營改增對企業納稅影響及應對措施

劉爽

摘要：在我國，最主要的兩個稅種是營業稅和增值稅，這兩大稅種在我國的稅收管理系統中發揮著相當重要的作用。營業稅向增值稅的過渡是我國的一項重要的改革措施，對企業既有積極的影響，同時也產生了消極危害。當下工作的重中之重就是通過一系列的舉措來應對營改增對企業造成的影響。本文通過分析營改增對企業納稅的影響，繼而提出針對性的應對措施，希望能為相關工作者提供一定的借鑒。

關鍵詞：營改增;影響;應對措施

中圖分類號：F812.42;F275.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

增值稅于2009年在我國成功進行了轉型，營業稅轉向增值稅是我國稅收改革中的重大舉措，對于稅制結構的改善和優化產生了積極的影響。實行營改增的稅收政策，盡量減輕我國企業的繳稅負擔，更好地促進企業的進步和發展，為企業營造合理的稅收環境都有著積極意義。

一、“營改增”的主要內容

“營改增”指的是對企業由過去的營業稅改收為現在的增值稅。“營改增”主要面向交通運輸業、現代服務業、建筑業、文化體育業和通信業。試點范圍也由最初的上海逐步擴大到北京、廣東、天津等多個城市。“營改增”對于稅制改革的完善發揮重要的作用，“營改增”之后的計稅方法繼承了先前營業稅的計算方法，所以實施起來也較為容易。“營改增”的實施，是為了更好地適應社會的需要，避免重復征稅給企業造成的財政負擔，促進中小型企業的長期發展，進而更好地促進我國經濟的不斷發展。

二、“營改增”對企業納稅的影響

“營改增”是推動我國經濟發展的一項重要舉措，同時對于促進企業的發展起到強有力的推動作用。“營改增”對企業既產生了積極的影響，同時也有它不利的一面，對此我們必須客觀、正確的看待。

“營改增”以企業發展為根本，以我國現有的稅制為依托，此項政策在一定程度上降低絕大部分企業的稅收負擔。“營改增”的實施階段面向發展程度不盡相同的地區和企業。“營改增”對于重復征稅的問題進行有效緩解，能夠為企業的正常運轉提供更多的資金。與此同時，“營改增”也產生了一系列的消極影響。首先，企業的利潤降低。這是由于營業稅是價內稅，增值稅屬于價外稅，企業在稅收中的付出成本中的折扣成本少，此時對企業的入賬成本影響不大，企業利潤出現下滑。其次，企業的產品會有增稅現象發生。實施后，在交通運輸業中的弊端逐漸顯現，稅負不斷加重，這主要是能夠進行抵扣的進項稅額小，但是銷項稅額大。稅負增大的原因不是單一的，其中最為主要的原因是增值稅專用發票。由于“營改增”實施之前，一部分企業不需要繳納增值稅，企業也就不能開專用發票。政策實施后，這一部分企業的稅率降低，但由于增值稅專用發票的獲取數量還嚴重不足，企業的稅收壓力仍然很大，稅負增大。此外，例如企業開展的促銷，促銷可以被當做銷售活動，因此當企業增收營業稅時，也要將這部分收入算作營業收入中，企業的營業稅增加。再次，加大了企業財務管理的難度。“營改增”勢必會導致企業管理方式的改變，與先前的核算方式不同，這就要求企業財務管理工作人員應當明確增值稅的抵扣要求。同時，企業的資產負債表和利潤表等相關報表也發生了變化，增值稅屬于價外稅，因此存貨成本中不能包括此類稅費，企業額存貨價值下降，企業的負債下降，因此企業的利潤額在某種程度上會增加。

三、“營改增”背景下企業的應對措施

（一） 增強對“營改增”影響的分析和測算

我國最早開始進行“營改增”的試點地區是上海，企業對試點地區的成功經驗要進行學習，并結合自身的實際，增強對“營改增”影響分析，通過分析做出合理的預測。在選擇試點區域時，要以此地區的行業稅率和發展實際情況為根本進行預測。一旦試點地區在實行“營改增”的時候出現稅收不斷升高的情況，要對原因進行仔細探究，并及時處理，確保企業的健康有序發展。

