對落實內(nèi)部審計整改提高審計工作質(zhì)量的一點思考

史源

摘 要：落實內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，是提高審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，更是內(nèi)部審計在現(xiàn)階段實現(xiàn)更大發(fā)展的途徑。在審計委派制和大監(jiān)管格局下，強化審計服務(wù)與監(jiān)督職能，進一步發(fā)揮審計部門的獨立性和主動性，進一步提升審計管理的科學化水平，將落實審計整改作為一項常態(tài)化工作開展，對于提高審計工作質(zhì)量有著非常重要的意義。文章從闡述內(nèi)部審計問題整改的重要性出發(fā)，分析落實審計問題整改需要從內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實考慮，提出落實審計問題整改的辦法和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 整改 審計管理 科學化水平

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現(xiàn)審計目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營管理風險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴重影響了審計工作質(zhì)量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務(wù)與監(jiān)督職能越來越被強化，因為對于各類內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現(xiàn)整改的落實不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內(nèi)容，對于審計報告中提出的建設(shè)性的審計建議需要如何去落實、做好，認識并不足，對審計問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計發(fā)現(xiàn)的問題有同樣的問題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認為是財務(wù)部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計整改有時就會出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計的成果質(zhì)量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務(wù)從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環(huán)機制，目前的內(nèi)部審計已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質(zhì)量無疑對提高審計成果的利用至關(guān)重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現(xiàn)出來，因而內(nèi)部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內(nèi)部審計整改的有效性

對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認識審計整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計的目的并不在于在審計中發(fā)現(xiàn)更多的問題，而是為了從經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計單位提高自身的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內(nèi)部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴格把好質(zhì)量關(guān)，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進一步提高審計人員的專業(yè)能力。審計報告的質(zhì)量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業(yè)判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內(nèi)部審計整改，提高審計工作質(zhì)量的對策

全面推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，對實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質(zhì)量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內(nèi)部審計中每次下發(fā)的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計問題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負責人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機制，將相關(guān)部門的整改工作納入重點督辦事項，強化過程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強對職能部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對內(nèi)部審計需要以提升審計監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計委員會作為企業(yè)正常的運作機構(gòu)，完善審計聯(lián)席會議工作制度，通過加強協(xié)調(diào)配合， 對審計工作進行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計整改工作中人事、紀檢監(jiān)察、財務(wù)和審計部門各盡其職，促進職能間的互補和信息資源的共享，在聯(lián)席會議上將審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況及時進行通報，合理調(diào)配審計資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機制。

3.通過實施有效方法，不斷提高審計工作質(zhì)量。審計問題整改是提升審計成果的重要渠道，抓好審計報告的撰寫工作，是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)部審計要嚴格按照審計程序，從審計工作底稿的撰寫與復(fù)核、審計報告的出具，到后續(xù)審計的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要嚴格把關(guān)，控制好審計質(zhì)量；同時審計報告中針對問題提出的審計建議，要提高其在實際工作中的可操作性和針對性，內(nèi)部審計的最終目的是要更好地為企業(yè)規(guī)范管理的運行、提高企業(yè)經(jīng)營效益去服務(wù)。提高審計工作質(zhì)量，不僅僅在于審計中發(fā)現(xiàn)了哪些問題，提出了哪些審計建議，還在于這些問題有沒有得到切實可行的整改，審計建議是否被最終采納。同時需要加強后續(xù)審計的質(zhì)量管理，實現(xiàn)審計成果的利用，應(yīng)重視抓好審計建議的落實。審計更重要的是發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，要堅持審計建議跟蹤檢查，制定審計整改落實的反饋制度，對審計問題定期進行“回頭看”，從而督促審計整改得到落實，確保所發(fā)現(xiàn)的問題得到真正整改，提出的合理化建議得到采納。

4.全面提升內(nèi)部審計隊伍的業(yè)務(wù)水平。通過充實內(nèi)部審計人員的力量，繼續(xù)強化審計人員的學習培訓，更進一步注重員工責任意識的培養(yǎng)，樹立良好的審計隊伍形象。一是加強內(nèi)部審計人員的政策理論、法規(guī)制度的學習和專業(yè)知識的培訓。二是通過在實踐中積極參加各類審計項目，積累審計工作經(jīng)驗，提高審計工作水平和形成務(wù)實的工作作風。三是鼓勵內(nèi)部審計人員參與課題研究、論文的寫作以及各類競賽，進一步提高審計人員業(yè)務(wù)水平和監(jiān)管能力。

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（作者單位：江蘇中煙工業(yè)有限責任公司南京卷煙廠 江蘇南京 210000）

（責編：若佳）