系統，為個稅改革全面落實打好基礎。

征管能力提升。個稅改革落地后，首套房利息等大量可在稅前扣除的支出，其真實性需要核查，居民房屋出租、轉讓等信息也需要全面掌握，這些對稅務部門數據分析、調查能力提出了更高要求。

配套制度完善。推進個稅改革還需要個人稅號普及、涉稅信息綁定、誠信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛作假、偷稅漏稅的違法違規成本。要讓個人所得稅既成為義務的收據，又是權利的憑條，使稅號成為每個公民的誠信記錄。

稅制設計要體現費用支出個性化

朱青（中國人民大學財政金融學院教授）

個稅改革實行綜合與分類相結合，這是1980年中國開征個人所得稅以來最大的一次改革，因為在征管模式或者征管方式上都要發生重大變革——納稅人由單純的支付所得的單位代扣代繳變為代扣代繳與納稅人自主申報相結合。

個稅費用扣除要考慮兩大因素：一是勞動者包括其撫養的人口為了生存所必需的開支（又稱生計扣除）；二是勞動者為了掙取收入所發生的成本費用（又稱費用扣除）。從理論上說，這兩部分開支都不能被課稅。所以在個稅制度中要有一個免征額的規定。

當然，在具體做法上各國有所不同。對于生計扣除，一般都是按人頭定標準，個別國家對年齡超過65歲的老人規定了更高的生計扣除標準，主要是考慮老年人的生活可能需要發生一定的護理成本。另外，在現代社會，一個人不僅要生存還要發展，所以很多國家也將教育費用作為本人及撫養子女生計扣除的項目。費用扣除則多采取按項據實扣除的辦法，比如上班的汽油費、自費的醫療費用、工作服費用等。

國內的現實情況是把生計扣除和費用扣除合二為一，沒有體現出個人費用支出的個性化，下一步改革就是要解決這個問題。

未來，適當歸并所得分類可以反映納稅人真實納稅能力，簡化稅率平衡稅負。完善稅前專項扣除，能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫療等成本。改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。

以保護納稅人權利為中心，總體稅負不應增加

劉劍文（北京大學法學院教授）

本輪個稅改革要站在整個稅制改革的宏觀層面去思考，即要優化稅制結構，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

個稅稅制改革要解決的第一個問題就是確定納稅主體；其次，還應當合理、科學地確定哪些收入是作為綜合類收入，哪些是分類收入；再次，還要考慮合并稅率檔次，增大稅率級距，擴大稅率適用范圍。

個稅改革后整體稅負是增加還是減少不好一概而論。應該是結構性的變化，不是單純的加稅或者減稅的問題。

不過，隨著綜合與分類相結合所得稅制度的實行，從總體上看，個稅改革征收面廣了，客觀上可能起到了加稅效用。因為在分類所得稅制背景下，有人有多種收入可能均達不到費用扣除標準而不納稅，但改為混合所得稅制后，收入綜合在一起就超過費用扣除標準而要納稅了；同時，以往納稅少的人因綜合收入就要適用更高級次的累進稅率而比以往繳納更多的稅。

稅制改革應以保護納稅人權利為中心，納稅人總體稅負不應增加。如何解決？應當將個稅改革與增值稅、消費稅等間接稅改革結合在一起考慮，就是說，如果個稅改革增加了納稅人的負擔，就應當通過降低增值稅、消費稅等間接稅稅負，讓納稅人得到更多實惠，實現直接稅與間接稅一體化的改革。

向綜合與分類相結合的混合模式改革，必須建立起個人稅收信息系統和個人所得申報制度。可以參考西方國家的制度，建立起個人經濟身份證制度，提高納稅人申報的積極性。

房貸利息抵扣個稅不會助推房地產價格泡沫

賈康（全國政協委員、華夏新供給經濟學研究院院長）

單一維度地過度關注提高個稅起征點問題，將會誤導中國個稅改革。個稅起征點僅是諸多稅制要素之一，沒有其他稅制要素的配合，將難以優化實現個稅稅制的整體效應。中央關于個稅改革的指導方針在歷年歷次文件中始終以“綜合與分類相結合”為方向，即先把11個分類中可綜合的部分歸堆，施加超額累進稅率，這才是調整起征點時應考慮的大前提。

房貸利息抵扣個稅是我個人作為學者的一貫主張。官方信息中對此也有口風，應當列入新一輪個稅改革內容而得到立法確認，但目前尚沒有明確的時間表。

所謂房貸利息抵稅，是指在計征個稅時，先將房貸“月供”中的利息作為稅前減除項扣除，對扣除后的收入部分課以個稅。也就是說，在計算個稅應交多少時，房貸的利息部分是不計入應納稅所得額的。這樣有利于配合發展住房消費信貸，使社會成員中的收入“夾心層”和中等收入階層得到實惠。有人擔心這會助推有錢人多買房增加房市泡沫，但不要忘了現階段中國有房地產過熱風險的城市，人們購買第二套住房時，按揭的首付已提高到70%，第三套住房則已完全不提供按揭，怎么會由此而帶來大量泡沫？所以這種配套政策是可以合理匹配來防范泡沫的，不應由此視角否定“利息抵個稅”。

另外，對于如何抑制房地產價格泡沫，我認為特別需要注意制度建設長效機制，應該加快房地產稅立法。一線城市以及一些熱度高的二線城市，其實已經具備開征房地產稅的條件。房地產稅會有助于當地引導市場預期，防止房價過快上漲形成泡沫。