（二）保持進項稅額和增值稅銷售額的均衡

在國家稅收改革的大背景下，很多企業為了降低營業稅，歲對進項稅額和增值稅額進行平衡，從而達到降低稅負的目的。例如，企業可能會在一些項目中的營業收入比較多，此時企業需要繳納更多的增值稅。所以為了降低這部分營業收入的增值稅稅額，企業會增加進項稅額，從而達到降低進項稅的目的。

（三）提升財務人員的綜合素質

財務人員在“營改增”的轉型階段發揮著關鍵的作用，因此提升財務人員的綜合素質顯得尤為迫切。隨著“營改增”改革的進行，企業的財務工作也發生了巨大變化，因此，企業要對這部分財務人員進行再教育和培訓，提升財務人員對稅收政策的理解，不斷掌握新的政策，加強財務人員的稅務處理工作，提升財務人員的職業素養，從而提升財務人員對新經濟環境的適應能力，更好地發揮出稅收政策的積極作用，更好地推動企業的發展。

（四）充分把握好國家的積極政策

“營改增”在我國實施以來，一部分企業卻出現了稅收增加的情況，政府為了更好地幫助企業，制定了相應的積極扶持政策，為企業提供了強有力的保證。當企業的納稅出現問題的時候，企業可以向有關部門尋求幫助，申請獲得扶持資格，享受相應的政策，降低納稅的增加對企業造成的消極影響，從而更好地促進企業健康有序的發展。

（五） 調整企業經營策略

企業在“營改增”的大背景下，應對自身的條件和發展進行正確評估，以便更好地發揮稅改政策的優勢。最大限度的增加企業的營業額是企業經營策略調整的目標，同時也應對企業實行“營改增”策略的結果進行詳細、正確的評估，并充分考慮到企業今后的發展，對企業的財務狀況進行控制。同時，企業需要通過對自身管理體制的完善、管理水平的提高來對經營戰略進行調整。

（六）加強與一般納稅人企業的合作

企業在從事經營活動時，盡可能選擇一般納稅人企業，并盡量索要企業增值稅專用發票。由于一般納稅人的增值稅稅率高，因此企業進項稅額的抵扣很大程度上依賴于它，所以，企業應當加強與一般納稅人企業的合作，從而抵扣更多的進項稅額。如果企業不樂意與一般納稅人合作，也可以與小規模納稅人進行合作，通過索要增值稅專用發票，從而降低企業的稅負額度。同時，一般情況下，小規模納稅人會提供運輸方面的服務，可以對進項稅額進行抵扣，從而降低企業的稅負。

（七）通過外包方式合理避稅

現如今很多企業會通過外包企業實現合理避稅，通過外包來完成企業的項目。這種方式，對企業的的稅費轉移進行了有效的解決。但是這種方式，不僅要考慮到企業的信譽，還必須將外包企業的利益考慮在內，只有考慮全面，企業才能在市場中站穩腳跟。此外，企業內部職能部門外包也可以達到合理避稅的目的。人力資源部、營業部和后勤部門都屬于內部職能部門。對企業的避稅方式進行合理規劃不僅僅是將各個項目進行外包，同時也包括對企業內部職能部門的外包。對內部職能部門的外包，能有效降低人力資源以及各個部門的管理費用，進項稅額能夠進行抵扣，從而降低企業的稅負。但是在對外包部門進行選擇的時候，應對第三方進行嚴格考量，確保企業的項目質量，從而實現企業的長遠發展。

四、小結

營改增政策是我國稅收改革中的一項關鍵舉措，對企業的長遠發展有著不可小覷的作用。營改增政策的實施，增強了企業的行業競爭力，促進地區經濟的發展。同時，我們應該看到營改增政策的弊端，企業應當積極應對，采取積極措施，抓住發展的絕好機會，不斷提升自己的市場競爭力，進而更好地促進國民經濟的發展。

參考文獻：

[1]涂小燕.淺析“營改增”對企業納稅影響及應對策略[J].現代商業，2013，10（32）：16-17.

[2]牟淑麗.營改增對企業納稅影響及應對策略探究[J].時代金融，2014，12（08）：12-13.

[3]黃恒卿.淺析營改增對企業納稅影響及應對策略[J].商場現代化，2016，15（02）：32-33.

[4]聶坤富.營改增對電信業的影響及應對策略探討[J].財政監督，2013，16（31）：36-37.

劉爽

摘要：在我國，最主要的兩個稅種是營業稅和增值稅，這兩大稅種在我國的稅收管理系統中發揮著相當重要的作用。營業稅向增值稅的過渡是我國的一項重要的改革措施，對企業既有積極的影響，同時也產生了消極危害。當下工作的重中之重就是通過一系列的舉措來應對營改增對企業造成的影響。本文通過分析營改增對企業納稅的影響，繼而提出針對性的應對措施，希望能為相關工作者提供一定的借鑒。

關鍵詞：營改增;影響;應對措施

中圖分類號：F812.42;F275.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

增值稅于2009年在我國成功進行了轉型，營業稅轉向增值稅是我國稅收改革中的重大舉措，對于稅制結構的改善和優化產生了積極的影響。實行營改增的稅收政策，盡量減輕我國企業的繳稅負擔，更好地促進企業的進步和發展，為企業營造合理的稅收環境都有著積極意義。

一、“營改增”的主要內容

“營改增”指的是對企業由過去的營業稅改收為現在的增值稅。“營改增”主要面向交通運輸業、現代服務業、建筑業、文化體育業和通信業。試點范圍也由最初的上海逐步擴大到北京、廣東、天津等多個城市。“營改增”對于稅制改革的完善發揮重要的作用，“營改增”之后的計稅方法繼承了先前營業稅的計算方法，所以實施起來也較為容易。“營改增”的實施，是為了更好地適應社會的需要，避免重復征稅給企業造成的財政負擔，促進中小型企業的長期發展，進而更好地促進我國經濟的不斷發展。

二、“營改增”對企業納稅的影響

“營改增”是推動我國經濟發展的一項重要舉措，同時對于促進企業的發展起到強有力的推動作用。“營改增”對企業既產生了積極的影響，同時也有它不利的一面，對此我們必須客觀、正確的看待。

“營改增”以企業發展為根本，以我國現有的稅制為依托，此項政策在一定程度上降低絕大部分企業的稅收負擔。“營改增”的實施階段面向發展程度不盡相同的地區和企業。“營改增”對于重復征稅的問題進行有效緩解，能夠為企業的正常運轉提供更多的資金。與此同時，“營改增”也產生了一系列的消極影響。首先，企業的利潤降低。這是由于營業稅是價內稅，增值稅屬于價外稅，企業在稅收中的付出成本中的折扣成本少，此時對企業的入賬成本影響不大，企業利潤出現下滑。其次，企業的產品會有增稅現象發生。實施后，在交通運輸業中的弊端逐漸顯現，稅負不斷加重，這主要是能夠進行抵扣的進項稅額小，但是銷項稅額大。稅負增大的原因不是單一的，其中最為主要的原因是增值稅專用發票。由于“營改增”實施之前，一部分企業不需要繳納增值稅，企業也就不能開專用發票。政策實施后，這一部分企業的稅率降低，但由于增值稅專用發票的獲取數量還嚴重不足，企業的稅收壓力仍然很大，稅負增大。此外，例如企業開展的促銷，促銷可以被當做銷售活動，因此當企業增收營業稅時，也要將這部分收入算作營業收入中，企業的營業稅增加。再次，加大了企業財務管理的難度。“營改增”勢必會導致企業管理方式的改變，與先前的核算方式不同，這就要求企業財務管理工作人員應當明確增值稅的抵扣要求。同時，企業的資產負債表和利潤表等相關報表也發生了變化，增值稅屬于價外稅，因此存貨成本中不能包括此類稅費，企業額存貨價值下降，企業的負債下降，因此企業的利潤額在某種程度上會增加。

三、“營改增”背景下企業的應對措施

（一） 增強對“營改增”影響的分析和測算

我國最早開始進行“營改增”的試點地區是上海，企業對試點地區的成功經驗要進行學習，并結合自身的實際，增強對“營改增”影響分析，通過分析做出合理的預測。在選擇試點區域時，要以此地區的行業稅率和發展實際情況為根本進行預測。一旦試點地區在實行“營改增”的時候出現稅收不斷升高的情況，要對原因進行仔細探究，并及時處理，確保企業的健康有序發展。

（二）保持進項稅額和增值稅銷售額的均衡

在國家稅收改革的大背景下，很多企業為了降低營業稅，歲對進項稅額和增值稅額進行平衡，從而達到降低稅負的目的。例如，企業可能會在一些項目中的營業收入比較多，此時企業需要繳納更多的增值稅。所以為了降低這部分營業收入的增值稅稅額，企業會增加進項稅額，從而達到降低進項稅的目的。

（三）提升財務人員的綜合素質

財務人員在“營改增”的轉型階段發揮著關鍵的作用，因此提升財務人員的綜合素質顯得尤為迫切。隨著“營改增”改革的進行，企業的財務工作也發生了巨大變化，因此，企業要對這部分財務人員進行再教育和培訓，提升財務人員對稅收政策的理解，不斷掌握新的政策，加強財務人員的稅務處理工作，提升財務人員的職業素養，從而提升財務人員對新經濟環境的適應能力，更好地發揮出稅收政策的積極作用，更好地推動企業的發展。

（四）充分把握好國家的積極政策

“營改增”在我國實施以來，一部分企業卻出現了稅收增加的情況，政府為了更好地幫助企業，制定了相應的積極扶持政策，為企業提供了強有力的保證。當企業的納稅出現問題的時候，企業可以向有關部門尋求幫助，申請獲得扶持資格，享受相應的政策，降低納稅的增加對企業造成的消極影響，從而更好地促進企業健康有序的發展。

（五） 調整企業經營策略

企業在“營改增”的大背景下，應對自身的條件和發展進行正確評估，以便更好地發揮稅改政策的優勢。最大限度的增加企業的營業額是企業經營策略調整的目標，同時也應對企業實行“營改增”策略的結果進行詳細、正確的評估，并充分考慮到企業今后的發展，對企業的財務狀況進行控制。同時，企業需要通過對自身管理體制的完善、管理水平的提高來對經營戰略進行調整。

（六）加強與一般納稅人企業的合作

企業在從事經營活動時，盡可能選擇一般納稅人企業，并盡量索要企業增值稅專用發票。由于一般納稅人的增值稅稅率高，因此企業進項稅額的抵扣很大程度上依賴于它，所以，企業應當加強與一般納稅人企業的合作，從而抵扣更多的進項稅額。如果企業不樂意與一般納稅人合作，也可以與小規模納稅人進行合作，通過索要增值稅專用發票，從而降低企業的稅負額度。同時，一般情況下，小規模納稅人會提供運輸方面的服務，可以對進項稅額進行抵扣，從而降低企業的稅負。

（七）通過外包方式合理避稅

現如今很多企業會通過外包企業實現合理避稅，通過外包來完成企業的項目。這種方式，對企業的的稅費轉移進行了有效的解決。但是這種方式，不僅要考慮到企業的信譽，還必須將外包企業的利益考慮在內，只有考慮全面，企業才能在市場中站穩腳跟。此外，企業內部職能部門外包也可以達到合理避稅的目的。人力資源部、營業部和后勤部門都屬于內部職能部門。對企業的避稅方式進行合理規劃不僅僅是將各個項目進行外包，同時也包括對企業內部職能部門的外包。對內部職能部門的外包，能有效降低人力資源以及各個部門的管理費用，進項稅額能夠進行抵扣，從而降低企業的稅負。但是在對外包部門進行選擇的時候，應對第三方進行嚴格考量，確保企業的項目質量，從而實現企業的長遠發展。

四、小結

營改增政策是我國稅收改革中的一項關鍵舉措，對企業的長遠發展有著不可小覷的作用。營改增政策的實施，增強了企業的行業競爭力，促進地區經濟的發展。同時，我們應該看到營改增政策的弊端，企業應當積極應對，采取積極措施，抓住發展的絕好機會，不斷提升自己的市場競爭力，進而更好地促進國民經濟的發展。

參考文獻：

[1]涂小燕.淺析“營改增”對企業納稅影響及應對策略[J].現代商業，2013，10（32）：16-17.

[2]牟淑麗.營改增對企業納稅影響及應對策略探究[J].時代金融，2014，12（08）：12-13.

[3]黃恒卿.淺析營改增對企業納稅影響及應對策略[J].商場現代化，2016，15（02）：32-33.

[4]聶坤富.營改增對電信業的影響及應對策略探討[J].財政監督，2013，16（31）：36-37.